摘要：加強對往來款項的管理，正確衡量信用成本和信用風(fēng)險，合理確定信用政策，及時收回賬款，對企業(yè)提高資金使用水平、規(guī)避風(fēng)險具有重要的意義。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點，就是根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況和客戶的信譽情況制定企業(yè)合理的信用政策，保證企業(yè)資金正常運轉(zhuǎn)。

關(guān)鍵字：應(yīng)收賬款；企業(yè)資金管理；建議

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項，是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目，對于企業(yè)的運營產(chǎn)生著及其重要的影響。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和市場競爭的加劇，以及金融體系和信用體系的完善，應(yīng)收賬款管理在企業(yè)管理中的地位和作用將會越來越重要。企業(yè)通過賒銷可以擴大銷售，增加銷售收入，增強市場競爭力。但是過多的應(yīng)收賬款會導(dǎo)致資金持有成本增加，影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，增加產(chǎn)生壞賬損失的風(fēng)險。因而企業(yè)必須重視應(yīng)收賬款的管理工作，針對應(yīng)收賬款管理中發(fā)現(xiàn)的問題，采取有效的措施予以解決，確保企業(yè)資金循環(huán)周轉(zhuǎn)的順利進行。

一、加強應(yīng)收賬款控制的重要性

應(yīng)收賬款是否能及時收回，對企業(yè)資金的流動具有重大的影響，因為對于應(yīng)收賬款來說，企業(yè)為了擴大銷售，就必須付出晚收回資金的代價。而這種代價是有成本的，而且也是存在一定風(fēng)險的，因此，企業(yè)要加強應(yīng)收賬款的管理。

（一）加強應(yīng)收賬款的及時收回能夠最大限度的為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益

如果企業(yè)將過多的資金放在應(yīng)收賬款上，那么這部分資金的機會成本就會很高，因為企業(yè)如果實行現(xiàn)銷的話，那么這部分流動資金可以用于其它投資，而如果進行賒銷的話，那么在企業(yè)給予客戶的信用期間內(nèi)，這部分資金將被客戶占用，企業(yè)就喪失了信用期間內(nèi)將資金用于其它投資所帶來的收益，因為企業(yè)可以將這部分資金轉(zhuǎn)貸給其它企業(yè)收取利益，也可放在銀行收取利息，也可以投資股票或者債券或者進行其它項目的投資，但是如果資金一直處于應(yīng)收賬款的狀態(tài)上，那么企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率就會比較低，進而會降低企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此企業(yè)要搞好應(yīng)收賬款的管理，盡可能使企業(yè)形成一種良性的循環(huán)機制，促使應(yīng)收賬款及時收回。這樣才能有效的降低機會成本，最大效用的利用資金為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。

（二）加強應(yīng)收賬款的有效管理控制能夠保證資產(chǎn)的質(zhì)量，減少企業(yè)的壞賬損失

目前在我國許多企業(yè)中，但未作壞賬處理的應(yīng)收賬款普遍存在。壞賬成本是企業(yè)因應(yīng)收賬款無法收回而產(chǎn)生的損失，壞賬損失成本一般與應(yīng)收賬款發(fā)生的數(shù)量成正比。如果企業(yè)發(fā)生壞賬，資金就會被不合理占用，資金周轉(zhuǎn)率降低，情況嚴(yán)重的會導(dǎo)致原材料的采購以及職工工資的發(fā)放問題，影響企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。而且從另一個方面來說，企業(yè)的信用是企業(yè)生存的根本，如果企業(yè)壞賬較多的話，直接影響到整個企業(yè)的形象，投資者會認(rèn)為企業(yè)發(fā)展前景較弱，進而影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益。當(dāng)然，應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬損失是不可避免的，但是如果企業(yè)加強內(nèi)部信用的管理，按照賬齡的長短確定應(yīng)收賬款的催收力度，就可以減少壞賬損失的發(fā)生，為企業(yè)最大限度的帶來經(jīng)濟效益。

（三）加強應(yīng)收賬款的控制可以降低企業(yè)的管理成本

應(yīng)收賬款的管理成本即企業(yè)在賒銷的過程中要調(diào)查客戶的信用而需要搜集各種信息，在賒銷之前要調(diào)查客戶的信用問題，只有保證客戶信用可靠，或者在企業(yè)可接受的范圍之內(nèi)，才能進行賒銷，將貨物發(fā)給客戶以后還要時刻關(guān)注企業(yè)的信用問題，要關(guān)注是否能夠收回賬款，客戶的是否還具有還款能力等等，事后如果發(fā)生壞賬損失，企業(yè)為了處理壞賬必然要組織人力去清欠，增加費用，減少利潤。一般情況下，投入的管理費用越大，發(fā)生壞賬的概率越小，但是企業(yè)加強應(yīng)收賬款的管理，在成本與損失之間達到平衡，就會為企業(yè)帶來最大限度的效益，不讓資產(chǎn)白白流失。因此，加強應(yīng)收賬款的管理是必需的。

二、應(yīng)收賬款管理的問題及原因

目前我國企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理方面還存在著許多問題，應(yīng)收賬款凈額居高不下，賬款回籠不及時，壞賬呆賬處理不當(dāng)，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，應(yīng)收賬款管理缺乏力度。其原因主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響，一方面是擴大市場份額的需要，在激烈競爭的市場經(jīng)濟中，賒銷成為企業(yè)擴大銷售的主要競爭手段。企業(yè)為爭取市場和顧客往往借助于賒銷的方式，急于促成銷售而忽視了應(yīng)收賬款不能及時收回的風(fēng)險。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠帳款，社會普遍缺乏誠信。同時許多企業(yè)缺乏應(yīng)有的風(fēng)險防范意識，在銷售上存在僥幸心理。

2.銷售部門考核指標(biāo)不合理。從企業(yè)自身的問題從主觀上我國企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應(yīng)收帳款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對于應(yīng)收帳款管理無論是經(jīng)驗還是理論都十分缺乏。目前大部分企業(yè)都實行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法，片面追求銷售額的增長而不關(guān)心收款狀況，導(dǎo)致銷售人員盲目放賬，事后收款力度又不夠，從而造成高銷售額低經(jīng)濟效益的局面，給企業(yè)帶來嚴(yán)重的呆賬、壞賬損失。

3.內(nèi)部經(jīng)營管理體制有缺陷。存在管理與監(jiān)督合一的弊端，考核制度不合理，約束機制不健全。典型的現(xiàn)象是不惜以加大應(yīng)收賬款為代價，片面追求當(dāng)期利潤指標(biāo)。有些經(jīng)營者為了追求經(jīng)營業(yè)績、企業(yè)的眼前利益，追求賬面上的“高收入、高利潤”，不加選擇地擴大商業(yè)信用，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款膨脹。

4.運用法律的手段解決債務(wù)糾紛的意識不強

目前，我國企業(yè)的應(yīng)收賬款的回收基本上是靠企業(yè)自己，缺少應(yīng)收賬款代理和出售的社會機制，難以保證應(yīng)收賬款完全可靠地收回。此外，企業(yè)應(yīng)收賬款的形成還有社會歷史原因。長期以來，一些企業(yè)不堪重負(fù)，特別是進入市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌之際，一方面要遵循市場規(guī)律，另一方面要執(zhí)行上級規(guī)定，還要尊重歷史，一些應(yīng)收賬款就很難收回了。個別地區(qū)地方保護主義嚴(yán)重，做出損害債權(quán)人利益的判決，使許多企業(yè)缺乏運用法律手段維護自身合法利益的信心和勇氣。

三、企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理的措施

1.加強應(yīng)收賬款的事前控制。設(shè)立客戶資信管理部門，建立客戶檔案，對客戶的信用狀況進行科學(xué)的分析和評估，掌握主要客戶的資信情況。從客戶的品德、能力、資本、擔(dān)保和條件五個方面考察客戶的資信程度，從而使企業(yè)能夠有針對性地對客戶實施信用政策和收賬政策。

2.建立專門的信用管理機構(gòu)，對賒銷進行管理。傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，一般以財務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色進行賒銷管理，這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用風(fēng)險管理是一項專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強的工作，須特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨立的信用管理職能部門是非常必要的。

3.建立應(yīng)收賬款預(yù)警機制。對主要客戶分別制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)定最高賒銷金額和最長欠款期限。在決定是否賒銷時，超過最高賒銷金額則不能發(fā)貨，對事實上高于設(shè)定最高賒銷額的客戶堅持每月的收款大于供貨，逐步壓縮到最高賒銷額以內(nèi)；在設(shè)定最高賒銷額的同時，設(shè)定最長的欠款期限，由業(yè)務(wù)人員在到期前跟單催收，如到期未收回款，則立即停止供貨，組織追款。

4.銷售貨物以后要注意應(yīng)收賬款的追蹤審核與檢查。在將貨物賒銷給客戶以后，應(yīng)收賬款的核查也是應(yīng)收賬款內(nèi)部控制不可缺少的步驟之一，企業(yè)應(yīng)該定期與客戶核對應(yīng)收賬款以及應(yīng)收票據(jù)的余額，做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，掌握相關(guān)信息，確定是否能按時還款以及是否會發(fā)生壞賬，當(dāng)然在此過程中，各個人員要相互牽制，可以由單位內(nèi)部財務(wù)人員予以函證，內(nèi)部審計部門或者外部審計部門予以審核，一般情況下，如果有微小的差異可以忽略不計，因為這有可能有稅收的影響，當(dāng)然如果有大額差異一定要及時調(diào)查原因，及時處理。

5.制定適當(dāng)?shù)氖召~政策。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施盡量爭取按期收回款項，否則會因拖欠時間過長而發(fā)生壞賬，使企業(yè)蒙受損失。由于我國搞市場經(jīng)濟的歷史只有短短的20多年，許多法律制度、市場機制還不完善，社會上還存在許多良莠不齊的企業(yè)，誠實信用這一市場法則很難成為所有企業(yè)的經(jīng)營信條，在這種狀況下，企業(yè)必須制定出適當(dāng)?shù)氖召~政策。在制定收賬政策之前，必須做全面的分析。對不同時間的欠款企業(yè)應(yīng)采取不同的收賬方法，制定出企業(yè)可行的收賬政策。另外還要考慮成本與效益原則。

6.建立應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備制度。企業(yè)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，在每年年度終了時，對應(yīng)收賬款進行全面檢查，預(yù)計各項應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性。按照會計制度的要求，正確計提壞賬準(zhǔn)備，包括選擇合理的計提壞賬準(zhǔn)備的方法，正確計算壞賬準(zhǔn)備金，對壞賬準(zhǔn)備進行正確的會計處理。

7.推行應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓融資措施。應(yīng)收賬款，尤其是應(yīng)收票據(jù)隨著變現(xiàn)時間的延長，企業(yè)會損失很多利息，減少企業(yè)收益，因此，應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)除了積極催收外，還應(yīng)盡量想辦法利用它進行出售、轉(zhuǎn)讓，以達到有效規(guī)避應(yīng)收賬款所帶來風(fēng)險的同時，可以迅速低成本的籌集企業(yè)所需的資金，可開辟企業(yè)融資新渠道。例如通過應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)融資，使占用資金的應(yīng)收賬款變?yōu)榭墒褂玫馁Y金，有效加快資金周轉(zhuǎn)速度，使企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)得到有效改善，從而最大限度地擴大銷售規(guī)模，提高經(jīng)濟效益。

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（作者單位：中國石化股份有限公司金華石油分公司）