酈晨斐

摘要：隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，財務(wù)集中核算作為一種新型的管理模式脫穎而出，有利于加強企業(yè)資金收支的管理和監(jiān)督，提高企業(yè)資金使用效益，規(guī)范財務(wù)管理和會計行為，規(guī)避財務(wù)舞弊風(fēng)險，建立公開、高效、廉潔、務(wù)實的企業(yè)財務(wù)管理運行機制。因此，在大型企業(yè)建立企業(yè)財務(wù)核算中心已是大勢所趨，財務(wù)集中核算是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的一個方向，是WTO后與國際接軌的必然趨勢。本文通過對財務(wù)集中核算的含義、財務(wù)集中管理的目標(biāo)、實施財務(wù)集中管理的原則、財務(wù)集中核算管理必備的條件幾個方面闡述了財務(wù)集中核算對現(xiàn)代企業(yè)的意義。

關(guān)鍵詞：財務(wù)集中核算現(xiàn)代企業(yè)意義

上世紀(jì)90年代初期，鄧小平南巡講話和十四大的召開奠定了市場經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，傳統(tǒng)體制下的計劃經(jīng)濟(jì)逐漸開始為其所取代。置身于市場中的企業(yè)在市場這只無形之手的操縱之下不斷完善自身，演繹了一場又一場的優(yōu)勝劣汰，從而推動中國經(jīng)濟(jì)向前飛速發(fā)展。正是在這樣一個大氣候下，企業(yè)充分放權(quán)至每一個基層公司，任其自由支配資金，自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧，按照市場規(guī)律真正成為市場中的一分子。然而，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，市場經(jīng)濟(jì)對企業(yè)的管理者又提出了更高的要求，財務(wù)集中核算正是作為一種新型的管理模式脫穎而出，它有利于加強企業(yè)資金收支的管理和監(jiān)督，提高企業(yè)資金使用效益，規(guī)范財務(wù)管理和會計行為，規(guī)避財務(wù)舞弊風(fēng)險，建立公開、高效、廉潔、務(wù)實的企業(yè)財務(wù)管理運行機制。因此，在大型企業(yè)建立財務(wù)核算中心已是大勢所趨，財務(wù)集中核算是企業(yè)發(fā)展的一個方向，是WTO后與國際接軌的必然趨勢，對現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展意義重大。

一、財務(wù)集中核算的含義

會計集中核算是指在企業(yè)成立會計核算中心，在資金所有權(quán)、使用權(quán)、財務(wù)自主權(quán)不變的前提下，設(shè)立各分公司的銀行二級賬戶和相應(yīng)會計崗位，以會計核算中心為單位集中辦理會計核算工作和實行會計監(jiān)督，是會計核算體制改革中融會計核算、監(jiān)督、服務(wù)于一體的一種形式。

二、財務(wù)集中管理的目標(biāo)

(一)實現(xiàn)會計核算的透明、準(zhǔn)確、規(guī)范和統(tǒng)一

在核算分散的情況下，企業(yè)在會計核算的規(guī)范統(tǒng)一和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確透明方面做得還不盡如人意。因此，財務(wù)管理第一個要求是會計核算要規(guī)范、統(tǒng)一，數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確、透明，通過財務(wù)集中核算的過程控制，使企業(yè)的信息需求者非常清晰地掌握財務(wù)狀況各方面的真實狀況、分類數(shù)據(jù)、變動情況。實行會計集中核算后，企業(yè)運用先進(jìn)的信息化系統(tǒng)，嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一會計制度進(jìn)行核算，大大提高了會計核算工作的質(zhì)量和工作效率，保證了會計核算資料的真實性、完整性、及時性和統(tǒng)一性。

(二)強化財務(wù)分析和支撐，快速敏銳地提供有價值信息

企業(yè)在做財務(wù)分析時，往往會遇到一些數(shù)據(jù)方面的困難，難以完全滿足經(jīng)營決策的需要。面對更加激烈的競爭環(huán)境時，企業(yè)決策者對財務(wù)的分析支撐能力和反應(yīng)速度必將提出更高的要求，不僅要求數(shù)據(jù)的完整，更要求及時、準(zhǔn)確地反映真實的經(jīng)營狀況。顯而易見，集中核算比分散核算更容易接近這一目標(biāo)。如果企業(yè)通過財務(wù)集中管理能夠做到核算規(guī)范統(tǒng)一，情況清楚，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，那么我們就有可能在財務(wù)上對整個企業(yè)的經(jīng)營狀況作出快速靈敏的反應(yīng)，獲取有價值的信息，給決策者做出更精準(zhǔn)的財務(wù)分析，提供強有力的財務(wù)支撐。

(三)提高資源的集中、高效、優(yōu)化配置

進(jìn)入WTO后，外資企業(yè)大量涌入，也有不少大型企業(yè)成功發(fā)行了海外股票，實現(xiàn)了海外融資，但是國際大市場的競爭也是激烈的，企業(yè)可能會面對資源相對緊張的局面，那么如何高效地配置資源將是一個比較迫切的問題。實行會計集中核算后，分公司的經(jīng)營狀況將及時體現(xiàn)在會計核算中心的賬面上，資金也會集中在會計核算中心的單一賬戶上。那么清晰的家底、高度集中的資金當(dāng)然有利于企業(yè)高效、優(yōu)化地配置資源，靈活統(tǒng)一地調(diào)配資金，也從根本上改變了資金因重復(fù)配置而浪費的情況，杜絕了預(yù)算資金被截留、挪用的現(xiàn)象。

(四)加強財務(wù)風(fēng)險的管理與控制

實現(xiàn)財務(wù)集中管理，對財務(wù)風(fēng)險管控?zé)o疑是大有幫助的。隨著經(jīng)濟(jì)的活躍，企業(yè)所面對的風(fēng)險不斷增加，特別是財務(wù)風(fēng)險，如資金安全、財經(jīng)紀(jì)律的遵守等方面的風(fēng)險將越來越大。企業(yè)可以通過財務(wù)核算的高度集中、管理手段的信息化、職權(quán)的清晰明確等各種手段，來加強對財務(wù)風(fēng)險的管理和控制。實行會計集中核算后，納入會計核算中心管理的分公司所有支出都通過會計中心一個賬戶進(jìn)出，進(jìn)行統(tǒng)一核算。會計核算中心有權(quán)對各分公司的支出事項和憑證進(jìn)行合理性、合法性審查，對不符合國家政策、法規(guī)規(guī)定的支出和憑證，要求有關(guān)責(zé)任人糾正或補辦手續(xù)。另外，采購資金直達(dá)供應(yīng)商，減少了中間環(huán)節(jié)，杜絕了商家多開發(fā)票、造假、偷逃稅款的發(fā)生，杜絕了經(jīng)辦人回扣等問題，加快了資金周轉(zhuǎn)，既保證了?？顚Ｓ?，又提高了資金使用效益，給貪污犯罪和揮霍浪費行為亮起了紅燈。

三、實施財務(wù)集中管理的原則

(一)穩(wěn)妥原則

財務(wù)集中管理是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到企業(yè)內(nèi)部的各個部門，甚至是每個員工。在實施過程中，將遇到諸多困難和阻力，如：企業(yè)其他部門或者分公司可能因為對財務(wù)集中核算認(rèn)識上不到位，認(rèn)為財務(wù)集中核算后改變了過去的報賬流程，將會影響企業(yè)對市場的反應(yīng)速度；又如財務(wù)集中核算后，由于信息的透明，對分公司考核評價和約束力方面會有所加強，使分公司存在顧慮；甚至有人認(rèn)為財務(wù)集中核算中心只是一個單純的記賬機構(gòu)等。由于涉及面廣、人的主觀認(rèn)識有一個過程，在財務(wù)管理的模式和流程改變后，企業(yè)的各個部門和人員在初期也需要一段時間，逐漸習(xí)慣和適應(yīng)，因此，企業(yè)在實施財務(wù)集中管理過程中一定要堅持穩(wěn)妥原則，循序漸進(jìn)，重視細(xì)節(jié)。實施過程要盡可能地周到、細(xì)致、周全，為新的財務(wù)管理體制的高效務(wù)實打下堅厚的基礎(chǔ)，就能在今后為企業(yè)及時、準(zhǔn)確地反映市場，反映經(jīng)營狀況，所以細(xì)節(jié)決定一切，細(xì)節(jié)能決定成敗。

(二)前瞻性原則

財務(wù)集中核算需要前瞻性的設(shè)計方案，需要確定理想的目標(biāo)，設(shè)計現(xiàn)實的模式，兩者之間留有空間為未來的財務(wù)管理乃至企業(yè)管理提升打好基礎(chǔ)。具體來講，設(shè)計方案時，一方面應(yīng)按照國家有關(guān)政策法規(guī)，根據(jù)企業(yè)的實際情況，制定統(tǒng)一的財務(wù)集中核算的組織架構(gòu)、管理和操作模式、銜接規(guī)范規(guī)則；另一方面要借鑒參考國際先進(jìn)理念和最佳管理實踐模式，盡量用高標(biāo)準(zhǔn)來要求，以適應(yīng)企業(yè)未來一段時間發(fā)展的需求。前瞻性原則能讓財務(wù)核算在模式相對穩(wěn)定的狀況下，提升管理能力。

(三)安全、準(zhǔn)確原則

企業(yè)在考慮方案時一定要兼顧信息的安全性、準(zhǔn)確性和防干擾性。財務(wù)集中核算的一個目的就是要排除人為因素對數(shù)據(jù)和信息的干擾，使財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確和完整，在這個基礎(chǔ)上提升財務(wù)分析和支撐，真正提升財務(wù)管理水平。

四、財務(wù)集中核算管理必備的條件

(一)輿論先行

把財務(wù)集中管理的理念灌輸?shù)较嚓P(guān)部門和人員，通過多層面、全方位的溝通、發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整方案，統(tǒng)一認(rèn)識，減少阻力，確保成功實施。財務(wù)管理變革是整個企業(yè)的大事，財務(wù)集中核算是有利于企業(yè)發(fā)展的，是寓監(jiān)督于服務(wù)之中，最終必將提高整個企業(yè)的管理水平。

(二)優(yōu)先建設(shè)IT系統(tǒng)

系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)按照“集中化、標(biāo)準(zhǔn)化、集成化”的信息系統(tǒng)建設(shè)原則，先試點、后推廣，將企業(yè)局域網(wǎng)、廣域網(wǎng)緊密聯(lián)系在一起，成為一個有機的整體，以保證財務(wù)集中管理后各項業(yè)務(wù)的正常開展。由于企業(yè)與分公司處在不同的地理位置，有些相距遙遠(yuǎn)，需要通過網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理系統(tǒng)實現(xiàn)遠(yuǎn)程報賬、遠(yuǎn)程報表、遠(yuǎn)程查賬和遠(yuǎn)程審計等各項功能，使得核算中心可以對所有的分公司實現(xiàn)集中記賬、集中資金收付，并基于網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理系統(tǒng)提供的信息對資金進(jìn)行統(tǒng)一的調(diào)配，真正發(fā)揮企業(yè)財務(wù)資源的聚合效應(yīng)。

(三)以人為本。配備高素質(zhì)的會計人員

要培養(yǎng)一批具有高水平的會計知識和其他相關(guān)知識的會計人員隊伍，使他們熟知包括財會、審計、信息系統(tǒng)化以及稅收等各方面與本工作相關(guān)的知識；要提高會計人員的職業(yè)道德水平，使其愛崗敬業(yè)、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、保守秘密、不做假賬；同時，要綜合考慮整體財務(wù)人員的優(yōu)化配置、儲備和適當(dāng)?shù)妮啌Q，提供充分的培訓(xùn)和發(fā)展機會，努力提高其財務(wù)管理的技能和水平，使我們的財務(wù)團(tuán)隊整體管理水平不斷提高，以適應(yīng)企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展。

綜上所述，WTO的加入，國內(nèi)競爭國際化，資本市場的多元化，使越來越多的企業(yè)主動地或被動地走向了國際，參與全球化的市場競爭，到世界各地籌資、投資，客觀上要求其財務(wù)核算應(yīng)從國際化的角度來審視自己。財務(wù)核算集中化給企業(yè)信息的需求者帶來規(guī)范、及時的財務(wù)及附注信息，為決策層的戰(zhàn)略決策提供專業(yè)的財務(wù)信息，也為前端業(yè)務(wù)部門提供了服務(wù)支撐。財務(wù)集中核算工作對現(xiàn)代企業(yè)保持持續(xù)健康的發(fā)展，應(yīng)對未來更加激烈的競爭環(huán)境，提升企業(yè)整體的核心競爭力，具有非常重大深遠(yuǎn)的意義和影響。