2010年，人民銀行將全面推廣應(yīng)用ACS系統(tǒng)，屆時中心支行將不再具有核算主體資格，其核算功能進一步弱化，核算流程進一步簡化，必將在人員配備和工作效率方面對中心支行會計核算工作提出更高要求。在改進內(nèi)部控制與管理、切實防范會計資金風(fēng)險的前提下，人民銀行中心支行需進行綜合柜員制改革，以迎合會計核算數(shù)據(jù)全國集中趨勢，實現(xiàn)節(jié)約人力資源、提高工作效率和改進金融服務(wù)質(zhì)量的目的。

一、人民銀行中心支行實施綜合柜員制的必要性分析

(一)提高工作效率、改進金融服務(wù)質(zhì)量的需要

實行綜合柜員制，能夠結(jié)合營業(yè)部門核算業(yè)務(wù)種類和數(shù)量，合理配置柜員，均衡各崗位工作量，徹底解決業(yè)務(wù)量不均衡問題。而且目前會計核算采取雙人經(jīng)辦方式，如有一人暫時離崗則使得業(yè)務(wù)無法進行，導(dǎo)致工作效率低下、服務(wù)質(zhì)量不高。而綜合柜員制的激勵約束機制能夠解決現(xiàn)有核算方式下的推諉扯皮問題，提升金融服務(wù)質(zhì)量。改善央行服務(wù)形象。

(二)節(jié)約人力資源、降低核算成本的需要

現(xiàn)行核算體制以環(huán)節(jié)控制為主，崗位設(shè)置較多，人員配備相應(yīng)增多，而綜合柜員制以事權(quán)劃分為主，要求柜員獨立完成權(quán)限內(nèi)的各項業(yè)務(wù)處理，即以較少的人員占用承擔(dān)原有或更多的會計核算任務(wù)，實現(xiàn)柜員效用最大化，從而節(jié)約人力資源，降低核算成本。

(三)增強責(zé)任意識、消除相互依賴心理、提升會計核算工作安全度的需要

現(xiàn)行會計核算考核評價以業(yè)務(wù)質(zhì)量為標準，相關(guān)崗位、環(huán)節(jié)一體承擔(dān)，責(zé)權(quán)利不明確，在實現(xiàn)相互制約的同時也形成了相互依賴。綜合柜員制實行按柜員單獨考核評價機制，責(zé)權(quán)利明確，有利于柜員消除依賴心理，進一步強化自我責(zé)任意識，做好崗位工作。

(四)適應(yīng)ACS系統(tǒng)推廣應(yīng)用的需要

實行綜合柜員制能夠適應(yīng)ACS系統(tǒng)推廣應(yīng)用的需要，為系統(tǒng)推廣提前做好相關(guān)準備工作。一是業(yè)務(wù)處理方面，綜合柜員制的施行使得核算流程相對簡化，柜員個人的權(quán)責(zé)和工作能力得到突出和體現(xiàn)，能夠為會計核算全國數(shù)據(jù)集中的實施積累管理經(jīng)驗和鍛煉會計人員隊伍；二是人員分流方面，ACS系統(tǒng)上線運行后必將產(chǎn)生人員分流，實行綜合柜員制目的之一是減少人員占用，能夠提前解決人員分流問題，這對分流人員及時轉(zhuǎn)型、及早轉(zhuǎn)換和適應(yīng)其他專業(yè)崗位工作大有裨益。

二、人民銀行中心支行綜合柜員制改革思路

(一)制度框架修改

取消會計制度中前臺業(yè)務(wù)必須雙人經(jīng)辦的強制性規(guī)定，修改崗位設(shè)置和人員配備方面的相關(guān)配套制度，設(shè)立以事權(quán)劃分及權(quán)責(zé)分離為基本框架的綜合柜員制度，合理界定前后臺職責(zé)范圍，引入“經(jīng)辦一審核”制度，在明確事權(quán)分離、完善審批授權(quán)制度的前提下，設(shè)定柜員業(yè)務(wù)處理權(quán)限，由其獨立完成相關(guān)業(yè)務(wù)處理，以會計主管事前審簽和事中授權(quán)、后臺監(jiān)督等制度實現(xiàn)對柜員的柜面監(jiān)督，強化業(yè)務(wù)交接、崗位輪換和強制休假等內(nèi)部控制制度，建立起以綜合柜員制為核心的會計內(nèi)部管理控制制度和會計核算制度體系，并逐步加以規(guī)范和完善。

(二)業(yè)務(wù)流程再造

建立和完善以“經(jīng)辦一審核”為基本操作程序的業(yè)務(wù)流程，根據(jù)事權(quán)劃分辦法，合理界定柜員有權(quán)單獨處理的業(yè)務(wù)種類和金額上限，在業(yè)務(wù)處理權(quán)限范圍內(nèi)，柜員能夠單獨處理相關(guān)業(yè)務(wù)，形成“柜員受理柜砥業(yè)務(wù)一會計主管事前審簽相關(guān)票據(jù)憑證——柜員處理賬務(wù)——后臺綜合人員監(jiān)督”的業(yè)務(wù)流程，在此業(yè)務(wù)流程中，超權(quán)限業(yè)務(wù)經(jīng)由會計主管實時審批授權(quán)后方可辦理。

為便于業(yè)務(wù)流程實施，可將核算系統(tǒng)與事后監(jiān)督系統(tǒng)有機整合，打破現(xiàn)有核算系統(tǒng)柜組界限，將核算業(yè)務(wù)劃歸前臺、事后監(jiān)督業(yè)務(wù)劃歸后臺：區(qū)分業(yè)務(wù)種類賦予其不同的交易碼，通過選擇交易碼。柜員能夠進入不同的業(yè)務(wù)處理界面辦理相關(guān)業(yè)務(wù)；在事權(quán)分離基礎(chǔ)上以系統(tǒng)權(quán)限卡實現(xiàn)對柜員的“硬控制”，引入按柜員平賬功能，實現(xiàn)柜員與系統(tǒng)的雙線復(fù)核，從而有效落實內(nèi)部控制制度，確保業(yè)務(wù)處理安全有效。

(三)業(yè)務(wù)整合

實行綜合柜員制需對核算業(yè)務(wù)重新進行整合，在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)事權(quán)劃分，以明確各崗位人員的責(zé)權(quán)利。即在核算組織形式上明確劃分出前后臺，將各類柜面業(yè)務(wù)劃歸前臺，將對柜面業(yè)務(wù)的復(fù)核職責(zé)及其他需內(nèi)部處理的業(yè)務(wù)劃歸后臺，同時區(qū)分各類業(yè)務(wù)風(fēng)險和相關(guān)管理要求設(shè)定業(yè)務(wù)處理權(quán)限(包括業(yè)務(wù)種類和金額)，以便落實監(jiān)控措施。

(四)崗位設(shè)置

依據(jù)整合后的業(yè)務(wù)種類劃分，區(qū)分前后臺可分別設(shè)置如下崗位：前臺綜合柜員崗位，包括柜員崗和會計主管崗(該崗人員亦兼后臺事后監(jiān)督主管崗)：后臺設(shè)置綜合崗，并配備相應(yīng)人員(各行可結(jié)合本行實際業(yè)務(wù)量進行一崗多人的安排)，賦予其相應(yīng)職權(quán)。按照這種崗位設(shè)置，現(xiàn)有10多個崗位可合并為4個崗位，最少人員配備減至4人，其中柜員崗配備2人，分別負責(zé)前臺一般核算業(yè)務(wù)和支付清算業(yè)務(wù)，并負責(zé)憑證簽收登記，負責(zé)掌管和使用對應(yīng)的業(yè)務(wù)公章、轉(zhuǎn)訖章、現(xiàn)金收付訖章；綜合崗配備1人，負責(zé)后臺綜合業(yè)務(wù)處理；會計主管崗配備1人，負責(zé)前后臺管理與控制，并負責(zé)掌管密押密鑰以及除柜員用章外的其他業(yè)務(wù)用章。

(五)崗位管理

實行綜合柜員制需要落實有關(guān)內(nèi)控管理要求，強化崗位管理與控制工作。一般包括：柜員、綜合人員、會計主管之間不得相互兼崗；在一崗一人情況下，柜員、綜合人員、會計主管人員個別離崗時，由機動人員頂崗；建立完善崗位分工授權(quán)與交接制度，加強對崗位間人員交流的管理；同時加強對內(nèi)外賬務(wù)核對及重要會計物品管理，以便崗位間牽制制約制度得到有效落實。

(六)風(fēng)險防范

經(jīng)過上述業(yè)務(wù)整合與崗位調(diào)整，各個柜員承擔(dān)的核算職責(zé)加重，職權(quán)相應(yīng)擴大，因此，內(nèi)部管理與風(fēng)險防控必須到位，基本模式為變原雙人經(jīng)辦相互牽制為會計主管實時監(jiān)控、后臺實時復(fù)核，在劃分事權(quán)、明確權(quán)責(zé)基礎(chǔ)上，會計主管享有并落實對所有核算業(yè)務(wù)和其他各崗位的管理權(quán)和監(jiān)控權(quán)，具體制度和措施如下：一是通過審簽外來票據(jù)憑證驗證柜面業(yè)務(wù)的真實性、合規(guī)性，加強事前審查；二是實施重大會計事項審批，對柜員超權(quán)限業(yè)務(wù)實行實時審批和登記備案制度，強化事中控制；三是后臺實時復(fù)核，進一步核實業(yè)務(wù)處理的真實性、完整性和準確性；四是實行后臺每日對賬制度，通過網(wǎng)上對賬系統(tǒng)實現(xiàn)及時對賬，必要時實行面對面對賬；五是全面落實崗位輪換和強制休假制度，定期不定期對柜員操作及其相關(guān)業(yè)務(wù)處理情況實施檢查監(jiān)督。

(七)考核評價

權(quán)責(zé)明確、責(zé)權(quán)利緊密結(jié)合是實行綜合柜員制的基本前提，也是對綜合柜員實施考核評價的基本依據(jù)，因此有必要建立起以責(zé)權(quán)利為核心內(nèi)容的綜合柜員量化考核辦法，結(jié)合綜合柜員崗位職責(zé)履行情況開展綜合柜員績效考核評價，落實責(zé)權(quán)利，兌現(xiàn)獎懲，同時檢驗綜合柜員制實施效果，并不斷加以改進和完善，從而推動人民銀行中心支行會計核算工作上水平。

(編輯 耿欣)