近年來(lái)，隨著人們健康意識(shí)的提高和國(guó)家對(duì)各級(jí)疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)投入的加大，疾病預(yù)防控制工作受到人們的廣泛關(guān)注。為了更好地控制各類傳染病，保障人們的身體健康，我國(guó)近幾年來(lái)相繼開(kāi)展了各類專項(xiàng)疾病的控制項(xiàng)目。全球基金項(xiàng)目是我國(guó)很多省、直轄市、自治區(qū)都在參與執(zhí)行的一個(gè)針對(duì)艾滋病、結(jié)核病、瘧疾3個(gè)病種實(shí)施贈(zèng)款的國(guó)際資金援助項(xiàng)目，它通過(guò)制定一系列實(shí)施計(jì)劃和管理制度，對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)行管理和考核，其中，全球基金項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)重要的管理內(nèi)容。

內(nèi)蒙古自治區(qū)是24個(gè)全球基金結(jié)核病項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱全球基金項(xiàng)目)之一，2003年4月第一輪全球基金項(xiàng)目在12個(gè)盟(市)、60個(gè)國(guó)家級(jí)和自治區(qū)級(jí)貧困旗(縣)覆蓋，項(xiàng)目覆蓋率占全區(qū)旗(縣)的60％。到2005年7月第四輪全球基金項(xiàng)目全區(qū)已經(jīng)啟動(dòng)了101個(gè)旗縣項(xiàng)目點(diǎn)100％覆蓋。項(xiàng)目依據(jù)不同的具體活動(dòng)覆蓋的地區(qū)有所不同，其中與加強(qiáng)醫(yī)防合作、加強(qiáng)自治區(qū)人力資源能力建設(shè)及加強(qiáng)項(xiàng)目管理目標(biāo)相關(guān)的活動(dòng)領(lǐng)域覆蓋所有的盟市和旗(縣、市、區(qū))，而與婦聯(lián)等多部門(mén)合作在基層開(kāi)展健康促進(jìn)活動(dòng)領(lǐng)域僅覆蓋60個(gè)國(guó)家級(jí)和自治區(qū)級(jí)貧困縣。內(nèi)蒙古自治區(qū)結(jié)核病防治所是全球基金結(jié)核病項(xiàng)目的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)全區(qū)結(jié)核病項(xiàng)目的業(yè)務(wù)管理、病人督導(dǎo)、物資發(fā)放、經(jīng)費(fèi)下?lián)芎蛨?bào)表匯總上報(bào)工作。自2003年4月項(xiàng)目啟動(dòng)以來(lái)，項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格執(zhí)行《全球基金項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理手冊(cè)》的規(guī)定，積極培訓(xùn)盟市(旗縣)財(cái)務(wù)人員，及時(shí)下?lián)芙?jīng)費(fèi)，準(zhǔn)備匯總會(huì)計(jì)報(bào)表，把項(xiàng)目財(cái)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題提出來(lái)，與大家共同探討。

一、存在的問(wèn)題

(一)全球基金項(xiàng)目編制預(yù)算與執(zhí)行預(yù)算脫節(jié)

全球基金項(xiàng)目實(shí)行預(yù)算管理，即要求項(xiàng)目撥款、費(fèi)用支出、按照年度預(yù)算辦理。這就要求項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員參與預(yù)算的制定、修改和上報(bào)工作。但實(shí)際情況是，項(xiàng)目的預(yù)算制訂、修改、經(jīng)費(fèi)下?lián)芎臀镔Y發(fā)放等工作完全由業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)人員埋頭于最基礎(chǔ)的票據(jù)審核、制單和記賬工作。僅是一個(gè)被動(dòng)的執(zhí)行部門(mén)。這種業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)工作的脫節(jié)，造成業(yè)務(wù)人員不知道資金使用方向，不了解財(cái)務(wù)支出是否按照預(yù)算執(zhí)行；財(cái)務(wù)人員不了解項(xiàng)目預(yù)算情況，不知道項(xiàng)目中各個(gè)工作目標(biāo)如何分配資金，更不要說(shuō)對(duì)工作進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管理，提高資金的使用效率了。

(二)全球基金項(xiàng)目資金結(jié)存不能合理反映預(yù)算執(zhí)行情況

全球基金項(xiàng)目實(shí)行預(yù)算管理，即要求預(yù)算確定之后，對(duì)各個(gè)工作目標(biāo)之間的資金使用范圍不能隨意調(diào)整，要求調(diào)整預(yù)算必須逐級(jí)上報(bào)批準(zhǔn)，手續(xù)煩瑣而且耽誤時(shí)間。這就出現(xiàn)了兩種情況：一種是本季度該工作目標(biāo)支出大于預(yù)算；一種是本季度該目標(biāo)資金小于預(yù)算。特別是像病人管理費(fèi)、健康教育費(fèi)和項(xiàng)目會(huì)議費(fèi)等支出票據(jù)金額比較大，又不能分開(kāi)入賬，很容易造成一個(gè)工作目標(biāo)沒(méi)有支出而另一個(gè)工作目標(biāo)結(jié)余成了負(fù)數(shù)。按照全球基金項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的要求，如果全區(qū)季度報(bào)表匯總上報(bào)有資金結(jié)存，將扣減下一季度的撥款數(shù)，不少項(xiàng)目點(diǎn)就加大資金使用量，全區(qū)匯總的季度資金結(jié)存負(fù)數(shù)高達(dá)十幾萬(wàn)元。缺口資金一般又由事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)墊支，也造成單位往來(lái)款項(xiàng)的增加。

(三)項(xiàng)目車輛入賬價(jià)值不合理

全球基金項(xiàng)目對(duì)項(xiàng)目單位配備車輛用于督導(dǎo)病人，接收單位根據(jù)固定資產(chǎn)調(diào)撥單所列示資產(chǎn)原值辦理車輛入庫(kù)。但是，全球基金項(xiàng)目財(cái)務(wù)規(guī)定車輛購(gòu)置費(fèi)不允許用該項(xiàng)目資金支付，即車輛購(gòu)置費(fèi)不能計(jì)人該項(xiàng)目車輛原值。這種情況造成該車輛實(shí)際原值和入庫(kù)原值不符。既不符合事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的規(guī)定，又給今后項(xiàng)目資產(chǎn)審計(jì)帶來(lái)隱患，而且加大了物資部門(mén)的管理難度。

(四)項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表匯總工作煩瑣

全球基金項(xiàng)目對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表要求按季度上報(bào)，并且沒(méi)有配備獨(dú)立的財(cái)務(wù)軟件，自治區(qū)級(jí)項(xiàng)目單位財(cái)務(wù)人員匯總?cè)珔^(qū)報(bào)表必須將盟市(旗縣)項(xiàng)目單位數(shù)字用手工輸入Excel表格系統(tǒng)進(jìn)行計(jì)算。工作量巨大。由于沒(méi)有獨(dú)立完善的財(cái)務(wù)軟件，一些項(xiàng)目單位財(cái)務(wù)人員不認(rèn)真核對(duì)報(bào)表之間和季度之間的鉤稽關(guān)系就直接上報(bào)報(bào)表，自治區(qū)級(jí)項(xiàng)目單位財(cái)務(wù)人員匯總報(bào)表過(guò)程中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤還要立即通知盟市(旗縣)項(xiàng)目單位財(cái)務(wù)人員更改報(bào)表，既影響了工作質(zhì)量，又影響了工作效率。

(五)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理軟件實(shí)施不暢

全區(qū)12個(gè)盟(市)及所屬旗縣經(jīng)過(guò)自治區(qū)結(jié)核病防治所的財(cái)務(wù)管理軟件培訓(xùn)指導(dǎo)下，全區(qū)12個(gè)盟(市)及所屬旗縣已經(jīng)全面展開(kāi)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理軟件實(shí)際操作工作，有的旗縣無(wú)財(cái)務(wù)專用電腦旗縣項(xiàng)目執(zhí)行單位(尤其貧困縣)，財(cái)力又非常有限。有的旗(縣)級(jí)項(xiàng)目執(zhí)行單位項(xiàng)目會(huì)計(jì)人員電腦操作基礎(chǔ)較差，急需進(jìn)行電腦基礎(chǔ)操作培訓(xùn)。相對(duì)于其他財(cái)務(wù)軟件，全球基金項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理軟件自身存在許多缺陷，主要集中體現(xiàn)在離線版。軟件下載完成以后，很多時(shí)段上線困難或者根本無(wú)法上線；上線以后軟件管理系統(tǒng)反應(yīng)遲鈍，審核報(bào)表及匯總計(jì)算報(bào)表花費(fèi)大量時(shí)間。

二、對(duì)策

加強(qiáng)中國(guó)全球基金項(xiàng)目管理，提高項(xiàng)目資金使用效益，各級(jí)項(xiàng)目執(zhí)行單位要嚴(yán)格按照《全球基金項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理手冊(cè)》的要求管理和使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，做到?？顚Ｓ?，不得截留或挪用，以順利完成各項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)及中華人民共和國(guó)衛(wèi)生部的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本項(xiàng)目的特點(diǎn)，制定相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度。

(一)預(yù)算管理

預(yù)算編制采取財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)相結(jié)合、自下而上編制、自上而下審批的方式進(jìn)行。預(yù)算編制應(yīng)本著提高資金使用效益，實(shí)事求是，力求節(jié)約的原則，根據(jù)項(xiàng)目應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，預(yù)測(cè)各目標(biāo)的工作量，以工作量為依據(jù)，結(jié)合中國(guó)的相關(guān)支出標(biāo)準(zhǔn)和物價(jià)水平，編制項(xiàng)目預(yù)算及用款計(jì)劃。

預(yù)算的各項(xiàng)工作目標(biāo)及用款計(jì)劃要嚴(yán)謹(jǐn)、周密，符合實(shí)際工作需要。明確預(yù)算責(zé)任人和工作完成時(shí)間。預(yù)算應(yīng)按規(guī)定時(shí)間上報(bào)，上報(bào)預(yù)算須經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人共同簽章。

(二)固定資產(chǎn)管理

固定資產(chǎn)的使用部門(mén)必須指定專人(可以是兼職)管理固定資產(chǎn)。項(xiàng)目資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)將項(xiàng)目固定資產(chǎn)登記在《中國(guó)全球基金項(xiàng)目固定資產(chǎn)輔助賬》上，并進(jìn)行日常管理。項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按固定資產(chǎn)種類設(shè)置項(xiàng)目固定資產(chǎn)明細(xì)賬，進(jìn)行固定資產(chǎn)明細(xì)核算。

對(duì)固定資產(chǎn)盤(pán)虧和毀損的處理：對(duì)確已不存在或已損毀不能再使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定的程序，由資產(chǎn)管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)同時(shí)在各自的賬面上作固定資產(chǎn)減值處理。對(duì)項(xiàng)目固定資產(chǎn)的盤(pán)虧或損毀，保管人員及資產(chǎn)使用部門(mén)負(fù)責(zé)人確負(fù)有責(zé)任的，應(yīng)根據(jù)盤(pán)虧資產(chǎn)價(jià)值或毀損程度等具體情況，承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)賠償。觸犯法律的移交司法部門(mén)處理。固定資產(chǎn)報(bào)廢必須由固定資產(chǎn)使用人或保管人員寫(xiě)出報(bào)廢的書(shū)面申請(qǐng)，并填制《中國(guó)全球基金項(xiàng)目固定資產(chǎn)報(bào)廢審批表》，報(bào)經(jīng)資產(chǎn)管理部門(mén)、項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門(mén)及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批后方可報(bào)廢。

各項(xiàng)目點(diǎn)資產(chǎn)報(bào)廢除遵循本地財(cái)政部門(mén)或國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)的相關(guān)規(guī)定外，還必須符合以下要求：?jiǎn)挝辉?萬(wàn)元以上(含2萬(wàn)元)的資產(chǎn)報(bào)廢，須上報(bào)省級(jí)項(xiàng)目辦審批后方可報(bào)廢；單位在5萬(wàn)元以上的資產(chǎn)報(bào)廢的，須上報(bào)中國(guó)疾控中心分項(xiàng)目辦審批；單位在10萬(wàn)元以上的資產(chǎn)報(bào)廢的，須上報(bào)中國(guó)疾控中心辦公室審核后交項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人審批。中國(guó)疾控中心分項(xiàng)目辦資產(chǎn)報(bào)廢依據(jù)國(guó)務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局及衛(wèi)生部的相關(guān)管理規(guī)定進(jìn)行。

(三)財(cái)務(wù)信息化管理

分級(jí)逐步建立科學(xué)、完善的財(cái)務(wù)核算及財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，提高工作效率，以保證財(cái)務(wù)核算及財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和統(tǒng)一。各項(xiàng)目辦在建立財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng)的同時(shí)應(yīng)及時(shí)建立健全財(cái)務(wù)信息化內(nèi)部控制崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限。確保系統(tǒng)操作與維護(hù)、檔案保管等財(cái)務(wù)信息化的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。同時(shí)保證在使用財(cái)務(wù)電算化的過(guò)程中，在功能、業(yè)務(wù)流程、操作權(quán)限、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)校驗(yàn)等方面符合內(nèi)部控制制度的要求。各項(xiàng)目辦要加強(qiáng)財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制，建立用戶操作管理制度、上機(jī)守則、操作規(guī)程及上機(jī)紀(jì)錄制度。加強(qiáng)對(duì)操作員操作的控制，實(shí)行操作授權(quán)，不得私自操作和非法篡改數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)。監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)處理過(guò)程中各項(xiàng)操作的次序控制，數(shù)據(jù)防錯(cuò)、糾錯(cuò)有效性控制，修改權(quán)限和修改痕跡控制，確保數(shù)據(jù)錄入、處理、輸出的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性、安全性。

加強(qiáng)信息系統(tǒng)安全保密控制，設(shè)置和使用操作員人名和密碼識(shí)別控制，由程序自動(dòng)進(jìn)行操作登記。加強(qiáng)數(shù)據(jù)存取的權(quán)限控制，加強(qiáng)接觸控制，定期監(jiān)測(cè)病毒，保證程序不被修改、損壞，不被病毒感染；采取數(shù)據(jù)保密、訪問(wèn)控制、認(rèn)證及網(wǎng)絡(luò)接入口保密等方法，確保信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和外部網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)陌踩?。建立?cái)務(wù)電子消息檔案管理制度，數(shù)據(jù)要及時(shí)雙備份，專人保管并存放在不同地點(diǎn)。

(四)會(huì)計(jì)檔案管理

會(huì)計(jì)檔案按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的要求進(jìn)行整理立卷、裝訂成冊(cè)，編制項(xiàng)目檔案保管清冊(cè)進(jìn)行管理。當(dāng)年度會(huì)計(jì)檔案應(yīng)與第2年5月底前整理裝訂完畢、在第3年5月底前由財(cái)務(wù)部門(mén)移交至財(cái)務(wù)檔案管理部門(mén)。項(xiàng)目結(jié)束后，將會(huì)計(jì)檔案移交項(xiàng)目依托單位的財(cái)務(wù)檔案管理部門(mén)。會(huì)計(jì)檔案應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定分永久、定期兩類進(jìn)行管理。任何人不得偽造、變?cè)旎蛘呱米詺p會(huì)計(jì)檔案。

(五)財(cái)務(wù)審計(jì)

各項(xiàng)目辦必須接受中國(guó)全球基金審計(jì)部的審計(jì)，并按審計(jì)部的要求開(kāi)展相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)審計(jì)方式、內(nèi)容和審計(jì)機(jī)構(gòu)的選擇依據(jù)中國(guó)全球基金項(xiàng)目審計(jì)部的相關(guān)要求進(jìn)行。中國(guó)疾控中心項(xiàng)目辦及省級(jí)項(xiàng)目辦年度審計(jì)工作必須由政府審計(jì)機(jī)關(guān)或會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。省級(jí)項(xiàng)目辦的當(dāng)年年度報(bào)告應(yīng)于下一年4月30日以前，隨年度財(cái)務(wù)報(bào)表一并報(bào)送中國(guó)疾控中心項(xiàng)目辦財(cái)務(wù)部門(mén)。

增進(jìn)國(guó)際交流，努力為我國(guó)疾病預(yù)防控制爭(zhēng)取更多的資金援助是我們義不容辭的責(zé)任。自2001年以來(lái)，全球基金已經(jīng)吸引了47億美元，用于資助世界各國(guó)至2008年的項(xiàng)目計(jì)劃。在起初的兩輪捐贈(zèng)中，全球基金已經(jīng)承諾為全世界93個(gè)國(guó)家的154個(gè)項(xiàng)目提供資金支持。作為政府、群眾團(tuán)體和私營(yíng)部門(mén)及受影響社團(tuán)的合作伙伴，全球基金代表了國(guó)際衛(wèi)生融資的新途徑。因此，作為參與項(xiàng)目管理的財(cái)務(wù)人員，我們應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)項(xiàng)目管理的各項(xiàng)制度，克服自身的困難，主動(dòng)與項(xiàng)目業(yè)務(wù)人員作好溝通、協(xié)調(diào)工作，真實(shí)、準(zhǔn)確地反映項(xiàng)目資金的收支及使用情況，積極提出合理、有效的管理建議，實(shí)現(xiàn)由單純的財(cái)務(wù)報(bào)賬向財(cái)務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)變。