[摘 要] 本文以Excel為工具，就企業(yè)信用管理中的應收賬款模型進行了分析與設計，通過信用政策模型分析，企業(yè)可靈活地選擇不同的信用政策#65377;

[關鍵詞] 信用政策分析;模型;Excel實現(xiàn)

[中圖分類號]F275;F232[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194(2007)07-0065-02

一#65380;引 言

信用管理是目前人們談論的熱點問題，它涉及的范圍很廣，主要包括個人信用管理#65380;企業(yè)信用管理和社會信用管理#65377;企業(yè)信用管理的主要任務是應收賬款的管理，為此，本文以Excel為工具，探討信用管理中的應收賬款管理模型的分析與設計#65377;

二#65380;信用政策分析模型與方法

信用管理目標就是要制定合理的信用政策，包括信用期間#65380;信用標準和現(xiàn)金折扣政策#65377;信用管理就是在采用這種信用政策預計將增加的收益與增加的成本之間進行權衡#65377;

1. 信用期間

信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時間，或者說是企業(yè)給予顧客的付款期間#65377;信用期過短，不足以吸引顧客，使銷售額下降;信用期過長，對銷售額的增長固然有利，但所得的收益有時會被增長的費用抵消，甚至使利潤減少#65377;所以要制定恰當?shù)男庞闷?65377;信用期的確定，主要是分析改變現(xiàn)行信用期對收入和成本的影響#65377;

2. 信用標準

信用標準是顧客獲得企業(yè)的交易信用所應具備的條件#65377;如果顧客達不到信用標準，便不能享受企業(yè)的信用優(yōu)惠或只能享受較低的信用優(yōu)惠#65377;

3. 現(xiàn)金折扣政策

現(xiàn)金折扣是企業(yè)對顧客在商品價格上所做的扣減#65377;主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收款期#65377;同時也能招攬一些視折扣為減價出售的顧客前來購貨，借此擴大銷售量#65377;

現(xiàn)金折扣與信用期間應結合起來使用#65377;

4. 信用政策的計算方法

信用政策的計算公式為:

(1)信用政策變動對利潤的影響

利潤增減量=新方案銷售額增減量*銷售利潤率

(2)信用政策變化對應收賬機會成本的影響

機會成本增減量=[(新方案平均收賬期-原方案平均收賬期)/360*原方案銷售額+新方案平均收賬期/360*新方案增減銷售額]*變動成本率*應收賬款機會成本率

(3)信用政策變動對壞賬損失的影響

壞賬損失增減量=新方案銷售額*新方案壞賬損失率-原方案銷售額*原方案壞賬損失率

(4)信用政策變動對現(xiàn)金折扣成本的影響

現(xiàn)金折扣成本增減量=新方案銷售額*新方案現(xiàn)金折扣率*新方案需付現(xiàn)金折扣的銷售額占銷售額的百分比-原方案銷售額*原方案現(xiàn)金折扣率*原方案需付現(xiàn)金折扣的銷售額占銷售額的百分比

(5)信用政策變動對收款成本的影響

收款成本增減量=新方案銷售額*新方案收款成本率-原方案銷售額*原方案收款成本率

(6)信用政策變動對凈收益的影響

凈收益=利潤增減量-機會成本增減量-壞賬損失增減量-現(xiàn)金折扣成本增減量-收款成本增減量

三#65380;信用政策分析模型在計算機上的實現(xiàn)

下面通過一個實例來說明信用政策分析模型在計算機上的實現(xiàn)#65377;

某公司當前采用45天按發(fā)票金額付款的信用政策，擬將信用政策放寬至60天，仍按發(fā)票金額付款不給折扣，但考慮到競爭對手，為了吸引顧客及早付款，提出了2/30，N/60的現(xiàn)金折扣條件，故幾乎有一半顧客將享受現(xiàn)金折扣的優(yōu)惠，其他資料如表1所示#65377;

要求:分析該公司將采用哪一種信用政策?

在計算機上實現(xiàn)的步驟如下:

(1)創(chuàng)建工作表表格(如表2所示)#65377;

(2)在表2的C4:E12單元格區(qū)域內(nèi)輸入原始數(shù)據(jù)#65377;

(3)參考表3所示，利用相應公式或函數(shù)在表2中進行計算#65377;

(4)計算結果如表4所示#65377;

結論分析:通過計算分析，得出方案A可取#65377;由于應收賬款信用政策的綜合決策分析模型中各單元格之間建立了有效的動態(tài)鏈接，對于不同的方案，只要改變其基本數(shù)據(jù)，就可以立即自動得到不同的分析表，由此可得到不同的信用分析決策方案#65377;

由此可見，應用Excel 2003強大的功能可以快速計算出不同的信用政策方案，這對加強企業(yè)信用管理具有重要的現(xiàn)實意義#65377;