[摘 要] 用友工資系統(tǒng)中自帶工資項目“應(yīng)發(fā)合計”#65380;“扣款合計”的含義與會計制度中的“應(yīng)發(fā)工資”#65380;“扣款合計”的含義并不相同;個人所得稅計算模塊中的“收入額合計”與個人所得稅法的規(guī)定也不相符，需要通過追加工資項目予以更正#65377;

[關(guān)鍵詞] 工資系統(tǒng);應(yīng)發(fā)合計;扣款合計;個人所得稅

[中圖分類號]F232[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1673-0194(2007)07-0023-02

用友軟件是國內(nèi)市場占有率最高的財務(wù)軟件，功能齊全#65380;使用方便#65377;但是筆者在使用其工資系統(tǒng)時，覺得該系統(tǒng)存在兩個問題，一是 “應(yīng)發(fā)合計”和“扣款合計”兩個工資項目的數(shù)據(jù)來源存在原理性的錯誤;二是個人所得稅計算不準(zhǔn)確#65377;現(xiàn)說明如下，請各位同仁指正#65377;

一#65380;“應(yīng)發(fā)合計”和“扣款合計”兩個工資項目的數(shù)據(jù)來源存在原理性的錯誤

用友工資系統(tǒng)中的工資項目分為“增項”#65380;“減項”和“其他”3類#65377;系統(tǒng)預(yù)置的工資項目有4項(見圖1)，根據(jù)系統(tǒng)開發(fā)者的本意，其中的“應(yīng)發(fā)合計”就是會計上的“應(yīng)付工資”;“實發(fā)合計”就是“實發(fā)工資”#65377;系統(tǒng)規(guī)定，“增項”的工資項目自動計入系統(tǒng)自設(shè)的“應(yīng)發(fā)合計”，“減項”工資項目也自動計入“扣款合計”#65377;現(xiàn)根據(jù)單位具體情況增設(shè)若干工資項目，見圖2#65377;這時系統(tǒng)自動生成“應(yīng)發(fā)合計”和“扣款合計”的運(yùn)算公式，見圖3和圖4#65377;在圖3中，我們發(fā)現(xiàn)“應(yīng)發(fā)合計”等于“基本工資+崗位工資+獎金+福利費(fèi)”，而會計上的“應(yīng)發(fā)工資”應(yīng)為“基本工資+崗位工資+獎金+福利費(fèi)-病假扣款”;用友工資系統(tǒng)中的“扣款合計”(見圖4)，既包括了事假應(yīng)扣工資，也包括了各類代扣代墊的款項，而會計上的“扣款合計”只包括代扣代墊的款項，不包括事假應(yīng)扣工資和病假應(yīng)扣工資，因此用友工資系統(tǒng)中的“應(yīng)發(fā)合計”和“扣款合計”與現(xiàn)行的會計制度存在比較大的差異，而且會導(dǎo)致系統(tǒng)所提供的會計信息出現(xiàn)錯誤#65377;

對于上述錯誤，筆者也試圖將“應(yīng)發(fā)合計”的運(yùn)算公式修改為“基本工資+崗位工資+獎金+福利費(fèi)-病假扣款”，但是由于用友軟件已經(jīng)規(guī)定系統(tǒng)自帶的工資項目“應(yīng)發(fā)合計”的來源只能是“增項“的工資項目(同樣系統(tǒng)自帶的工資項目“扣款合計”的來源只能是“減項“的工資項目)，因此上述修改失敗#65377;對于上述問題，應(yīng)該作怎樣的修正才能避免錯誤發(fā)生呢?經(jīng)多次實驗，筆者發(fā)現(xiàn)，在新增的工資項目中，其數(shù)據(jù)來源既可以是“增項”，也可以是“減項”或“其他”#65377;因此筆者認(rèn)為可以通過停用系統(tǒng)自帶的工資項目“應(yīng)發(fā)合計”#65380;增設(shè)“應(yīng)發(fā)工資“項目來解決上述問題，其運(yùn)算公式為“基本工資+崗位工資+獎金+福利費(fèi)-病假扣款”(見圖5)#65377;這里的“應(yīng)發(fā)工資”和會計制度中的“應(yīng)付工資”的口徑是一致的，從而可以確保會計核算的正確性#65377;由于系統(tǒng)規(guī)定系統(tǒng)自帶的工資項目“扣款合計”的來源只能是“減項”的工資項目，為了防止“病假扣款”項目的金額計入“扣款合計”，因此建議將“病假扣款”項目的類別定義為“其他”，從而確保工資系統(tǒng)中 “扣款合計”的含義與會計制度中的“扣款合計”含義一致#65377;

二#65380;個人所得稅的計算問題

用友工資系統(tǒng)中的個人所得稅計算模塊思路清晰#65380;簡單易懂，但是計算個人所得稅所需要數(shù)據(jù)的來源存在問題#65377;《個人所得稅法》明確規(guī)定，以每月收入額扣除費(fèi)用1 600元后的余額作為應(yīng)納稅所得額;個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實際繳付的住房公積金#65380;醫(yī)療保險金#65380;基本養(yǎng)老保險金#65380;失業(yè)保險基金(以下稱四金)，不計入個人當(dāng)期收入#65377;因此實際的應(yīng)納稅所得額應(yīng)按以下公式計算:應(yīng)發(fā)工資-1 600-當(dāng)期從個人工資中扣除的四金#65377;根據(jù)圖7和圖8可知，按照稅法計算的應(yīng)納稅所得額為5 300元(7 200-300-1 600，本例不考慮四金)，但是用友工資系統(tǒng)中的應(yīng)納稅所得額為5 200元(7 200-300-100-1 600)，相差100元的原因在于:系統(tǒng)將個人所得稅申報表中“收入額”合計項所對應(yīng)的工資項目默認(rèn)是“實發(fā)工資”(見圖6)，這是尚未扣除所得稅的實發(fā)工資(7 200-300-100)，該指標(biāo)的含義與《個人所得稅法》的規(guī)定不符，但是系統(tǒng)中與《個人所得稅法》所指的“收入”指標(biāo)相符的工資項目并沒有，這是導(dǎo)致個人所得稅計算錯誤的根本原因#65377;為了確保個人所得稅計算準(zhǔn)確，經(jīng)多次實驗，筆者通過增設(shè)能夠與稅法的“收入”指標(biāo)相符的工資項目，達(dá)到解決上述問題的目的#65377;方法如下:

1. 增設(shè)“計稅收入“項目;

2. 設(shè)定“計稅收入“項目的運(yùn)算公式為:應(yīng)發(fā)工資-個人繳納的四金(見圖9);

3. 將個人所得稅申報表中“收入額”合計項所對應(yīng)的工資項目默認(rèn)為“計稅收入“#65377;

完成上述工作后，系統(tǒng)就可以自動正確地計算個人所得稅了(見圖10)#65377;