摘要:隨著全球化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)面臨著更多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)#65377;資金管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的始末，是財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，同時(shí)也是當(dāng)前企業(yè)管理工作的薄弱環(huán)節(jié)#65377;因此，加強(qiáng)資金的管理和控制具有十分重要的意義，它的創(chuàng)新發(fā)展將給整個(gè)管理界帶來(lái)新的活力#65377;近年來(lái)，企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中的問題非常突出，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益暴露#65377;加強(qiáng)和改善企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理是實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，推動(dòng)企業(yè)管理工作的重要環(huán)節(jié)，必須采取有效措施加強(qiáng)和完善企業(yè)資金管理#65377;

關(guān)鍵詞:企業(yè);資金管理;監(jiān)督;控制

中圖分類號(hào):F275.1 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號(hào):1673-291X(2007)08-0107-02

一、加強(qiáng)資金管理及控制的必要性

資金是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)#65380;經(jīng)營(yíng)等一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最基本的要素，資金管理貫穿于企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的始末，具有舉足輕重的作用，資金管理是財(cái)務(wù)管理的集中表現(xiàn)#65377;只有抓住資金管理這個(gè)中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，才能提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益#65377;因此，加強(qiáng)資金的管理及控制具有十分重要的意義#65377;

1.企業(yè)供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)，是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要環(huán)節(jié)，也是資金運(yùn)動(dòng)的主要環(huán)節(jié)#65377;管住資金，可以管住企業(yè)的大部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)#65377;因此，必須對(duì)全部資金和處于各周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的流動(dòng)資金進(jìn)行經(jīng)常性分析，及時(shí)掌握資金的使用情況，保持企業(yè)財(cái)務(wù)上的流動(dòng)性，維持企業(yè)的償債能力#65377;

2.加強(qiáng)資金管理和控制，能有效地防止舞弊#65377;因?yàn)樵谄髽I(yè)的所有資產(chǎn)中，資金的挪用是引起各種貪污犯罪的主要原因之一#65377;加強(qiáng)資金管理，要求企業(yè)制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，保證資金的收入#65380;支出合法合理，從而有效地防止舞弊的發(fā)生#65377;

3.加強(qiáng)資金管理和控制，可以更有效地使用資金，提高資金使用效益#65377;

企業(yè)資金存量應(yīng)該保持在一個(gè)合理的水平上，過多或過少都不合理#65377;過多的持有資金，機(jī)會(huì)成本增多，是資源的浪費(fèi)#65377;過少的持有資金，有可能危及企業(yè)的償債能力，給企業(yè)帶來(lái)負(fù)面影響#65377;因此，應(yīng)對(duì)資金的使用有一個(gè)合理的規(guī)劃，加強(qiáng)資金管理#65377;

二、企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中存在的問題

近年來(lái)，隨著企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展和母子公司體制的建立，企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中的問題愈加突出，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益暴露#65377;主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

1.缺乏資金管理意識(shí)#65377;雖然大多數(shù)企業(yè)管理者對(duì)資金的重要性都有廣泛的認(rèn)同，但是，有些管理者缺少資金時(shí)間價(jià)值觀念和現(xiàn)金流量觀，缺乏詳細(xì)的資金使用計(jì)劃和財(cái)務(wù)分析方法，在資金的籌集#65380;使用和分配上缺少科學(xué)性，有時(shí)導(dǎo)致項(xiàng)目資金鏈條斷裂不能如期完成，給企業(yè)帶來(lái)破產(chǎn)的可能性;有時(shí)由于過度籌集資金使企業(yè)陷入負(fù)債經(jīng)營(yíng)的惡性循環(huán)之中，使企業(yè)之間#65380;企業(yè)與銀行之間形成多角債務(wù)鏈#65377;

2.信息失真，難以為科學(xué)決策提供正確合理的依據(jù)#65377;信息時(shí)代，一個(gè)企業(yè)掌握信息的多少對(duì)自身發(fā)展有著不容忽視的影響#65377;但是，目前我國(guó)相當(dāng)多企業(yè)的信息嚴(yán)重不透明#65380;不對(duì)稱，致使企業(yè)的高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息而作出錯(cuò)誤的決策#65377;信息的不真實(shí)，不但直接影響了企業(yè)的科學(xué)決策，也影響了政府宏觀調(diào)控管理和社會(huì)監(jiān)督的效果#65377;

3.監(jiān)控不力，缺乏事前#65380;事中的嚴(yán)格監(jiān)督和事后控制#65377;企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié)，體外循環(huán)嚴(yán)重，事前控制乏力，事中監(jiān)督落后，事后控制審計(jì)走過場(chǎng)，缺乏可行的考核辦法#65377;管理失控，企業(yè)成員不按制度規(guī)定亂借款#65380;亂擔(dān)保#65380;亂投資#65380;亂開支等，導(dǎo)致財(cái)務(wù)混亂#65380;資金流失嚴(yán)重甚至導(dǎo)致企業(yè)走向滅亡#65377;由于企業(yè)內(nèi)部缺乏信息反饋制度，缺乏及時(shí)處理沉淀資金的措施，在面對(duì)多變的市場(chǎng)時(shí)，缺乏應(yīng)變能力，進(jìn)而使企業(yè)的資金運(yùn)作越來(lái)越緊張，影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)#65377;

4.資金分散#65380;使用效率低下#65377;大部分企業(yè)在資金使用過程中，集中管理與內(nèi)部多層次管理機(jī)構(gòu)分散占用的矛盾突出，導(dǎo)致資金使用效率低下#65377;有的企業(yè)各個(gè)部門多頭開戶，資金失控，沉淀嚴(yán)重;另一方面又為籌集急需的小額資金而犯難，調(diào)劑資金余缺的能力較差，銀行貸款余額居高不下，財(cái)務(wù)費(fèi)用有增無(wú)減#65377;

三、加強(qiáng)與完善資金管理的對(duì)策

(一)建立現(xiàn)代企業(yè)資金管理機(jī)制

1.優(yōu)化資金籌措結(jié)構(gòu)#65377;資金籌措包括科學(xué)預(yù)測(cè)資金需求量和合理選擇籌資方式#65377;資金需求量的預(yù)測(cè)有很多方法，如定性預(yù)測(cè)法#65380;趨勢(shì)預(yù)測(cè)法#65380;銷售百分比法等，企業(yè)需結(jié)合自身實(shí)際，充分考慮各種方法的適用條件，選擇合適的資金需求量的預(yù)測(cè)方法#65377;銷售百分比法是普遍采用的一種方法#65377;企業(yè)作為獨(dú)立的市場(chǎng)主體，可選擇多種籌資渠道，如吸收直接投資，發(fā)行股票#65380;債券或利用商業(yè)信用#65380;融資租賃等方式，同時(shí)還可利用職工暫時(shí)的閑散資金#65377;無(wú)論采取哪種籌資方式，企業(yè)都應(yīng)兼顧資金來(lái)源屬性，擺正在融資活動(dòng)的位置，保持良好的信譽(yù);還應(yīng)該結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境，科學(xué)估算籌資風(fēng)險(xiǎn)，合理選擇籌資方式，分散#65380;轉(zhuǎn)移籌資風(fēng)險(xiǎn)，做好事前控制#65377;

2.優(yōu)化資金使用結(jié)構(gòu)#65377;優(yōu)化資金使用結(jié)構(gòu)首先要優(yōu)化資金占用結(jié)構(gòu)#65377;企業(yè)要保持合適的流動(dòng)資金限度，根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)狀況#65380;產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及市場(chǎng)動(dòng)態(tài)等因素來(lái)決定流動(dòng)資金的比例;同時(shí)，還要確定流動(dòng)資金內(nèi)部項(xiàng)目的比例，企業(yè)流動(dòng)資金占用像一個(gè)鏈條，科學(xué)的聯(lián)結(jié)和合理的約束機(jī)制會(huì)減少浪費(fèi)，加速資金周轉(zhuǎn)#65377;優(yōu)化資金使用結(jié)構(gòu)要建立科學(xué)的資金使用機(jī)制#65377;企業(yè)應(yīng)重視資金收支計(jì)劃，達(dá)到“量入為出，總員控制，保證重點(diǎn)，均衡支付”的目的#65377;如成立資金調(diào)度中心，統(tǒng)籌管理企業(yè)的各項(xiàng)資金，使各部門#65380;各下級(jí)單位的資金往來(lái)，全部納入財(cái)務(wù)部門的控制之下#65377;

3.優(yōu)化盈余分配結(jié)構(gòu)#65377;盈余的分配要考慮債權(quán)人#65380;投資者#65380;企業(yè)和職工等各方面利益的均衡關(guān)系，科學(xué)合理地確定投資者利潤(rùn)和保持盈余的比例#65377;企業(yè)要在保證向投資者分配利潤(rùn)的同時(shí)，留有一定的積累，滿足擴(kuò)大再生產(chǎn)的需要，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)#65377;

4.強(qiáng)化資金管理意識(shí)#65377;企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的每個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)該考慮時(shí)間價(jià)值#65377;較強(qiáng)的時(shí)間價(jià)值觀念，可使企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)與市場(chǎng)變化相適應(yīng)，抓住機(jī)遇，減少風(fēng)險(xiǎn)與損失#65377;企業(yè)管理者在資金管理上還應(yīng)該樹立現(xiàn)金流量的概念，密切關(guān)注現(xiàn)金流量的信息，根據(jù)不同情況編制現(xiàn)金流量計(jì)劃，短期現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)報(bào)告和長(zhǎng)期現(xiàn)金流量報(bào)告#65377;

(二)實(shí)施資金的集中管理

企業(yè)的資金管理有必要推行全面預(yù)算管理，完善結(jié)算中心制度，實(shí)施資金的集中管理#65377;預(yù)算是一種控制機(jī)制和制度化的程序，是實(shí)施資金集中管理的有效模式，完備的預(yù)算制度是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行的保證，是企業(yè)完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，也是企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督#65380;控制#65380;審計(jì)#65380;考核的基本依據(jù)#65377;建立健全全面預(yù)算管理體制，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制#65380;分析#65380;考核制度，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中#65377;

針對(duì)當(dāng)前企業(yè)資金使用過程中普遍存在的使用分散#65380;效率低下等突出問題，首先，要從資金集中管理入手，建立#65380;完善并推廣企業(yè)結(jié)算中心制度，強(qiáng)化資金集中管理;其次，推行全面預(yù)算管理制度，保證資金有序流動(dòng);最后，要明確現(xiàn)金流量在資金管理中的核心地位，把現(xiàn)金流量作為控制重點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的分析預(yù)測(cè)，強(qiáng)化對(duì)于公司現(xiàn)金流量的監(jiān)控#65377;

(三)應(yīng)用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件，推進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化

應(yīng)用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，可以推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化管理工作，為資金集中管理#65380;監(jiān)督控制#65380;規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)提供可靠保障，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理信息化#65377;應(yīng)用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件，是企業(yè)信息化建設(shè)的必然趨勢(shì)#65377;企業(yè)要針對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)資金管理中的薄弱環(huán)節(jié)，廣泛采用計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)軟件，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率#65377;對(duì)于財(cái)務(wù)軟件的選擇，企業(yè)應(yīng)采用國(guó)家認(rèn)可的軟件，建立統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)平臺(tái)，逐步使用先進(jìn)的ERP軟件#65377;

(四)強(qiáng)化財(cái)務(wù)的監(jiān)督與控制

我國(guó)許多企業(yè)存在所有權(quán)結(jié)構(gòu)單一，所有者缺位，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善，監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督乏力，內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重等問題，要有效解決上述問題，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)等形式多樣化的會(huì)計(jì)委派制，強(qiáng)化事前#65380;事中的及時(shí)監(jiān)督#65380;事后的及時(shí)控制，確保企業(yè)內(nèi)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件有效運(yùn)行，切實(shí)維護(hù)投資者利益#65377;

強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制的另一有效的方法是完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度#65377;企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度是嚴(yán)格監(jiān)督#65380;考核企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理的重要環(huán)節(jié)，是強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制，使預(yù)算取得實(shí)效的保障#65377;目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)審力度不夠，因此，要建立高層的內(nèi)部審計(jì)制度，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督考核制度，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠#65377;同時(shí)，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和重大經(jīng)營(yíng)決策執(zhí)行情況的過程性審計(jì)和監(jiān)督，變“事后監(jiān)督”為事前#65380;事中和適時(shí)監(jiān)督#65377;

加強(qiáng)和改善企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理是實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，推動(dòng)企業(yè)管理工作的重要環(huán)節(jié)#65377;只有真正建立和完善財(cái)務(wù)資金管理的運(yùn)行機(jī)制和信息網(wǎng)絡(luò)，集中管理，加大監(jiān)督管理力度，才能促使貨幣資金的良性循環(huán)，最大限度地提高資本運(yùn)營(yíng)效能#65377;

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[責(zé)任編輯姜野]