摘 要：作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要組成部分的中小企業(yè)，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。本文從分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題入手，剖析了中小企業(yè)管理模式僵化、籌融資困難、投資缺乏科學(xué)性、財(cái)務(wù)管理控制缺乏科學(xué)性等問(wèn)題，最后提出加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)對(duì)措施的建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 對(duì)策建議

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度改革的進(jìn)一步深入，我國(guó)中小企業(yè)得到了突飛猛進(jìn)的發(fā)展。據(jù)有關(guān)資料顯示，2005年，我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量已占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99.6％ ，其銷售額占了所有企業(yè)銷售額的58.9%，新產(chǎn)品占全部新產(chǎn)品的82%，我國(guó)GDP的58％、稅收的48％ 以及專利的66％，均是由中小企業(yè)創(chuàng)造的。同時(shí)，中小企業(yè)解決的就業(yè)占城鎮(zhèn)凈增就業(yè)人口的3/4。但由于中小企業(yè)的管理模式僵化、籌融資困難、投資和財(cái)務(wù)管理控制缺乏科學(xué)性等問(wèn)題使其財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀不容樂(lè)觀。因此著眼于上述問(wèn)題，為企業(yè)完善財(cái)務(wù)管理工作提出一些指導(dǎo)性意見(jiàn)和可行性建議具有十分重要的意義。

一、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。然而我國(guó)中小企業(yè)中有相當(dāng)一部分一味追求銷量和市場(chǎng)份額，忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，使企業(yè)管理局限生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理格局之中。

（一）觀念陳舊、管理模式僵化，先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)和方法往往得不到應(yīng)用

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)普遍較弱，很多中小企業(yè)沒(méi)有專職財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)管理職能由會(huì)計(jì)或其他部門兼管或由企業(yè)主管人員一手包辦，先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)和方法在中小企業(yè)往往得不到應(yīng)用，主要因?yàn)槲覈?guó)中小企業(yè)中相當(dāng)部分屬于個(gè)體私營(yíng)性質(zhì)，其典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重，造成財(cái)務(wù)管理混亂、財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。另一方面，中小企業(yè)很難吸引所需人才，財(cái)務(wù)管理人才缺乏。同時(shí)，中小企業(yè)規(guī)模較小，資金緊張，更愿意選擇傳統(tǒng)管理方法，而舍棄先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)和方法。

（二）資金短缺，籌融資困難、應(yīng)急能力較差

目前我國(guó)中小企業(yè)初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系。但是，資金嚴(yán)重不足、融資成本高、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問(wèn)題。原因主要有：(1) 中小企業(yè)注冊(cè)資本較少，資本實(shí)力有限，同時(shí)很多中小企業(yè)都處于成長(zhǎng)發(fā)展時(shí)期，這一階段的資金需要量是企業(yè)生產(chǎn)周期中需求量最大的，資金短缺問(wèn)題成為其發(fā)展的瓶頸。(2)國(guó)家沒(méi)有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu)，國(guó)家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜；同時(shí)，融資中介機(jī)構(gòu)不健全，缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)。（3）中小企業(yè)的財(cái)務(wù)信息透明度較低，擔(dān)保主體又無(wú)法確切落實(shí)，難以與銀行進(jìn)行良好的合作和溝通，即銀企雙方的信息不對(duì)稱。

（三）投資決策缺乏科學(xué)性

目前我國(guó)中小企業(yè)的投資主要是對(duì)內(nèi)投資，對(duì)內(nèi)投資中的長(zhǎng)期投資(主要是固定資產(chǎn)投資與無(wú)形資產(chǎn)投資)具有投資價(jià)值大、影響時(shí)間長(zhǎng)、不容易變現(xiàn)等特征。大多數(shù)中小企業(yè)在這些方面的投資存在著較多問(wèn)題：（1）投資缺乏整體戰(zhàn)略意識(shí)以及可行性分析。中小企業(yè)投資項(xiàng)目往往缺乏完整的戰(zhàn)略規(guī)劃和科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算、分析，容易進(jìn)行盲目投資，投資方向難以把握。（2）中小企業(yè)的籌投結(jié)構(gòu)也存在問(wèn)題，多為債務(wù)融資，且主要為短期借款。不少中小企業(yè)偏好固定資產(chǎn)投資，這使籌投結(jié)構(gòu)處于高風(fēng)險(xiǎn)的狀態(tài)，很可能陷入資不抵債的境地。

（四）內(nèi)部管理制度不健全，財(cái)務(wù)控制缺乏科學(xué)性

中小企業(yè)在財(cái)務(wù)控制方面存在以下問(wèn)題：（1）對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有的企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，進(jìn)而造成大量資金閑置；有的企業(yè)則過(guò)量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)，造成現(xiàn)金短缺，資金運(yùn)作效率和效益均難以達(dá)到目標(biāo)。（2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。（3）存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過(guò)其營(yíng)業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。

二、國(guó)外中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)我們的啟示

（一）英國(guó)——重點(diǎn)扶持小企業(yè)

英政府鼓勵(lì)小企業(yè)發(fā)展的一條重要途徑是向小企業(yè)提供各種具體的、實(shí)際的財(cái)政資助，為較之大企業(yè)在資金來(lái)源上更為困難的小企業(yè)解決投資發(fā)展問(wèn)題。自1981年起，英國(guó)政府就開始實(shí)施小企業(yè)借貸擔(dān)保計(jì)劃，為那些已有可行的發(fā)展方案、卻因缺乏信譽(yù)而得不到貸款的小企業(yè)提供借貸擔(dān)保。英政府還注重利用近年來(lái)發(fā)展迅速的非正規(guī)投資市場(chǎng)以及風(fēng)險(xiǎn)投資基金的作用，并特別注重享有高新技術(shù)小企業(yè)提供財(cái)政幫助。

（二）德國(guó)——政府預(yù)算安排補(bǔ)貼

德國(guó)主要通過(guò)經(jīng)濟(jì)手段促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展。在財(cái)政方面，聯(lián)邦政府每年在預(yù)算中安排2億馬克用于補(bǔ)貼中小企業(yè)咨詢、培訓(xùn)和參展及提供創(chuàng)業(yè)貸款擔(dān)保。在信貸方面，聯(lián)邦政府出資或與各州政府合股創(chuàng)辦專門為中小企業(yè)提供資金或融資服務(wù)的政策性銀行。德國(guó)政府通常不直接向中小企業(yè)提供財(cái)政補(bǔ)貼，而是通過(guò)各類金融機(jī)構(gòu)，向中小企業(yè)提供融資渠道和融資服務(wù)，來(lái)扶持和促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。

（三）法國(guó)——鼓勵(lì)創(chuàng)辦新企業(yè)

近年來(lái)，法國(guó)政府采取各種措施，大力鼓勵(lì)創(chuàng)辦企業(yè)，為年輕企業(yè)的發(fā)展存活創(chuàng)造好的環(huán)境，為創(chuàng)辦企業(yè)者提供資金援助。法國(guó)中小企業(yè)發(fā)展銀行是新創(chuàng)企業(yè)的主要資金貸款機(jī)構(gòu)，銀行一方面為新創(chuàng)企業(yè)提供一定數(shù)額的貸款，另一方面可為新企業(yè)從其它銀行貸款提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保。

三、加強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策建議

我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面存在的諸多問(wèn)題是由宏觀經(jīng)濟(jì)因素和中小企業(yè)自身雙重因素造成的，針對(duì)財(cái)務(wù)管理實(shí)際存在的問(wèn)題，借鑒國(guó)外相關(guān)好的經(jīng)驗(yàn)，我們應(yīng)從以下四方面入手：

（一）全方位轉(zhuǎn)變企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念

為了有效地克服企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理帶來(lái)的弊端，促進(jìn)企業(yè)的更深層次的發(fā)展，中小企業(yè)的所有者和管理者必須加強(qiáng)學(xué)習(xí)，全方位更新財(cái)務(wù)管理觀念: （1）樹立人本化理財(cái)觀念。在財(cái)務(wù)管理中要理解人、尊重人，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)人的激勵(lì)和約束。（2）樹立資本多元化理財(cái)觀念。入世后，資本市場(chǎng)開放，市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻降低，大批外資銀行和外國(guó)企業(yè)都將進(jìn)駐中國(guó)，大量的外國(guó)資本將涌入中國(guó)市場(chǎng)。中小企業(yè)應(yīng)抓住這一契機(jī)，積極尋求與外資合作，實(shí)現(xiàn)投資主體多元化，優(yōu)化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。（3）樹立風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)觀念。在財(cái)務(wù)管理中要樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念，善于對(duì)環(huán)境變化帶來(lái)的不確定因素進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，有預(yù)見(jiàn)地采取各種防范措施，使可能遭受的損失降到最低限度，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（二）盡快制定和完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策法規(guī)，為企業(yè)創(chuàng)造良好的外部環(huán)境

針對(duì)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力差、資金經(jīng)營(yíng)能力差而決定的市場(chǎng)融資困難、資信低的特點(diǎn)。（1）各級(jí)政府要加強(qiáng)相關(guān)法律、法規(guī)建設(shè)，盡快制定或完善有利于中小企業(yè)融資的優(yōu)惠政策。（2）建立中小企業(yè)基金?；鸢ㄌ囟ㄓ猛净稹?dān)?；?、風(fēng)險(xiǎn)投資基金、互助基金等，資金來(lái)源可以是各級(jí)政府金融機(jī)構(gòu)及中小企業(yè)的入會(huì)費(fèi)，實(shí)行封閉運(yùn)行，集中支持中小企業(yè)的發(fā)展。（3）強(qiáng)化中小企業(yè)的信用觀念。建立中小企業(yè)信用評(píng)級(jí)和登記制度，有效地對(duì)企業(yè)法定代表人及經(jīng)營(yíng)者實(shí)行監(jiān)督，減少欺詐行為等“道德風(fēng)險(xiǎn)”，加快我國(guó)社會(huì)化信用體系的建設(shè)步伐。

(三)科學(xué)合理地進(jìn)行投資決策，降低投資風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，以財(cái)務(wù)部門提供的真實(shí)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)作依據(jù)，對(duì)產(chǎn)品的先進(jìn)性、市場(chǎng)生產(chǎn)力、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力等幾個(gè)方面正確進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)和決策。在投資方式上應(yīng)以中、短期投資為主，采用多元化投資，合理分散投資風(fēng)險(xiǎn)。在投資方向上應(yīng)以對(duì)內(nèi)投資為主，主要是對(duì)新產(chǎn)品試制的投資、技術(shù)設(shè)備更新改造的投資、人力資源的投資等。目前應(yīng)加強(qiáng)人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。同時(shí)，政府應(yīng)為創(chuàng)業(yè)初期的中小企業(yè)提供較為完善的市場(chǎng)調(diào)研及行業(yè)前景分析，大力改善投資環(huán)境，以減少投資的盲目性。

（四）強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制提高認(rèn)識(shí)

強(qiáng)化資金管理，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳效果，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制必須貫徹落實(shí)到企業(yè)的各個(gè)職能部門。（1）要使資金的來(lái)源和運(yùn)用得到有效配制，要充分預(yù)測(cè)到資金收回和支付的時(shí)間，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡、資金拮據(jù)。（2）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，對(duì)賒銷客戶的信用要進(jìn)行調(diào)研評(píng)定，定期函詢核對(duì)已形成的應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡，對(duì)死賬、呆賬要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。（3）對(duì)存貨建立科學(xué)有效的管理制度，對(duì)存貨要盡可能地壓縮過(guò)時(shí)的庫(kù)存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法確定存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)，如存貨管理的ABC分類控制、經(jīng)濟(jì)訂貨批量的決策、賒銷款項(xiàng)的“5C信用分析體系”等。

總之，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化的形成，我國(guó)的中小企業(yè)將面對(duì)更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。只有通過(guò)積極加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，才能提高中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)的改革與發(fā)展。

[參考文獻(xiàn)]

[1]劉閩霞.新概念私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理[M]．北京： 新華出版社，2002．

[2]吳少平.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理[M].廣東:經(jīng)濟(jì)出版社，2003.

[3]楊 光 .中小企業(yè)如何規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[J].會(huì)計(jì)之友，2005年，第2期

[4]黎 明．關(guān)于加強(qiáng)中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的探討[J]．商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2005， (3)．

[5]梁群彩，張善厚．加強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理[J]．新疆職業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)，2004，(12)．

[6]羅秋峰．中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)效的影響因素初探[J]．經(jīng)濟(jì)師，2005，(3)．