[摘要] 消費(fèi)是拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的“三架馬車(chē)”之一，主要包括政府消費(fèi)和居民消費(fèi)，其中居民消費(fèi)約占80%的比重，其對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有著更為強(qiáng)勁的拉動(dòng)作用，進(jìn)一步擴(kuò)大消費(fèi)特別是居民消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)的拉動(dòng)作用已成為廣泛共識(shí)。稅收政策作為重要的宏觀調(diào)控手段，在調(diào)整消費(fèi)結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費(fèi)方向、調(diào)節(jié)居民收入分配、促進(jìn)擴(kuò)大消費(fèi)等方面發(fā)揮著積極效應(yīng)。

[關(guān)鍵詞] 居民消費(fèi) 稅收政策 效應(yīng)

一、稅收政策影響居民消費(fèi)的理論分析

要分析稅收政策對(duì)居民消費(fèi)的影響，需要從消費(fèi)函數(shù)理論入手。著名的消費(fèi)函數(shù)理論有兩個(gè)，一個(gè)是凱恩斯的消費(fèi)函數(shù)，公式為C=cYD，其中，C為消費(fèi)，c為邊際消費(fèi)傾向，YD為即期私人可支配收入；另一個(gè)是弗里德曼的消費(fèi)函數(shù)，公式為C=cYP，其中，c為長(zhǎng)期平均邊際消費(fèi)傾向，YP為長(zhǎng)期平均收入即持久收入。從這兩個(gè)公式中可以看出，消費(fèi)總量主要受邊際消費(fèi)傾向c、即期可支配收入YD和持久收入YP的影響。稅收政策可以通過(guò)改變邊際消費(fèi)傾向、即期可支配收入和持久收入等因素對(duì)消費(fèi)總量構(gòu)成影響。

1.稅收政策對(duì)邊際消費(fèi)傾向的影響

(1)稅收政策可以改變收入分配狀況。眾所周知，對(duì)于人均收入水平一定的國(guó)家而言，收入分配越平均，社會(huì)的邊際消費(fèi)傾向越高，而稅收政策可以改變收入分配狀況。稅收政策可以通過(guò)制定相關(guān)政策措施，改變由初次分配形成的不同收入、不同地區(qū)、不同身份人群的收入狀況，從而改變整個(gè)社會(huì)的收入分配形態(tài)，進(jìn)而改變社會(huì)邊際消費(fèi)傾向。(2)稅收政策可以改變未來(lái)不確定性。如果稅收制度可以籌措充足的社會(huì)保障資金，從而形成較完善的社會(huì)保障制度，私人就會(huì)因未來(lái)不確定性的降低而減少預(yù)防性?xún)?chǔ)蓄，從而提高邊際消費(fèi)傾向。

2.稅收政策對(duì)居民即期可支配收入的影響

居民即期可支配收入YD=Y+TR-TA，其中，Y為收入，TR為轉(zhuǎn)移支付，TA為稅收。從公式中可以看出，轉(zhuǎn)移支付TR和稅收額TA兩個(gè)因素對(duì)居民可支配收入起著關(guān)鍵性作用，而稅收政策對(duì)這兩個(gè)因素會(huì)產(chǎn)生一定的影響。

(1)稅收政策對(duì)轉(zhuǎn)移支付TR的影響。轉(zhuǎn)移支付是政府財(cái)政支出的重要組成部分，其來(lái)源主要是稅收收入。因此，轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模除受政府財(cái)政支出政策的影響外，稅收收入的多寡也是制約轉(zhuǎn)移支付數(shù)量的重要因素。

(2)稅收政策對(duì)稅收額TA的影響。稅收政策對(duì)稅收額TA的影響體現(xiàn)在宏觀稅負(fù)水平的高低上。若宏觀稅負(fù)水平較高，則最終產(chǎn)出中屬于政府的份額將增加，私人可支配收入就會(huì)相應(yīng)減少。

3.稅收政策對(duì)居民持久收入的影響

居民持久收入主要取決于收入的穩(wěn)定程度，而影響收入穩(wěn)定程度的因素眾多，如經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)、國(guó)家的工業(yè)化程度、就業(yè)的穩(wěn)定性等社會(huì)性原因及個(gè)人素質(zhì)等個(gè)人原因，其中就業(yè)的穩(wěn)定性是一個(gè)很重要的因素，因?yàn)橐粋€(gè)人只有擁有一份穩(wěn)定的工作，才能取得穩(wěn)定持續(xù)的收入。稅收政策能夠通過(guò)其自身或者通過(guò)其他積極因素對(duì)就業(yè)產(chǎn)生直接和間接的影響，主要表現(xiàn)在對(duì)勞動(dòng)需求和勞動(dòng)供給的影響上。

(1)稅收對(duì)勞動(dòng)需求的影響。稅收對(duì)勞動(dòng)總需求量的影響主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是通過(guò)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展增加就業(yè)崗位。經(jīng)濟(jì)發(fā)展是增加就業(yè)必不可少的條件，也是擴(kuò)大勞動(dòng)需求的根本所在。二是直接擴(kuò)大就業(yè)需求。主要是通過(guò)對(duì)于企業(yè)多雇傭人員或者多雇傭特定對(duì)象（主要是弱勢(shì)群體）進(jìn)行稅收優(yōu)惠來(lái)實(shí)現(xiàn)的。。

(2)稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響。稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響，一方面表現(xiàn)為對(duì)勞動(dòng)的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。收入效應(yīng)是指征稅后減少了個(gè)人可支配收入，促使其為了維持既定的收入和消費(fèi)水平而減少或放棄閑暇，增加工作時(shí)間。替代效應(yīng)是指由于征稅使勞動(dòng)價(jià)格下降、閑暇價(jià)格上升，促使人們以閑暇代替工作。另一方面，稅收影響勞動(dòng)供給結(jié)構(gòu)。勞動(dòng)的供給結(jié)構(gòu)是指社會(huì)上能夠提供的各種勞動(dòng)的構(gòu)成，主要是指勞動(dòng)力的年齡結(jié)構(gòu)、教育程度等等。稅收對(duì)勞動(dòng)供給結(jié)構(gòu)的影響也主要體現(xiàn)在兩方面：一是提高勞動(dòng)力素質(zhì)，一般而言，失業(yè)人群主要由素質(zhì)較低的勞動(dòng)者構(gòu)成，稅收政策可以通過(guò)鼓勵(lì)教育和對(duì)勞動(dòng)者的培訓(xùn)來(lái)提高勞動(dòng)者的素質(zhì)。二是為失業(yè)者提供資助，如開(kāi)征社會(huì)保障稅可以給工作的人免除后顧之憂(yōu)，增加勞動(dòng)力的合理流動(dòng)，創(chuàng)造出更多的就業(yè)機(jī)會(huì)。

二、不同稅類(lèi)對(duì)居民消費(fèi)的影響分析

具體到不同稅類(lèi)對(duì)居民消費(fèi)的影響，主要表現(xiàn)在：在收入來(lái)源階段，通過(guò)個(gè)人所得稅的累進(jìn)課稅制度及合理費(fèi)用扣除辦法，可相對(duì)減少高收入階層收入，增加低收入階層收入，縮小收入差距；在收入使用階段，通過(guò)消費(fèi)稅抑制高消費(fèi)，進(jìn)一步調(diào)節(jié)可支配收入；在財(cái)富占有階段，可以通過(guò)財(cái)產(chǎn)稅等調(diào)節(jié)收入的存量，避免財(cái)富過(guò)度集中，鼓勵(lì)即期消費(fèi)；在未來(lái)收入階段，通過(guò)社會(huì)保障稅可以增加居民收入預(yù)期，解除消費(fèi)者的后顧之憂(yōu)，增加即期消費(fèi)。

三、我國(guó)現(xiàn)有稅收政策刺激居民消費(fèi)的效應(yīng)分析

近年來(lái)，為了刺激居民消費(fèi)，我國(guó)相繼進(jìn)行了稅收政策的改革與調(diào)整，取得了一定成效。

1.消費(fèi)稅改革對(duì)刺激居民消費(fèi)的積極效應(yīng)

從2006年4月1日起，調(diào)整了消費(fèi)稅的征稅范圍和稅率，取消了與居民生活密切相關(guān)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目，增加了高爾夫球、高檔手表、游艇等稅目，降低了小排量汽車(chē)與汽車(chē)輪胎的稅率。通過(guò)改革，降低了部分消費(fèi)品的稅負(fù)，提高了人們的消費(fèi)，同時(shí)通過(guò)對(duì)高檔消費(fèi)品的征稅，調(diào)節(jié)了貧富差距。

2.個(gè)人所得稅改革對(duì)刺激居民消費(fèi)的積極效應(yīng)

為了抑制居民的儲(chǔ)蓄欲望，增加消費(fèi)，同時(shí)也為了調(diào)節(jié)個(gè)人收入差距，于1999年11月對(duì)存款利息征收利息稅；為了降低中低收入階層的稅收負(fù)擔(dān)，自2006年1月1日起，將個(gè)人的工資、薪金所得征稅的免征額由800元提高到1600元，此項(xiàng)政策使中國(guó)約2000余萬(wàn)人因?yàn)樵鹿べY、薪金所得未達(dá)到1600元的納稅標(biāo)準(zhǔn)，因而不必繳納個(gè)人所得稅，中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)有所減輕，可支配收入得到提高，從而有利于提高消費(fèi)水平，增加即期消費(fèi)。有專(zhuān)家估計(jì)，僅此一項(xiàng)政策，可以使全年居民消費(fèi)的增長(zhǎng)速度超過(guò)0.5個(gè)百分點(diǎn)。

3.農(nóng)村稅費(fèi)改革對(duì)刺激居民消費(fèi)的積極效應(yīng)

為了減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，提高其收入水平和消費(fèi)能力，“十五”（2000年～2005年）之初，中國(guó)開(kāi)始了以減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)為中心，取消“三提五統(tǒng)”等稅外收費(fèi)、改革農(nóng)業(yè)稅收為主要內(nèi)容的農(nóng)村稅費(fèi)改革，自2006年1月1日起正式廢止《農(nóng)業(yè)稅條例》。通過(guò)一系列改革，一方面，農(nóng)民負(fù)擔(dān)得到了大幅度減輕，財(cái)政部部長(zhǎng)金人慶表示，2006年全面取消農(nóng)業(yè)稅后，與農(nóng)村稅費(fèi)改革前的1999年相比，農(nóng)民每年減負(fù)總額將超過(guò)1000億元，人均減負(fù)120元左右。另一方面，取消農(nóng)業(yè)稅后，農(nóng)民可支配收入得到很大提高，可大大增強(qiáng)購(gòu)買(mǎi)能力，使其潛在購(gòu)買(mǎi)力轉(zhuǎn)化為巨大的現(xiàn)實(shí)消費(fèi)需求，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)。

4.促進(jìn)就業(yè)的稅收政策對(duì)刺激居民消費(fèi)的積極效應(yīng)

為解決下崗失業(yè)人員的生活困難，提高他們的收入水平，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局相繼制定了一系列促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)的稅收政策。2002年12月27日財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)《關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》，規(guī)定自2003年1月1日至2005年12月31日， 對(duì)吸收下崗失業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的服務(wù)型企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)以及從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的下崗失業(yè)人員等給予定期免除營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅的優(yōu)惠；2005年11月4日，國(guó)務(wù)院又發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)就業(yè)再就業(yè)工作的通知》，對(duì)2005年底即將到期的有關(guān)下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策延長(zhǎng)三年執(zhí)行，規(guī)定對(duì)招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》的人員的商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠，定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%；對(duì)持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的(除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，按每戶(hù)每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。通過(guò)上述一系列政策的實(shí)行，部分下崗失業(yè)人員和低收入群體的收入水平得到很大提高，生活得到極大改善，消費(fèi)能力有所提高，同時(shí)也穩(wěn)定了社會(huì)大局。

當(dāng)然應(yīng)該看到，我國(guó)現(xiàn)有稅收政策在刺激居民消費(fèi)方面還存在一定的不足，主要表現(xiàn)在：現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍設(shè)置不夠科學(xué)，未能更好地引導(dǎo)合理消費(fèi)，抑制奢侈消費(fèi)；現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度不夠健全，未能更好地調(diào)節(jié)收入分配；相關(guān)財(cái)產(chǎn)稅仍然缺失，未能有效調(diào)節(jié)貧富差距；社會(huì)保障稅尚未開(kāi)征，無(wú)法籌集到足額、穩(wěn)定的社會(huì)保障資金；城鄉(xiāng)稅制不統(tǒng)一，農(nóng)民仍然承擔(dān)較高的稅負(fù)；促進(jìn)就業(yè)的稅收政策仍不完善。今后應(yīng)進(jìn)一步改革和完善刺激居民消費(fèi)的稅收政策，使稅收這一重要的宏觀調(diào)控手段在促進(jìn)居民消費(fèi)穩(wěn)定增長(zhǎng)方面發(fā)揮重要作用。

參考文獻(xiàn)：

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