[摘 要] 董事會治理結構是影響舞弊的重要因素。我國上市公司失衡性內部治理結構不但無法有效約束舞弊行為的發(fā)生， 有時反而成為滋生舞弊行為的“溫床”。要從根本上解決舞弊問題， 需要不斷完善董事會治理機制。

[關鍵詞] 舞 弊 董事會 獨立性 權力制衡

從幾年前銀廣夏的自我膨脹，ST猴王、三九藥業(yè)成為國有大股東的提款機，賽康股份、幸福實業(yè)等藍籌股“造假”、“掏空”，到前段時間創(chuàng)維集團董事局主席黃宏生被捕，伊利高管鄭俊懷等人集體被拘，再到最近的國美掌門——首富黃光裕涉嫌操縱市場、內幕交易、行賄等經濟案件再次被查，上市公司舞弊案件頻頻曝光，在社會各界引起了強烈反響，更引發(fā)了一定程度的信任危機。所有這些與上市公司董事會治理結構不完善有直接關系，也是我國市場資源配置功能低效的重要原因。

一、優(yōu)化董事會治理機制對于防治舞弊的現(xiàn)實需要

兩權分離導致了現(xiàn)代企業(yè)的產生，卻也是股東與經理人之間利益矛盾與沖突的開始，信息不對稱使得經理人能夠通過各種手段欺騙投資人，成為舞弊的誘因。董事會是公司內部治理結構的中心，其運作效率與職能的發(fā)揮直接關系到公司運營乃至諸多相關者的切身利益。然而我國董事會內部構成的系列問題使得其職能無從發(fā)揮，公司內部治理機制出現(xiàn)缺陷，因此優(yōu)化董事會構成，探討其整治對策，對防治舞弊具有重要意義。

二、我國上市公司董事制度的主要問題

1.董事會獨立性不夠

受股權結構現(xiàn)狀的影響，我國董事會在獨立公正地管理控制公司的職能履行中存在矛盾。首先，董事會獨立性受到母公司的制約，公正性也缺少相應的制衡關系予以保證。其次， 董事長在董事會中的地位過于突出， 董事長和總經理一人兼現(xiàn)象嚴重，董事會決策被董事長（總經理）個人專斷，為舞弊提供了制度基礎。

2.董事責任虛置

《公司法》在規(guī)定董事權力的同時也規(guī)定了董事的責任，但由于我國特殊的體制，其代表的大多是國家股份，個人所占股份相對比較微薄，董事決策失誤的賠償責任難以落實。董事會會議董事會會議成為一種形式，承擔不了股東會所賦予的使命。

3.獨立董事功能難以發(fā)揮

伊志宏、杜琰(2005)年對受處罰的上市公司考察，后發(fā)現(xiàn)獨立董事能起到事先揭露和制止公司違規(guī)行為的監(jiān)督作用的可能性很小。表面看來大部分公司都聘請了知名人士作為外部董事，但這一制度的具體實施卻很不規(guī)范。外部董事們經常不參加董事會議，即使參加，對公司的事務基本也不實質性介入，當然這與外部董事的職責不明確也是密切相關的。

三、從完善董事會治理角度防治舞弊

1.強化董事會在治理結構中的主導地位

內部人控制現(xiàn)象嚴重是舞弊產生的一大因素。董事會的核心地位使它無可爭議地成為了企業(yè)內部控制體系的樞紐。因此，首先要強化董事會在治理結構中的主導地位，突出其在建立和完善內部控制體系過程中的核心作用，避免董事會被架空；其次要明確董事會內部分工，尤其是對于董事長和總經理合一、權責模糊的違規(guī)做法應予以嚴格控制，真正實現(xiàn)董事會的集體決策和對公司經營的最高決策權。

2.有效發(fā)揮外部董事的作用

引入外部董事，保持董事會中外部董事與內部董事之合理比例，不僅是董事會履行其職能的需要，更是權力制衡、防止董事會被執(zhí)行人員控制和操縱之需要。必須對外部董事“獨立性”的規(guī)定，在董事會中的角色與作用，必備的素質能力，推選與任免程序、任期、報酬、獨立董事會議等作一系列的制度安排。本著獨立客觀公正的原則，確保其作用的最大發(fā)揮。

3.完善審計委員會

應進一步完善審計委員會，使其功能從關切注冊會計師的獨立性問題，拓展到對公司整體財務體系的全面監(jiān)督，并擴及于企業(yè)經營風險、管理當局對法律法規(guī)遵循、道德問題、利益沖突問題，以及對不法和舞弊的調查等多各方面，全面發(fā)揮在監(jiān)督、復核、溝通和報告四個職能上的積極作用。

4.建立董事會業(yè)績評價體系

考核重點應分為兩類，一類是對與董事會職能相關的業(yè)績進行考核，強調董事會在企業(yè)治理、經營中發(fā)揮的作用，一類是對與董事會建設有關的人，即董事的行為進行考核，強調董事的人員組成、能力素質以及董事的工作表現(xiàn)。對董事會的業(yè)績進行評估時，董事會首先要對自身完成基本職責方面進行考察；其次，還要評估董事會自身的角色、結構與程序是否有需改善的地方等等。根據(jù)考評結果，對董事會成員進行激勵、約束，制定改進計劃，并反饋到觀念和組織結構上。

5.加強董事會與外部進行交流與溝通

董事會應該逐步對外報送涉及到企業(yè)公司治理、重大戰(zhàn)略決策、主要經營管理過程(如經營預測、全面預算)等方面的管理會計信息，提高企業(yè)公司治理與管理的透明度，加強與外部委托人和外部公司治理機構的溝通。同時，建立透明的信息披露機制，強化政府、中介以及社會公眾對董事的監(jiān)督。董事會秘書應當承擔著公司事務管理和信息披露等方面的重要職責，在公司治理中起到削弱“內部人控制”，保護中小股東和社會公眾利益的重要作用。

6.構建誠信、和諧的董事會文化

誠信、和諧是董事會應樹立的核心價值觀念，也是其最基本的要求。拯救上市公司、拯救資本市場，必須建立、重塑誠信的董事會文化，制定、頒布誠信規(guī)范，廣泛開展誠信教育，樹立董事誠信經營的理念，弘揚誠信經營的企業(yè)精神。同時充分考量董事會自身的和諧問題，形成健康進取、主動溝通、積極質疑、團結協(xié)作、開放透明的良好文化氛圍，從根本上提高董事會治理的有效性，杜絕舞弊行為的發(fā)生。

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