一、我國(guó)政府RD補(bǔ)貼的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

1.從我國(guó)RD投入總量看

近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，我國(guó)RD投入也呈現(xiàn)出了連年增長(zhǎng)的良好態(tài)勢(shì)。由表1可以看出，不論是從RD活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的絕對(duì)數(shù)，還是RD活動(dòng)經(jīng)費(fèi)占GDP的比重來(lái)看，我國(guó)的RD投入總體規(guī)模一直在不斷的上升。2006年我國(guó)的RD活動(dòng)經(jīng)費(fèi)已經(jīng)達(dá)到了3003.1億元，占GDP的比重也達(dá)到了1.42%。另外，據(jù)可比價(jià)格和同口徑計(jì)算，我國(guó)是世界上RD活動(dòng)經(jīng)費(fèi)年均增長(zhǎng)最快的國(guó)家之一。

資料來(lái)源：根據(jù)相應(yīng)各年《中國(guó)科技統(tǒng)計(jì)年鑒》有關(guān)數(shù)據(jù)整理而得

根據(jù)三個(gè)產(chǎn)業(yè)的比重、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和全國(guó)投資的重點(diǎn)，我國(guó)正處于工業(yè)化第一階段的后期，正邁向第二階段。據(jù)中國(guó)社會(huì)科學(xué)院2007年發(fā)布的《工業(yè)化藍(lán)皮書(shū)》，到2005年中國(guó)的工業(yè)化綜合指數(shù)達(dá)到五十，中國(guó)的工業(yè)化進(jìn)程已經(jīng)進(jìn)入了中期的后半階段。表2中的發(fā)達(dá)國(guó)家則在20世紀(jì)中期就進(jìn)入了工業(yè)化第二階段并在20世紀(jì)80年代末完成了工業(yè)化進(jìn)程。但就目前我國(guó)RD經(jīng)費(fèi)占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比例與發(fā)達(dá)國(guó)家同時(shí)期的比例相比，還有較大的差距。而且就發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展較快的發(fā)展中國(guó)家RD投入的歷史演變過(guò)程來(lái)看，這些國(guó)家都經(jīng)歷一個(gè)由政府投入為主向企業(yè)投入為主的轉(zhuǎn)變過(guò)程?？紤]到我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，我國(guó)政府的RD投入量是不足的，不符合RD投入的規(guī)律，不利于我國(guó)創(chuàng)新能力的提高與經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

2.從我國(guó)政府RD投入結(jié)構(gòu)看

在RD投入結(jié)構(gòu)上，從其使用方向上可以分為基礎(chǔ)研究，應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展三個(gè)部分。一個(gè)國(guó)家要想取得經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，就必須具備較強(qiáng)的自主創(chuàng)新能力，而自主創(chuàng)新能力的培養(yǎng)與形成離不開(kāi)基礎(chǔ)研究，基礎(chǔ)研究是技術(shù)創(chuàng)新的源泉，是形成自主創(chuàng)新能力的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，是一個(gè)國(guó)家科技、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的潛力所在，只有加大基礎(chǔ)研究的投入提高原始性創(chuàng)新的產(chǎn)量，才能打破發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)關(guān)鍵性技術(shù)的封鎖，改變我國(guó)科研活動(dòng)的不利局面。從發(fā)達(dá)國(guó)家的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，發(fā)達(dá)國(guó)家歷來(lái)比較重視基礎(chǔ)研究?；旧?，發(fā)達(dá)國(guó)家RD投入在基礎(chǔ)研究上的投入比例為15-20%之間。由表3可以看出，一直以來(lái)我國(guó)基礎(chǔ)研究所占的比重明顯偏低。在我國(guó)RD投入使用結(jié)構(gòu)上也呈現(xiàn)出了“重應(yīng)用，輕基礎(chǔ)”的特點(diǎn)，基礎(chǔ)研究所占的比例一直都在5%左右徘徊，近些年來(lái)甚至出現(xiàn)了下降的苗頭，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于了發(fā)達(dá)國(guó)家維持在15-20%的水平，大大削弱了科學(xué)技術(shù)進(jìn)步的后勁，不利于我國(guó)自主創(chuàng)新體系的構(gòu)建。

此外，我國(guó)政府RD活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的投向大部分流向了高等院校和科研機(jī)構(gòu)。由表4數(shù)據(jù)可以看出我國(guó)近幾年政府RD經(jīng)費(fèi)流向高等院校和科研機(jī)構(gòu)的比例一般維持在85%左右。高等院校和科研機(jī)構(gòu)擁有人數(shù)眾多的且高素質(zhì)的科研隊(duì)伍，有最為自由的學(xué)術(shù)氛圍，研究立項(xiàng)時(shí)較少受到短期效益等因素的干擾，高校和科研機(jī)構(gòu)是最適合從事基礎(chǔ)研究的單位。我國(guó)RD投向的主體是正確的。但從表4的數(shù)據(jù)可以看出，高等院校和科研機(jī)構(gòu)并沒(méi)有把工作重點(diǎn)放在基礎(chǔ)研究上，只是在基礎(chǔ)研究上投入較少的經(jīng)費(fèi)。因?yàn)橐话阏f(shuō)來(lái)，基礎(chǔ)研究的投資規(guī)模大，周期長(zhǎng)，并且研究成果很難通過(guò)申請(qǐng)專利在短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。而我國(guó)目前的分級(jí)財(cái)政管理體制下，地方政府和企事業(yè)單位對(duì)高校的研發(fā)投入，更多的還是會(huì)側(cè)重于投向能較快轉(zhuǎn)化成果的“短、平、快”項(xiàng)目和產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目，從而使我國(guó)高校過(guò)多的介入了創(chuàng)新過(guò)程鏈的中、下游，高校在基礎(chǔ)研究領(lǐng)域的作用沒(méi)有被充分發(fā)揮出來(lái)，“重應(yīng)用，輕基礎(chǔ)”的現(xiàn)象也越來(lái)越嚴(yán)重。我國(guó)政府RD活動(dòng)經(jīng)費(fèi)主要使用者的使用重點(diǎn)錯(cuò)位是我國(guó)基礎(chǔ)研究所占比重長(zhǎng)期較少的重要原因。

3從我國(guó)RD補(bǔ)貼形式看

政府RD補(bǔ)貼形式主要有直接和間接兩種形式。直接的RD補(bǔ)貼形式包括撥款，貼息，資本金投入和政府采購(gòu)等形式。間接的RD補(bǔ)貼形式主要有稅收激勵(lì)，科技溢出和其他的政策支持。其中直接的RD補(bǔ)貼可以有效的緩解企業(yè)當(dāng)前RD的經(jīng)費(fèi)不足的問(wèn)題，但是對(duì)資助對(duì)象有特定的要求，針對(duì)性較強(qiáng)。間接的RD補(bǔ)貼形式主要是在RD活動(dòng)進(jìn)行事后補(bǔ)償?shù)囊环N資助。間接的RD補(bǔ)貼可以對(duì)企業(yè)在更大的范圍和更長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)對(duì)企業(yè)進(jìn)行RD活動(dòng)提供支持。當(dāng)前我國(guó)RD補(bǔ)貼的形式主要是以政府RD資金直接投入和貸款貼息的形式進(jìn)行的。RD補(bǔ)貼支持從事RD活動(dòng)的單位和企業(yè)的形式較少，而且對(duì)支持企業(yè)RD活動(dòng)的各項(xiàng)政策工具的協(xié)調(diào)利用程度不夠。

二、完善我國(guó)政府RD補(bǔ)貼政策的建議

1.繼續(xù)加大政府RD補(bǔ)貼力度，促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新

雖然我們國(guó)家已經(jīng)提出了建立以企業(yè)為主體，市場(chǎng)為導(dǎo)向，產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的技術(shù)創(chuàng)新體系，但是根據(jù)發(fā)達(dá)國(guó)家的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)和我國(guó)現(xiàn)階段的情況，在讓企業(yè)真正成為RD投入主體之前應(yīng)該有一個(gè)適當(dāng)?shù)木彌_期，政府應(yīng)該在這個(gè)緩沖期期間，擔(dān)當(dāng)起RD投入主體的角色，加大RD補(bǔ)貼力度，充分發(fā)揮政府RD補(bǔ)貼的激勵(lì)與導(dǎo)向作用，帶動(dòng)社會(huì)總體RD投入的全面增長(zhǎng)。近年來(lái)，我國(guó)財(cái)政收入持續(xù)穩(wěn)定的增長(zhǎng)，2007年我國(guó)的財(cái)政收入達(dá)到了5.1萬(wàn)億元，增長(zhǎng)幅度為32.4%，這為國(guó)家的財(cái)政科技投入提供了強(qiáng)有力的保障。我國(guó)應(yīng)該制定財(cái)政科技投入戰(zhàn)略規(guī)劃，保證每年的財(cái)政科技投入增長(zhǎng)幅度不少于本年度的財(cái)政收入增長(zhǎng)幅度。力爭(zhēng)到2015年，使國(guó)家財(cái)政科技撥款占當(dāng)年財(cái)政收入的比重達(dá)到15%左右，全國(guó)RD經(jīng)費(fèi)支出占GDP的比重達(dá)到2.5%左右。

2.加強(qiáng)對(duì)政府RD補(bǔ)貼資金使用的監(jiān)督，促使高等院校和科研機(jī)構(gòu)對(duì)基礎(chǔ)研究的關(guān)注程度

重視對(duì)基礎(chǔ)項(xiàng)目的研究，其實(shí)現(xiàn)途徑一是要增加國(guó)家對(duì)有關(guān)部委，如教育部，科技部，自然科學(xué)基金委員會(huì)等專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中基礎(chǔ)研究經(jīng)費(fèi)的投入，同時(shí)保證各專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中用于基礎(chǔ)研究的經(jīng)費(fèi)比例至少維持在50%以上；二是要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)高等院校和科研機(jī)構(gòu)科研經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督力度，加強(qiáng)對(duì)基礎(chǔ)研究成果績(jī)效的評(píng)價(jià)，優(yōu)化高等院校和科研機(jī)構(gòu)研發(fā)的投入結(jié)構(gòu)。財(cái)政部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，盡快制定和完善國(guó)家撥付RD經(jīng)費(fèi)管理?xiàng)l例，加強(qiáng)對(duì)國(guó)家撥付RD經(jīng)費(fèi)的分配，管理和監(jiān)督。要定期對(duì)國(guó)家的重大科技項(xiàng)目進(jìn)行外部評(píng)估，同時(shí)引入社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與項(xiàng)目的評(píng)審和監(jiān)督。

3.豐富RD補(bǔ)貼形式，完善RD補(bǔ)貼機(jī)制

首先，考慮到風(fēng)險(xiǎn)投資對(duì)技術(shù)創(chuàng)新具有的“點(diǎn)石成金”的作用，對(duì)促進(jìn)高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的積極推動(dòng)作用，我國(guó)可以考慮吸收建立科技中小型企業(yè)創(chuàng)新基金的經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)政府提供啟動(dòng)資金，積極引導(dǎo)中介等組織為風(fēng)險(xiǎn)投資服務(wù)，發(fā)展我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)。然后，為了促進(jìn)科技成果的轉(zhuǎn)化，政府可以撥付一定的委托開(kāi)發(fā)費(fèi)用將高校和科研機(jī)構(gòu)所獲得的成果委托企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)化開(kāi)發(fā)，如若開(kāi)發(fā)成功的話，則要求企業(yè)在開(kāi)發(fā)成功后若干年內(nèi)分期歸還委托費(fèi)用，如若開(kāi)發(fā)失敗，則企業(yè)不用歸還；其次，政府要強(qiáng)化進(jìn)行RD活動(dòng)的融資優(yōu)惠機(jī)制。為支持研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)，政府應(yīng)該牽頭投入一部分資金成立擔(dān)保機(jī)構(gòu)，刺激金融機(jī)構(gòu)為進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)的單位提供貸款。在合適的條件下，我國(guó)可以考慮建立專門為從事研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)的單位提供貸款支持的政策性銀行—科技發(fā)展銀行。

4.繼續(xù)擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍，加大稅收優(yōu)惠力度

在政府采取的各種促進(jìn)企業(yè)RD活動(dòng)的優(yōu)惠政策中，稅收優(yōu)惠政策由于更傾向于利用企業(yè)和市場(chǎng)的力量，具有普惠性，因而被世界各國(guó)所普遍采用。我國(guó)政府也在不斷的出臺(tái)稅收優(yōu)惠措施鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。在新實(shí)施的企業(yè)所得稅法中，打破了區(qū)域限制，對(duì)原有規(guī)定高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的高科技企業(yè)才可享受15％的企業(yè)所得稅稅率，改為只要是經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)均可享受該優(yōu)惠。但是這種優(yōu)惠措施不能鼓勵(lì)所有的企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，不具有普惠性。建議按照研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用占總銷售收入比例的規(guī)定，凡是符合該規(guī)定的企業(yè)，均享受15%的企業(yè)所得稅稅率，達(dá)到促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的目的。另外，在增值稅方面，我國(guó)現(xiàn)在實(shí)行的是生產(chǎn)性增值稅，而高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的有機(jī)構(gòu)成比一般加工企業(yè)的要高，其無(wú)形資產(chǎn)和開(kāi)發(fā)過(guò)程中的智力投入占高新技術(shù)產(chǎn)品成本的絕大部分，但這些投入以及購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所含稅款不能抵扣，這就導(dǎo)致了高新技術(shù)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)偏重，不利于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)。在我國(guó)由生產(chǎn)性增值稅向消費(fèi)型增值稅改革難以一步到位的情況，建議我國(guó)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型。

本文為湖南省科技廳軟科學(xué)項(xiàng)目湘科計(jì)字2007［109］號(hào)和湖南省教育廳基金資助項(xiàng)目的階段性研究成果。

（作者單位：湖南大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院、湖南省國(guó)稅局科研所）