[摘 要] 再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)償付能力監(jiān)管是我國(guó)保險(xiǎn)公司償付能力監(jiān)管的重要組成部分。本文對(duì)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)償付能力監(jiān)管的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行分析，以期把握我國(guó)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)償付能力監(jiān)管的脈搏。

[關(guān)鍵詞] 再保險(xiǎn)業(yè)務(wù) 償付能力 監(jiān)管 現(xiàn)狀 趨勢(shì)

我國(guó)目前對(duì)于再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)償付能力監(jiān)管的規(guī)定主要散見(jiàn)于其他編報(bào)規(guī)則之中，這些規(guī)則包括《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第3號(hào)：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)》、《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第6號(hào)：認(rèn)可負(fù)債》和《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第9號(hào)：綜合收益》?！半S著我國(guó)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，有些規(guī)定已經(jīng)滯后于實(shí)務(wù)發(fā)展，有些規(guī)定則需要補(bǔ)充” 。因此，在這種背景下，2008年12月3日，中國(guó)保監(jiān)會(huì)發(fā)布的《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第15號(hào)：再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)（征求意見(jiàn)稿）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“征求意見(jiàn)稿”）。本文以該征求意見(jiàn)稿為依據(jù)，分析我國(guó)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)償付能力監(jiān)管的趨勢(shì)，并對(duì)趨勢(shì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，以期把握我國(guó)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)償付能力監(jiān)管的脈搏。

一、我國(guó)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)償付能力監(jiān)管的趨勢(shì)分析

從目前來(lái)看，我國(guó)再保險(xiǎn)償付能力監(jiān)管的趨勢(shì)體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：

1.引入重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)判斷標(biāo)準(zhǔn)判別再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)類(lèi)型

我國(guó)再保險(xiǎn)償付能力監(jiān)管重要趨勢(shì)之一就是利用重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)判斷標(biāo)準(zhǔn)將創(chuàng)新再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)納入監(jiān)管。未來(lái)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)償付能力監(jiān)管將以是否轉(zhuǎn)移重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)為標(biāo)準(zhǔn)，將再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)分為轉(zhuǎn)移重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和未轉(zhuǎn)移重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，又以再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)所轉(zhuǎn)移的風(fēng)險(xiǎn)是否已經(jīng)發(fā)生為依據(jù)將轉(zhuǎn)移重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)一步區(qū)分為預(yù)期再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和追溯再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。由于這三類(lèi)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移的風(fēng)險(xiǎn)截然不同，因此，對(duì)這三類(lèi)業(yè)務(wù)采用不同的監(jiān)管措施，即允許按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的原則正常認(rèn)可預(yù)期再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的損益、遞延認(rèn)可追溯再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收益和不認(rèn)可未轉(zhuǎn)移保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的損益。

2.差異化再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)償付能力評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)

再保險(xiǎn)償付能力監(jiān)管的另一重要趨勢(shì)是考慮賬齡、償付能力和境內(nèi)外等風(fēng)險(xiǎn)因素差異化制定再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)償付能力評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。其中，考慮到境內(nèi)外不同公司而制定不同的標(biāo)準(zhǔn)，主要是由于對(duì)境內(nèi)保險(xiǎn)公司監(jiān)管的難度要低于對(duì)境外保險(xiǎn)公司的監(jiān)管，而對(duì)境內(nèi)保險(xiǎn)公司監(jiān)管的充分性要高于境外保險(xiǎn)公司，這就使得兩類(lèi)公司的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是有差異的。這種差異化監(jiān)管的發(fā)展趨勢(shì)符合國(guó)際慣例，并可鼓勵(lì)境外再保險(xiǎn)公司在國(guó)內(nèi)成立機(jī)構(gòu)，增加我國(guó)再保險(xiǎn)市場(chǎng)的主體。

3.加強(qiáng)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)信息披露要求

再保險(xiǎn)償付能力監(jiān)管的重要趨勢(shì)還體現(xiàn)在加強(qiáng)對(duì)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)信息披露的要求。圍繞再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的重要決策、重大合同信息、重要交易對(duì)手風(fēng)險(xiǎn)信息及重大關(guān)聯(lián)方交易等幾個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)，建立嚴(yán)格的信息披露制度，是加強(qiáng)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)信息披露是實(shí)現(xiàn)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)償付能力監(jiān)管目標(biāo)的重要手段之一。

二、對(duì)我國(guó)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)償付能力監(jiān)管趨勢(shì)的評(píng)價(jià)

總體上，我國(guó)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)償付能力監(jiān)管的趨勢(shì)是加強(qiáng)了對(duì)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范。無(wú)論是細(xì)化再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)、差異化再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)償付能力評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，還是加強(qiáng)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)信息披露的要求，都是從風(fēng)險(xiǎn)防范的角度出發(fā)加強(qiáng)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)監(jiān)管。以再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)判別標(biāo)準(zhǔn)的細(xì)化而言，這一措施就可以更好地防范相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，保障保單持有人利益?？v觀(guān)世界保險(xiǎn)業(yè)，在曾經(jīng)出現(xiàn)過(guò)的破產(chǎn)及指控質(zhì)疑案件中，我們經(jīng)常與財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)、有限風(fēng)險(xiǎn)再保險(xiǎn)等創(chuàng)新再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不期而遇。通常，帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)隱患的創(chuàng)新再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)往往是以再保險(xiǎn)合同的形式出現(xiàn)，但其所轉(zhuǎn)移與承擔(dān)的保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)十分有限甚至為零，監(jiān)管當(dāng)局將此類(lèi)產(chǎn)品作為傳統(tǒng)再保險(xiǎn)合同進(jìn)行監(jiān)管，掩蓋了問(wèn)題保險(xiǎn)公司真實(shí)的經(jīng)營(yíng)成果和償付能力狀況，進(jìn)而損害保單持有人的利益。因此，細(xì)化判斷標(biāo)準(zhǔn)，辨別再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的程度，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的分類(lèi)監(jiān)管，是十分必要的。另外，考慮到創(chuàng)新再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)在中國(guó)發(fā)展的現(xiàn)狀及可能前景，細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)之后還可以及時(shí)將創(chuàng)新業(yè)務(wù)納入償付能力監(jiān)管體系之中，對(duì)于防范此類(lèi)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)可能帶來(lái)的金融風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的意義。

其次，從再保險(xiǎn)償付能力監(jiān)管趨勢(shì)的影響來(lái)看，毋庸置疑，監(jiān)管新規(guī)勢(shì)必改變現(xiàn)行監(jiān)管行為，但不僅如此，此新規(guī)還會(huì)對(duì)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)產(chǎn)生重要影響。2006年2月財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)——保險(xiǎn)合同》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第26號(hào)——再保險(xiǎn)合同》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)為“保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則”）中初次引入了對(duì)保險(xiǎn)合同及再保險(xiǎn)合同所承擔(dān)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的判斷。此次再保險(xiǎn)征求意見(jiàn)稿所用重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)與保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則中保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)之間存在“量”的區(qū)別，這可能會(huì)影響到一些再保險(xiǎn)合同的會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量，即，一些再保險(xiǎn)合同可能是轉(zhuǎn)移了少量保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，但這些保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)不足以稱(chēng)之為重大，那么，依據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則這些合同的收益可以正常確認(rèn)，而按照新的監(jiān)管規(guī)定，這些合同的收益不被認(rèn)可。顯然，采用重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)細(xì)分再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)更符合國(guó)際慣例，因此，新的監(jiān)管趨勢(shì)將會(huì)對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則形成有益的補(bǔ)充，也勢(shì)必對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)產(chǎn)生積極的影響。

最后，從與國(guó)際慣例趨同的角度看，再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)償付能力監(jiān)管趨勢(shì)較好地與國(guó)際慣例趨同。但在制定再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)償付能力評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，與國(guó)際慣例不同的是，新規(guī)并未考慮到信用評(píng)級(jí)因素，而其他國(guó)家多會(huì)考慮到信用評(píng)級(jí)因素。這可能是新規(guī)考慮到我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的信用評(píng)級(jí)業(yè)務(wù)還有待進(jìn)一步發(fā)展，目前相關(guān)評(píng)級(jí)信息的獲得與應(yīng)用還有待加強(qiáng)。當(dāng)然，如果新規(guī)可以考慮到信用評(píng)級(jí)因素的積極作用，勢(shì)必會(huì)促進(jìn)我國(guó)保險(xiǎn)信用評(píng)級(jí)業(yè)務(wù)的發(fā)展，并更好地與國(guó)際慣例接軌。

三、結(jié)語(yǔ)

我們從近期再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)償付能力監(jiān)管制度的變化分析了我國(guó)再保險(xiǎn)償付能力監(jiān)管的趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)通過(guò)各種舉措加強(qiáng)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范是其重要趨勢(shì)。這種趨勢(shì)符合國(guó)際慣例、適合中國(guó)國(guó)情，同時(shí)，也必將引導(dǎo)我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)更好地面對(duì)金融危機(jī)的新環(huán)境。