摘要：從建立和諧社會目標(biāo)，分析現(xiàn)行財(cái)政支出政策不足與財(cái)政收入過快增長，重點(diǎn)分析稅收政策的滯后性和對中國股市的制約發(fā)展，探討提出財(cái)政、稅收政策改革內(nèi)容，應(yīng)實(shí)施擴(kuò)大社會性支出的財(cái)政政策。

關(guān)鍵詞：和諧社會社會性支出 財(cái)政支出政策

中圖分類號：F810.A 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914(2008)07-066-02

面對百年罕見的雪災(zāi)，2008年初溫家寶總理視察廣州時(shí)語重心長地說：“最該感謝的是人民。”總理的內(nèi)心話讓人深思，這是因?yàn)?，民生最重要。的確，如何實(shí)現(xiàn)社會民主不斷進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，社會更加和諧，民生倍增幸福，完成和諧社會建設(shè)目標(biāo)，真正實(shí)現(xiàn)中華民族的偉大復(fù)興。這是一個系統(tǒng)工程，單從財(cái)政政策角度出發(fā)，建設(shè)和諧社會，筆者認(rèn)為應(yīng)實(shí)施擴(kuò)大社會性支出的財(cái)政政策。

隨著財(cái)政收入的快速增長，國家近年不斷調(diào)整與完善財(cái)政體制與稅收政策，逐步擴(kuò)大了財(cái)政的社會性支出，突出解決了一些民生問題，逐步實(shí)現(xiàn)了構(gòu)建和諧社會的目標(biāo)。

——實(shí)現(xiàn)了內(nèi)外資企業(yè)所得稅兩稅合一，調(diào)低企業(yè)所得稅稅率，給內(nèi)外資企業(yè)創(chuàng)造一個公平競爭的經(jīng)濟(jì)環(huán)境．降低企業(yè)所得稅稅負(fù)。

——調(diào)高了個人所得稅起征點(diǎn)，讓中低收入者不在征稅范圍，讓高收入者減少稅負(fù)．有利于個人實(shí)際收入增長．促進(jìn)消費(fèi)，提升生活水平。

——調(diào)整了出口退稅政策．減少能源消耗，鼓勵節(jié)能增效。

——提高了證券交易印花稅．制約證券市場過度投機(jī)。

——降低了利息稅稅率．由20％下降為5％．增長居民利息收入。

——減免了農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)村中小學(xué)學(xué)雜費(fèi)，讓農(nóng)村小孩免費(fèi)上學(xué)。

——增加了一部分轉(zhuǎn)移支付等。

但是，由于受到各級政府財(cái)政利益和稅收體制的約束．稅收政策總體上看依然存在著問題：一是調(diào)整速度較慢；二是調(diào)整范圍過窄；三是調(diào)整幅度過?。凰氖窍鄬τ诙愂盏母咚僭鲩L。支出的調(diào)整差得更遠(yuǎn)，收錢容易掏錢難，加劇了經(jīng)濟(jì)失衡和經(jīng)濟(jì)行為扭曲。

一、財(cái)政收入增長體現(xiàn)非理性化

眾所周知，財(cái)政收入一般包括預(yù)算收入、預(yù)算外收入、出售國有資產(chǎn)收入和鑄幣稅。近年來，財(cái)政收入增長非常快，從2000年至2007年．財(cái)政預(yù)算收入年平均增長21％，2007年超過了30％。財(cái)政收入達(dá)到了5.1萬億元，創(chuàng)下歷史新高。大大超過了經(jīng)濟(jì)增長率(GDP)11.4％和居民收入增長率10％，經(jīng)濟(jì)增長的稅收彈性是2.09，政府可支配收入的增長率是居民收入增長率的2倍。各級政府視稅收增長為一項(xiàng)重點(diǎn)政績工程，實(shí)現(xiàn)稅收收入高增長為政府目標(biāo)。

不僅如此，財(cái)政收入統(tǒng)計(jì)中的預(yù)算外收入有遺漏，很多重要項(xiàng)目沒有列入，其中土地出讓金和社會保障收入是兩大項(xiàng)。由于沒有國有企業(yè)預(yù)算，我們既不知道出售國有資產(chǎn)的收入，也不知道國家分享國有企業(yè)股紅和利潤的情況。至于鑄幣稅收入．從《2007年金融市場運(yùn)行情況》看出基礎(chǔ)貨幣的快速增長中就約略可知也是一筆可觀的財(cái)政收入。但是，財(cái)政收入統(tǒng)計(jì)均未列入，因此，財(cái)政收入增長率更高。

稅收收入增長，表明稅負(fù)比較重，目前，我國流轉(zhuǎn)稅與所得稅占總體稅收91％以上，其中，最重要的是增值稅與企業(yè)所得稅，這兩個稅種占整個稅收收入的2／3，稅收高速增長時(shí)。應(yīng)采取減稅政策，刺激消費(fèi)，先富民后富國，國民同富。

二、稅收體制和收入政策嚴(yán)重滯后

內(nèi)外資企業(yè)所得稅兩稅合一改革姍姍來遲，并有很多原不合理?xiàng)l款還保留，但在2007年通過2008年1月1日起實(shí)施總是一大進(jìn)步。而增值稅的改革又是一波三折．從東北振興開始試點(diǎn)已經(jīng)好幾年，2007年中部崛起，試點(diǎn)又?jǐn)U大到中部地區(qū)的26個城市。既然東北可以實(shí)施．26個中部城市可以實(shí)施，為什么不能在全國推行?個人所得稅的改革只是在起征點(diǎn)高低上打圈圈，為什么不能改按家庭人均收入來征收?特別是核心問題沒有解決—個人所得稅稅負(fù)依然偏高．超過50％以上的工薪階層仍然要繳納個稅，還沒有解決稅負(fù)公平問題。至于各種資源稅的改革，也是一大問題。石油、天然氣、煤炭、水資源、廣播電視無線電頻道等價(jià)值極高的資源，由國家授予一些壟斷部門和企業(yè)無償或者低價(jià)使用，不僅扭曲了相對價(jià)格體系，而且是壟斷部門高額利潤的另一重要來源。由于壟斷利益集團(tuán)的勢力強(qiáng)大，在很大程度上左右著政策決策，這方面的改革更是很難進(jìn)。資源要素價(jià)格體系的改革，一方面是改革價(jià)格形成機(jī)制，發(fā)育要素市場，把人為壓低的價(jià)格水平校正過來，使相對價(jià)格體系和比價(jià)關(guān)系趨于合理；另一方面，是要改革資源稅收體制，把資源價(jià)格低估和提高以后的收益全部收歸國家所有，而不能使壟斷部門得利。

關(guān)于印花稅改革，應(yīng)由目前雙邊稅收改為單邊征收印花稅，如果不立即調(diào)低或取消印花稅，中國股改不可能最終成功。

——中國現(xiàn)行股票印花稅稅負(fù)過重。2007年征收的股票印花稅2000億，幾乎相當(dāng)于前16年總額，高的印花稅率提高了交易成本，降低了交易效率，鼓勵投機(jī)而非理性投資，極大地增加了股民的投資風(fēng)險(xiǎn)．阻礙證券市場健康穩(wěn)定發(fā)展。

——2007年中國上市公司分紅總額約1800多億元，而印花稅征了2000多億元，因此，造成大牛市資本市場仍是零和交易；而零和交易的條件下投資者入市不能以獲取上市公司的分紅收益為目的，因此，只能博取股市差價(jià)，加劇了股市動蕩，極不利于證券市場健康發(fā)展。

——中國股市不應(yīng)該是個零和交易的場所，它應(yīng)該有一個利潤源泉，需要加強(qiáng)基礎(chǔ)制度建設(shè)，要使我們的分紅額極大地高于被征收的印花稅和傭金．這樣市場才能有投資價(jià)值，投機(jī)性的市場才能轉(zhuǎn)化為投資性的市場。滬深股市從2007年10月17日至2008年4月19日，長達(dá)6個月股市持續(xù)暴跌，上證指數(shù)由6124.04點(diǎn)高位下跌到3073.56點(diǎn)，下跌了3050.48點(diǎn)，指數(shù)平均跌幅為50％，大部分股票跌幅超過50％～70％．少數(shù)股票跌幅超過80％，如中國石油、中國神華等國有股。股票投資者從痛苦、麻木到神經(jīng)質(zhì)．決非個案。據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)。滬深兩市下跌點(diǎn)數(shù)3050點(diǎn)，全體股民平均虧損約60％～70％，牛市中出現(xiàn)巨大的虧損是特別不正常的。另外，不合理因素還有大小非解禁、惡性圈錢事件以及新股持續(xù)發(fā)行、限制各路資金進(jìn)入市場等。

政府支出一般包括行政管理和國防安全等維持性支出，教育、衛(wèi)生、住房和社會保障等社會性支出，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政府投資的經(jīng)濟(jì)性支出。經(jīng)濟(jì)性支出、社會性支出和維持性支出大體各占1/3。雖然經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出的增長趨緩，但這部分支出依然過大；盡管社會性支出的增長有所加快，但增長最快的還是行政事業(yè)費(fèi)支出。從2000年至2006年，社會文教費(fèi)支出增長了16.3％，而行政事業(yè)費(fèi)增長了18.3％，2006年行政事業(yè)費(fèi)支出占全部財(cái)政支出的18.7％。

從政府社會性支出的情況來看。教育支出占財(cái)政支出的比重1996年最高，占17.8％，此后呈下降趨勢，2006年占12.8％，10年下降了5個百分點(diǎn)。公共教育經(jīng)費(fèi)占GDP的比重一直保持在2％～3％之間，低于2001年低收入國家平均3．3％的水平．也與《中國教育改革和發(fā)展綱要》關(guān)于2000年達(dá)到4％的目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)。從教育經(jīng)費(fèi)來源結(jié)構(gòu)分析，由政府承擔(dān)的部分在下降。2004年下降到55.6％．而由個人承擔(dān)的部分在增加；從教育支出的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析，體現(xiàn)結(jié)構(gòu)失衡狀態(tài)，小學(xué)和初中的義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)相當(dāng)于高等教育的15％左右，不到發(fā)達(dá)國家小學(xué)的一半；不僅如此，這些義務(wù)經(jīng)費(fèi)的80％以上由縣鄉(xiāng)財(cái)政負(fù)擔(dān)．而縣鄉(xiāng)財(cái)政相當(dāng)困難，很多地方是赤字，只好拖欠教育經(jīng)費(fèi)。在醫(yī)療衛(wèi)生支出中，由政府支出的部分從最高時(shí)的將近40％下降到現(xiàn)在的不足20％．而個人支出的部分占到了60％左右。根據(jù)世界銀行資料，公共衛(wèi)生保健支出占GDP的比重，2000年全世界平均為5.4％．我國只有1.9％，而且城鄉(xiāng)差異巨大。至于住房保障，2006年廉租房投資78.2億元．2007年前11個月145億元。占不到全部房地產(chǎn)投資的1％。從教育、醫(yī)療、住房經(jīng)費(fèi)分析可以發(fā)現(xiàn)“上學(xué)難、看病難、住房難”是其中一個重要根源。因此，要繼續(xù)調(diào)整和優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，大力支持保障和改善民生．逐步退出對一般競爭性領(lǐng)域的直接投人，妥善銜接國有資本經(jīng)營預(yù)算與公共財(cái)政預(yù)算，推進(jìn)事業(yè)單位分類改革。嚴(yán)格控制并努力節(jié)約一般性開支，降低政府行政成本。明確公共服務(wù)的范圍．增加對公共服務(wù)領(lǐng)域的投入，并引導(dǎo)形成多元化的投入機(jī)制，優(yōu)先保障和改善民生，向社會主義新農(nóng)村建設(shè)傾斜，向社會事業(yè)發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)傾斜，向困難地區(qū)、基層和群眾傾斜。

三、深化財(cái)政改革。發(fā)揮審計(jì)職能．財(cái)政支出陽光化．真正體現(xiàn)“用之于民”

國家要建立服務(wù)型政府理念，深化預(yù)算制度改革，建立由公共財(cái)政預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算和社會保障預(yù)算組成的國家財(cái)政預(yù)算體系，全面推行并不斷完善部門預(yù)算、國庫集中收付等制度。要完善政府參與國民收入分配的制度體系，進(jìn)一步規(guī)范國家與企業(yè)和個人的分配關(guān)系。在全國范圍穩(wěn)步實(shí)施消費(fèi)型增值稅，完善消費(fèi)稅制度，研究實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，完善財(cái)產(chǎn)稅體系，適時(shí)開征燃油稅，研究開征環(huán)境保護(hù)稅；發(fā)揮審計(jì)職能，保障預(yù)算支出合法、合理、公平、公開，接受公眾監(jiān)督。如2007年國家社會保險(xiǎn)基金違規(guī)金額達(dá)71億元，國務(wù)院直屬部門違規(guī)財(cái)政資金68億元。還有未審計(jì)出來的違規(guī)資金，財(cái)政支出不合法，財(cái)政支出不開．又如何體現(xiàn)出“取之于民，用之于民”呢。要保證審計(jì)的監(jiān)督到位，必須提高審計(jì)部門的法律地位。應(yīng)執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)政策，審計(jì)署只對國家領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)，向人大匯報(bào)，監(jiān)督政府。財(cái)政支出體現(xiàn)于民生，讓老百姓體現(xiàn)繳納稅后的實(shí)惠，政府應(yīng)提供更充分的公共服務(wù)與社會保障。

四、中央和地方的財(cái)政關(guān)系要盡快理順

理順中央和地方關(guān)系的根本辦法是改革稅制，堅(jiān)持責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)財(cái)權(quán)和事權(quán)的統(tǒng)一，解決成本分擔(dān)和利益分享的問題。比如，要抑制地方政府的征地沖動．就要開征土地物業(yè)稅，并將稅金全部留給地方，使地方有固定的收入來源．以滿足地方公共產(chǎn)品供給的需要，而不再從征地上取利，這樣才能禁止地方政府的征地行為。再如，要使保護(hù)耕地的政策真正落到實(shí)處．就要對種糧土地的農(nóng)戶提供政策性補(bǔ)貼，由中央財(cái)政與地方財(cái)政共同分擔(dān)。另外，發(fā)達(dá)地區(qū)占用的耕地已經(jīng)很多，有的地方已經(jīng)沒有可開發(fā)的土地，于是現(xiàn)在提倡落實(shí)保護(hù)耕地的任務(wù)就落在了不發(fā)達(dá)地區(qū)的身上。如果讓不發(fā)達(dá)地區(qū)全部承擔(dān)起保護(hù)耕地的任務(wù)，就等于讓不發(fā)達(dá)地區(qū)不能開發(fā)工業(yè)、商業(yè)用地。也等于讓不發(fā)達(dá)地區(qū)永遠(yuǎn)處于貧困的境地。因此，立法讓發(fā)達(dá)地區(qū)給不發(fā)達(dá)地區(qū)和種糧的農(nóng)戶一定的補(bǔ)貼是必要的和合理的，先富起來的一部分有職責(zé)扶持困難的一部分，符合共同富裕原則。

綜上所述，筆者認(rèn)為，進(jìn)行財(cái)政體制改革，實(shí)施擴(kuò)大社會性支出的財(cái)政支出政策勢在必行。

(責(zé)編：若 佳)