一、崗位整合后縣支行會(huì)計(jì)工作現(xiàn)狀

1.制度日益完善，但在執(zhí)行過(guò)程中存在困難。近年來(lái)，人民銀行不斷加強(qiáng)制度建設(shè)，逐步形成了完善的制度體系，《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)基本制度》、《中國(guó)人民銀行財(cái)務(wù)制度》、《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)管理規(guī)定》、《人民幣發(fā)行庫(kù)管理規(guī)定》等大量法規(guī)、規(guī)章制度的出臺(tái)，提高了縣支行會(huì)計(jì)行為規(guī)范化程度和會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)一步加強(qiáng)。但這些規(guī)章制度在執(zhí)行過(guò)程中遇到困難。一是“政”出多門，要求不同，縣支行會(huì)計(jì)人員左右為難。二是有些制度與縣支行客觀實(shí)際不相適應(yīng)，缺乏操作性。目前縣支行普遍存在人員緊張的狀況，會(huì)計(jì)人員少，有些支行會(huì)計(jì)工作崗位連A、B崗的設(shè)置都難以保證，違規(guī)兼崗、強(qiáng)制休假、崗位輪換等制度難以落實(shí)。

2.崗位分工更加明確，崗位間制約更為有效，但崗位增加與人員缺乏的矛盾更加突出。近年來(lái)，為防范資金風(fēng)險(xiǎn)，人民銀行出臺(tái)的國(guó)庫(kù)、會(huì)計(jì)、發(fā)行制度都明確了各會(huì)計(jì)崗位分工，對(duì)崗位設(shè)置的要求不斷提高，崗位之間的相互制約機(jī)制不斷加強(qiáng)，達(dá)到預(yù)期效果。會(huì)計(jì)核算崗位整合后，按照內(nèi)控制度的要求，縣支行會(huì)計(jì)國(guó)庫(kù)股承擔(dān)了會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)、發(fā)行管理和會(huì)計(jì)核算雙重職能。據(jù)我們對(duì)贛州中支轄內(nèi)8個(gè)有庫(kù)行的調(diào)查，8個(gè)支行會(huì)計(jì)國(guó)庫(kù)股會(huì)計(jì)人員的最高配置為9個(gè)人，9個(gè)人在崗位制約的原則下互為A、B崗。據(jù)統(tǒng)計(jì)，縣支行會(huì)計(jì)國(guó)庫(kù)股共有工作崗位27個(gè)，與會(huì)計(jì)人員的比例為3:1，實(shí)際工作中人少崗位多的矛盾凸顯出來(lái)，要保證正常業(yè)務(wù)開(kāi)展，必須一人多崗，一人多責(zé)，如遇培訓(xùn)、外出檢查、正常休假等情況，兼崗和頂班就不可避免。

3.操作系統(tǒng)增加，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督得以強(qiáng)化，但系統(tǒng)利用率不高。目前會(huì)計(jì)核算的大部分環(huán)節(jié)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)電子化，在一定程度上解決了事后監(jiān)督時(shí)效性和風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題。但有些操作系統(tǒng)卻在無(wú)形中增加了工作量，如《國(guó)庫(kù)綜合業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)》，由于設(shè)置不夠合理，大部分的數(shù)據(jù)不能從國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)直接導(dǎo)入，而要進(jìn)行手工錄入、修改，數(shù)據(jù)的生成、上報(bào)設(shè)置不合理，往往要經(jīng)多次生成、上報(bào)才能合格，加之該系統(tǒng)為每年操作一次，使用效果不佳，操作人員感覺(jué)極不方便?？h支行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中后，業(yè)務(wù)量萎縮，有些縣支行常常無(wú)業(yè)務(wù)發(fā)生，會(huì)計(jì)憑證事后監(jiān)督影像系統(tǒng)的利用率也不高。

4.對(duì)會(huì)計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)要求提高，但學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)會(huì)少的問(wèn)題暴露出來(lái)。會(huì)計(jì)核算崗位整合后，一人多崗的現(xiàn)象必然存在，每個(gè)會(huì)計(jì)人員的工作都會(huì)涉及會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)、發(fā)行三個(gè)部門的業(yè)務(wù)，因此會(huì)計(jì)人員不僅要了解各項(xiàng)會(huì)計(jì)規(guī)章制度、還要熟練操作各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。近幾年，新系統(tǒng)上線時(shí)上級(jí)行組織了一些培訓(xùn)，但縣支行大部分會(huì)計(jì)人員只能通過(guò)參訓(xùn)人員的再培訓(xùn)和學(xué)習(xí)總行編寫的操作指南，結(jié)合平時(shí)的業(yè)務(wù)操作進(jìn)行學(xué)習(xí)，而這種渠道根本不能滿足會(huì)計(jì)核算崗位整合時(shí)面積大、見(jiàn)效快的培訓(xùn)需要。

二、會(huì)計(jì)核算崗位整合后的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

1.制度風(fēng)險(xiǎn)。一是制度的制定與縣支行實(shí)際有沖突。雖然人民銀行各部門制定制度時(shí)在會(huì)計(jì)崗位設(shè)置、業(yè)務(wù)操作流程等方面設(shè)立了大量的環(huán)節(jié)控制手段，但這些控制環(huán)節(jié)是以配齊會(huì)計(jì)人員為前提，在縣級(jí)人行會(huì)計(jì)人員偏少的情況下有些制度難以適用，甚至無(wú)法執(zhí)行，操作性和指導(dǎo)性較差。缺少符合基層央行實(shí)際的崗位責(zé)任制度，導(dǎo)致了在會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行上不統(tǒng)一，這些環(huán)節(jié)控制手段就成為風(fēng)險(xiǎn)漏洞。二是會(huì)計(jì)崗位整合后，縣支行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)業(yè)務(wù)和崗位上的交叉，目前會(huì)計(jì)國(guó)庫(kù)部門執(zhí)行的制度都是上級(jí)不同部門從各自業(yè)務(wù)角度出發(fā)制定的，自成體系，制度之間毫無(wú)關(guān)聯(lián)，因此每一個(gè)部門的制度都不可能涵蓋會(huì)計(jì)國(guó)庫(kù)部門的所有業(yè)務(wù)，在制度與制度之間就會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)漏洞，執(zhí)行制度時(shí)就有機(jī)可趁。

2.操作風(fēng)險(xiǎn)。一是縣支行從事過(guò)會(huì)計(jì)工作的人員少，懂核算、懂會(huì)計(jì)管理的人員更少，很多管理人員仍處在摸著石頭過(guò)河的階段，業(yè)務(wù)指導(dǎo)能力不強(qiáng)。二是會(huì)計(jì)崗位整合后，每個(gè)會(huì)計(jì)人員由過(guò)去僅承擔(dān)會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)或發(fā)行工作中的某一項(xiàng)工作改變?yōu)樯砑鏁?huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)、發(fā)行多項(xiàng)職責(zé)，工作崗位增加，一方面會(huì)計(jì)人員工作時(shí)常顧此失彼，產(chǎn)生業(yè)務(wù)差錯(cuò)，另一方面調(diào)整后的新手大部分沒(méi)有接受過(guò)相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，對(duì)會(huì)計(jì)制度了解不多，特別是對(duì)新業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算操作無(wú)從著手，對(duì)防范金融風(fēng)險(xiǎn)缺乏認(rèn)識(shí)，需要一個(gè)培訓(xùn)、熟悉的過(guò)程，這個(gè)過(guò)程也極易造成業(yè)務(wù)差錯(cuò)，產(chǎn)生操作風(fēng)險(xiǎn)。三是會(huì)計(jì)人員嚴(yán)重不足，導(dǎo)致出現(xiàn)不同程度混崗、兼崗現(xiàn)象，雖然人民銀行在崗位設(shè)置、業(yè)務(wù)操作流程等方面設(shè)立了大量的環(huán)節(jié)控制手段，而這些控制環(huán)節(jié)需要的是大量的人員作保障，在人員嚴(yán)重不足的基層人行，這些環(huán)節(jié)控制手段就成為風(fēng)險(xiǎn)漏洞，各個(gè)崗位之間的相互制約關(guān)系形同虛設(shè)，風(fēng)險(xiǎn)隱患較大。

3.系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。近幾年，隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)、發(fā)行系統(tǒng)不斷進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)，新系統(tǒng)大量上線運(yùn)行，有些系統(tǒng)的上線在提高縣支行會(huì)計(jì)工作效率上發(fā)揮了重要作用，但大部分系統(tǒng)開(kāi)的都發(fā)自成體系，數(shù)據(jù)資源利用率不高。如目前國(guó)庫(kù)使用的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、國(guó)庫(kù)統(tǒng)計(jì)分析系統(tǒng)、國(guó)庫(kù)綜合業(yè)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)、國(guó)債兌付管理系統(tǒng)均為單獨(dú)的系統(tǒng)程序，后三個(gè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)基本來(lái)源于國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，統(tǒng)計(jì)分析系統(tǒng)、綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)、國(guó)債兌付管理系統(tǒng)的利用率較低，使用效果不明顯，數(shù)據(jù)資源的處理過(guò)于簡(jiǎn)單，功能得不到有效發(fā)揮。還有些系統(tǒng)從上線之初就存在缺陷，暗藏風(fēng)險(xiǎn)，如目前運(yùn)行的許多系統(tǒng)之間要通過(guò)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換來(lái)生成、編制各項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表，但對(duì)于通過(guò)介質(zhì)導(dǎo)出的數(shù)據(jù)能在系統(tǒng)中手工進(jìn)行修改，造成報(bào)表數(shù)據(jù)不真實(shí)。有的系統(tǒng)的所有功能都由會(huì)計(jì)主管控制，操作人員的增刪及崗位的變動(dòng)、賬務(wù)參數(shù)的更改等功能，會(huì)計(jì)主管均能處理。如果某一會(huì)計(jì)主管虛增操作員，則核算業(yè)務(wù)的所有操作其一人即可完成，風(fēng)險(xiǎn)不言而喻。崗位整合后，會(huì)計(jì)人員有可能接觸到大部分的操作系統(tǒng)，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)增加。

4.道德風(fēng)險(xiǎn)。一是由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的特殊性，業(yè)務(wù)差錯(cuò)從理論上來(lái)說(shuō)根本無(wú)法絕對(duì)避免，但從縣支行當(dāng)前的實(shí)際情況來(lái)看，現(xiàn)在各級(jí)行考核目標(biāo)都要求做到零差錯(cuò)，這種考核方式，大大加重了縣支行會(huì)計(jì)人員的思想負(fù)擔(dān)，有時(shí)甚至產(chǎn)生逆反心理，都是人民銀行職工，待遇差別不大，有的崗位有特殊崗位津貼，而面臨考核要求最多、最嚴(yán)格的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)部門不但沒(méi)有特別待遇，會(huì)計(jì)人員反而因崗位整合增加了工作崗位，相應(yīng)也增加了出錯(cuò)概率，導(dǎo)致有的會(huì)計(jì)人員希望調(diào)出會(huì)計(jì)部門，人員思想浮動(dòng)，必然帶來(lái)操作性風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。二是會(huì)計(jì)核算崗位整合后，一人多崗必然存在，一旦某個(gè)會(huì)計(jì)人員突破道德底線，

形成的風(fēng)險(xiǎn)就不僅僅是會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)或者發(fā)行某一個(gè)部門的風(fēng)險(xiǎn)，它必將引起整個(gè)部門的連鎖反應(yīng)，累及縣支行的所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。三是由于縣支行會(huì)計(jì)人員少、事情多，崗位整合后容易出現(xiàn)不合理的兼崗、串崗、甚至“一手清”現(xiàn)象，制度不夠健全，執(zhí)行不到位，管理工作存有漏洞，使有些思想不健康的人有機(jī)可乘。

三、防范對(duì)策

1.建立一套聯(lián)系緊密，制約到位，操作性強(qiáng)，行之有效的“大會(huì)計(jì)”制度。要徹底摸清縣支行會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)、發(fā)行業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系，根據(jù)會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)、發(fā)行業(yè)務(wù)的發(fā)展情況，將分散的、互不相干的各項(xiàng)制度進(jìn)行整合，建立與縣支行會(huì)計(jì)工作實(shí)際相匹配、能涵蓋縣支行所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、統(tǒng)一、科學(xué)和規(guī)范的制度體系，用盡量少的、合理的制度對(duì)縣支行會(huì)計(jì)工作進(jìn)行控制，使內(nèi)控制度、操作規(guī)程、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施能跟上業(yè)務(wù)變化的要求，避免出現(xiàn)管理真空，風(fēng)險(xiǎn)控制有據(jù)可依。

2.嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)制度，構(gòu)筑內(nèi)部控制平臺(tái)，維護(hù)規(guī)章制度的嚴(yán)肅性。一是嚴(yán)格執(zhí)行制度，堵住風(fēng)險(xiǎn)漏洞。許多案件的發(fā)生，都與違章操作、有章不循密切相關(guān)。因此縣支行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作人員在辦理每筆業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算全過(guò)程中必須全面執(zhí)行會(huì)計(jì)國(guó)庫(kù)制度、貨幣發(fā)行制度，杜絕任何違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生。禁止越權(quán)處理業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁不合理的兼崗，防止“一手清”，認(rèn)真認(rèn)真執(zhí)行強(qiáng)制休假制度和崗位輪換制度，把好事后監(jiān)督這一關(guān)口。二是優(yōu)先抓好內(nèi)部控制，強(qiáng)化制度約束。要理順業(yè)務(wù)流程，細(xì)化操作規(guī)程，明確各業(yè)務(wù)崗位的任務(wù)、職責(zé)、職權(quán)，通過(guò)規(guī)范操作，層層把關(guān)，把操作風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。三要認(rèn)真落實(shí)監(jiān)督檢查制度，加大內(nèi)控制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度。

3.重新整合現(xiàn)有系統(tǒng)功能，提高軟件技術(shù)防范手段。第一，重新整合現(xiàn)有的系統(tǒng)功能。建議將各業(yè)務(wù)系統(tǒng)中功能重復(fù)的部分，如對(duì)共同數(shù)據(jù)源的處理功能，重新整理移植為新綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，以提高共享數(shù)據(jù)的綜合處理利用能力，保留對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改的權(quán)限，確保報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、真實(shí)。第二，進(jìn)一步提高計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)對(duì)國(guó)庫(kù)人員行為規(guī)范的控制能力。盡可能將各類風(fēng)險(xiǎn)的防范措施和業(yè)務(wù)操作制度轉(zhuǎn)化為計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)在的具體操作要求，提高計(jì)算機(jī)的軟件水平來(lái)強(qiáng)制會(huì)計(jì)人員規(guī)范業(yè)務(wù)操作、落實(shí)會(huì)計(jì)核算制度。第三，針對(duì)個(gè)別系統(tǒng)會(huì)計(jì)主管權(quán)限過(guò)大的問(wèn)題，可先行設(shè)定各級(jí)別用戶功能，通過(guò)設(shè)置級(jí)別用戶的做法代替現(xiàn)行會(huì)計(jì)主管賦權(quán)，降低發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的幾率。

4.加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，全面增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。會(huì)計(jì)核算的性質(zhì)和特點(diǎn)決定了會(huì)計(jì)人員必須具有較高的政策水平、良好的職業(yè)道德、全面的業(yè)務(wù)知識(shí)和技能。在會(huì)計(jì)核算崗位整合后，首先要強(qiáng)化員工思想道德教育，構(gòu)筑思想防線，提高業(yè)務(wù)操作人員對(duì)職業(yè)道德的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)遵循職業(yè)道德的自覺(jué)性和責(zé)任感，讓每名會(huì)計(jì)人員都明確自已所承擔(dān)的責(zé)任。其次必須在強(qiáng)化會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)上下功夫。要穩(wěn)定充實(shí)現(xiàn)有會(huì)計(jì)隊(duì)伍，有針對(duì)性地加強(qiáng)崗位培訓(xùn)，不斷更新和掌握新技能，減少會(huì)計(jì)人員因道德風(fēng)險(xiǎn)所造成的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。第三要建立科學(xué)、有效的考核激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員工作積極性，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，加大對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為處罰力度，讓業(yè)務(wù)操作人員要為其道德風(fēng)險(xiǎn)付出更大的代價(jià)，以鞏固道德風(fēng)險(xiǎn)防線。

（作者單位：中國(guó)人民銀行贛州市中心支行會(huì)計(jì)科）