徐艷艷

農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)工作，可以客觀地對(duì)信用社的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作起到反映、核算和監(jiān)督作用，農(nóng)信社財(cái)務(wù)管理的職能發(fā)揮得當(dāng)，就可能會(huì)促進(jìn)農(nóng)信社的經(jīng)營(yíng)，反之則會(huì)給農(nóng)信社帶來(lái)資金損失的隱患，甚至是農(nóng)信社破產(chǎn)的厄運(yùn)，這種隱患和厄運(yùn)即為農(nóng)信社風(fēng)險(xiǎn)?？梢?jiàn)農(nóng)信社風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生、發(fā)展是與財(cái)務(wù)管理密切相關(guān)的。因此，加強(qiáng)農(nóng)信社財(cái)務(wù)管理工作，完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為是農(nóng)信社防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的重要一環(huán)。本文就強(qiáng)化農(nóng)信社財(cái)務(wù)管理在風(fēng)險(xiǎn)防范中的作用和地位談點(diǎn)個(gè)人的認(rèn)識(shí)。

一、充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理在防范農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)中的作用

（一）財(cái)務(wù)管理工作為防范農(nóng)信社風(fēng)險(xiǎn)提供全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。

農(nóng)村信用社所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要通過(guò)財(cái)務(wù)核算來(lái)加以計(jì)量、分類和報(bào)告，都必須在會(huì)計(jì)憑證、賬薄、報(bào)表中加以記載和反映。財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)就是農(nóng)信社一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的信息源和數(shù)據(jù)庫(kù)。農(nóng)信社財(cái)務(wù)管理提供的財(cái)務(wù)信息是否全面、及時(shí)、準(zhǔn)確，直接關(guān)系到農(nóng)信社決策者們進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)信息滯后、失真和不全面，就會(huì)使決策失誤，而形成風(fēng)險(xiǎn)。只要農(nóng)信社決策者們重視財(cái)務(wù)信息的收集，并加以認(rèn)真的整理分析，就能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，采取措施加以防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。所以財(cái)務(wù)管理工作向決策者們提供的全面、及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息是防范化解農(nóng)信社風(fēng)險(xiǎn)的重要決策依據(jù)。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理有利于防范農(nóng)信社風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

農(nóng)信社財(cái)務(wù)管理如何，不僅直接影響其職能的發(fā)揮，而且也直接影響農(nóng)信社整體效益，甚至產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。諸如信貸、資金、現(xiàn)金、利率、財(cái)務(wù)的真實(shí)、及時(shí)、合規(guī)、效率等都會(huì)與財(cái)務(wù)管理息息相關(guān)。

財(cái)務(wù)管理部門在經(jīng)辦各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，其執(zhí)行主體——財(cái)會(huì)人員必須具有良好的政治思想素質(zhì)、道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，并且他們?cè)诠ぷ髦?，排除一切干擾，嚴(yán)格按照國(guó)家的政策、法律法規(guī)、農(nóng)信社的各項(xiàng)規(guī)章制度以及具體業(yè)務(wù)的操作規(guī)程，高質(zhì)量、高效率地處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算手續(xù)，及時(shí)組織憑證傳遞，正確記載賬務(wù)，及時(shí)編制和匯總會(huì)計(jì)報(bào)表，就可能及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱患，消除隱患，把農(nóng)信社風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理有利于化解農(nóng)信社風(fēng)險(xiǎn)。

作為以貨幣為經(jīng)營(yíng)對(duì)象的特殊企業(yè)農(nóng)信社來(lái)說(shuō)，面對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會(huì)環(huán)境，形成風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。但我們不要被風(fēng)險(xiǎn)所嚇倒。我們發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)通過(guò)會(huì)計(jì)檢查和會(huì)計(jì)分析等方法，查找產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因，并根據(jù)有關(guān)金融政策、法律法規(guī)的規(guī)定以及會(huì)計(jì)章程和各種規(guī)章制度來(lái)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，糾正其違法、違紀(jì)、違規(guī)行為，及時(shí)整改，以化解風(fēng)險(xiǎn)。如：建立完善健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，對(duì)資金流出業(yè)務(wù)，進(jìn)行事前審查、事中監(jiān)督，把差錯(cuò)、事故消除在日常業(yè)務(wù)處理之中。

二、農(nóng)信社財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)誘發(fā)了農(nóng)信社風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

（一）財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)核算是農(nóng)信社賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)工作。如果財(cái)務(wù)核算質(zhì)量不高，運(yùn)作程序不規(guī)范，都會(huì)形成風(fēng)險(xiǎn)。從辦理日常傳統(tǒng)的存、放、匯業(yè)務(wù)核算，進(jìn)行受理與審查憑證、賬務(wù)處理、進(jìn)行現(xiàn)金收付或辦理轉(zhuǎn)賬，到每日完成綜合核算；從有價(jià)單證和重要空白憑證的出入庫(kù)、領(lǐng)用、簽發(fā)和銷毀，到印、押、證的分管和使用；從會(huì)計(jì)科目的正確使用到賬務(wù)的處理和報(bào)表的編制；從會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的手工操作到采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行賬務(wù)處理等各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)，及至各個(gè)工作環(huán)節(jié)無(wú)一不存在著風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，農(nóng)信社發(fā)生的眾多經(jīng)濟(jì)案件，往往是與我們財(cái)務(wù)核算某個(gè)環(huán)節(jié)失去控制有關(guān)，而一些農(nóng)信社發(fā)生的嚴(yán)重違規(guī)經(jīng)營(yíng)，其方法也必須首先從財(cái)務(wù)核算上打開(kāi)缺口，諸如濫用會(huì)計(jì)科目，賬外經(jīng)營(yíng)存款和貸款業(yè)務(wù)，隱藏存款，篡改賬表，造假賬，虛報(bào)會(huì)計(jì)信息等。

（二）農(nóng)信社結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。主要指農(nóng)信社在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前主要是指票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，特別是在辦理商業(yè)匯票和農(nóng)信社匯票過(guò)程中，一些不法分子偽造、變?cè)炱睋?jù)進(jìn)行詐騙活動(dòng)；新興結(jié)算工具信用卡產(chǎn)生的惡意透支，以及農(nóng)信社“雙人經(jīng)辦、雙線控制、相互制約”的原則沒(méi)有得到很好的堅(jiān)持，致使農(nóng)信社資金和資產(chǎn)險(xiǎn)象環(huán)生，風(fēng)險(xiǎn)實(shí)為不小。當(dāng)前票據(jù)方面的詐騙活動(dòng)之所以猖獗，除了社會(huì)環(huán)境和不法分子利用高科技作案，手段比較高明等客觀原因外，基主要原因還在于我們農(nóng)信社內(nèi)部防范風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制不嚴(yán)密。由于印、押、證三分管的制度堅(jiān)持不嚴(yán)格，致使一是少數(shù)利欲熏心的工作人員利用業(yè)務(wù)之便，置法規(guī)、制度于不顧，盜用聯(lián)行資金；二是農(nóng)信社匯票兌付行，領(lǐng)現(xiàn)手續(xù)不嚴(yán)，農(nóng)信社匯票可以轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄存款賬，而任其取現(xiàn)；三是因財(cái)務(wù)工作人員責(zé)任心不強(qiáng)，工作有了失誤，就會(huì)發(fā)生錯(cuò)發(fā)、誤發(fā)、漏發(fā)、遲發(fā)，不僅延長(zhǎng)了資金在途時(shí)間，還會(huì)給不法分子套用聯(lián)行資金以可乘之機(jī)；四是電子匯劃業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，為了加快資金匯劃速度，農(nóng)信社投入了大量人力、物力、財(cái)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了電子聯(lián)行。但通過(guò)電子聯(lián)行匯劃的資金，仍然存在著大量風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際操作中，也會(huì)發(fā)生“天上幾秒”、“地下幾天”的現(xiàn)象。

（三）財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。一是各項(xiàng)規(guī)章制度不健全、不完善，而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。二是制度不落實(shí)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，有的財(cái)會(huì)部門違反會(huì)計(jì)賬務(wù)處理規(guī)范化原則，不嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)會(huì)操作程序，有的違反會(huì)計(jì)賬務(wù)處理授權(quán)分責(zé)原則，越權(quán)處理會(huì)計(jì)賬務(wù)，有的違反賬務(wù)處理監(jiān)督制約原則，對(duì)聯(lián)行印、押、證“三分管”制度堅(jiān)持不嚴(yán)，有的違反賬務(wù)核對(duì)原則，重賬務(wù)核算，輕賬務(wù)核對(duì)，有的違反保密原則，對(duì)財(cái)會(huì)工具和數(shù)據(jù)管理不嚴(yán)，密押、印章，重要空白憑證隨意擱置，有的電腦操作人員向他人泄露操作口令或程序保密指令等等，這些都是形成農(nóng)信社風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)和完善農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理工作

（一）強(qiáng)化認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。

我們要在認(rèn)識(shí)上，擺正財(cái)務(wù)管理的位置，在實(shí)際工作中要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理是農(nóng)信社內(nèi)當(dāng)家的意識(shí)，強(qiáng)化能否堅(jiān)持貫徹執(zhí)行財(cái)務(wù)制度作為衡量一個(gè)單位基礎(chǔ)工作好壞的基本標(biāo)志，牢固樹(shù)立農(nóng)信社“三鐵”觀念。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)到農(nóng)信社財(cái)務(wù)管理工作的重要性，把農(nóng)信社財(cái)務(wù)管理工作擺上議事日程，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)。在強(qiáng)化管理中，必須把農(nóng)信社財(cái)務(wù)制度建設(shè)、提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)、把財(cái)會(huì)人員行為管理作為重要措施來(lái)抓。對(duì)財(cái)會(huì)人員不斷進(jìn)行業(yè)務(wù)教育、紀(jì)律教育、法制教育和思想教育，要大力樹(shù)立先進(jìn)典型，弘揚(yáng)正氣。另外領(lǐng)導(dǎo)要關(guān)心職工的切身利益，幫助他們解決工作、生活中的實(shí)際困難。處在一線的負(fù)責(zé)同志要經(jīng)常關(guān)注重要崗位人員的言行，及時(shí)交心談心，預(yù)防發(fā)生問(wèn)題。同時(shí)還必須經(jīng)常性地對(duì)農(nóng)信社財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行檢查、督導(dǎo)，缺什么補(bǔ)什么，堅(jiān)決把不安全因素消滅在萌芽狀態(tài)，有效防范風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（二）強(qiáng)化內(nèi)控手段，真正做到有章可循、違章必糾。

一是堅(jiān)持印、押、證三分管制度；二是建立健全對(duì)重要崗位人員的約束機(jī)制，重要崗位人員適當(dāng)進(jìn)行輪換，選拔德才兼?zhèn)涞娜藛T擔(dān)任重要崗位的工作；三是經(jīng)常進(jìn)行查庫(kù)，檢查有價(jià)單證重要空白憑證的領(lǐng)用、保管和使用情況，全面實(shí)行事后監(jiān)督；四是針對(duì)各社在計(jì)算機(jī)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，要加強(qiáng)電腦操作制度的建立健全，做到操作定型、處理規(guī)范、人員固定、密碼注冊(cè)、責(zé)任分明；五是對(duì)內(nèi)部職工違規(guī)操作的決不姑息遷就，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)必須嚴(yán)厲懲處。

（三）強(qiáng)化制度約束，落實(shí)管理責(zé)任制。一是要建立和落實(shí)農(nóng)信社財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將各項(xiàng)規(guī)章制度的制定、執(zhí)行的情況作為一把手、分管財(cái)務(wù)工作的副手和財(cái)務(wù)主管人員年度政績(jī)考核的重要內(nèi)容。二是建立和落實(shí)農(nóng)信社財(cái)務(wù)內(nèi)控管理檢查考核責(zé)任制，成立農(nóng)信社財(cái)務(wù)內(nèi)控管理檢查考評(píng)小組，對(duì)農(nóng)信社財(cái)務(wù)的各個(gè)部門、財(cái)務(wù)運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)以及財(cái)務(wù)管理制度的貫徹落實(shí)情況進(jìn)行定期或不定期的檢查，并實(shí)行按月結(jié)賬，按季考核，年終評(píng)比，對(duì)執(zhí)行規(guī)章制度好的單位和個(gè)人優(yōu)先給予專業(yè)技術(shù)職務(wù)晉級(jí)或適度的物質(zhì)獎(jiǎng)金和精神鼓勵(lì)，對(duì)有章不循的單位和個(gè)人要給予批評(píng)教育和下崗培訓(xùn)后上崗，對(duì)違反制度規(guī)定，且態(tài)度惡劣，造成內(nèi)部失控，造成資金損失和發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件的要追究經(jīng)辦人和領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)、行政乃至法律責(zé)任。

（四）強(qiáng)化財(cái)務(wù)檢查和分析，及時(shí)堵塞管理漏洞。

一是組織財(cái)務(wù)檢查專班，定期或不定期對(duì)財(cái)務(wù)工作開(kāi)展檢查，重點(diǎn)檢查其貫徹《會(huì)計(jì)法》、《農(nóng)信社會(huì)計(jì)制度》和財(cái)務(wù)管理制度的落實(shí)情況，促進(jìn)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的管理和完善；檢查賬務(wù)記載是否正確，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)糾正；檢查財(cái)會(huì)人員依法履行職責(zé)情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理，促進(jìn)財(cái)會(huì)人員提高政治、道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)；二是按季開(kāi)展財(cái)務(wù)分析，重點(diǎn)是以財(cái)務(wù)核算資料為依據(jù)，結(jié)合統(tǒng)計(jì)調(diào)查的有關(guān)資料，分析資金使用及質(zhì)量是否正常，分析成本的高低及其影響原因，分析農(nóng)信社制度是否健全和完善，分析是否存在各類風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)研究應(yīng)對(duì)之策。

（五）強(qiáng)化依法運(yùn)作，依法管理。

在農(nóng)信社財(cái)務(wù)管理工作中除了有制度約束外，還必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的依法管理。特別是《商業(yè)銀行法》、《票據(jù)法》、《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)都對(duì)財(cái)務(wù)管理工作提供了很好的法律依據(jù)，同時(shí)也給我們依法加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作提出了一個(gè)嶄新的課題。因此，我們一是要組織財(cái)會(huì)人員學(xué)習(xí)、宣傳、執(zhí)行這些法律法規(guī)，使依法進(jìn)行財(cái)務(wù)運(yùn)作的管理成為他們自覺(jué)行動(dòng)；二是推行金融執(zhí)法責(zé)任制，主任要與財(cái)會(huì)部門的負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)人與財(cái)會(huì)人員層層簽訂執(zhí)法目標(biāo)責(zé)任書，把財(cái)會(huì)部門要執(zhí)行的法律法規(guī)落實(shí)到具體單位和具體責(zé)任人；三是為保證執(zhí)法責(zé)任制的推行，還必須制定《量化執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)制度》、《執(zhí)法過(guò)錯(cuò)追究制度》、《接受社會(huì)監(jiān)督制度》等制度規(guī)定來(lái)進(jìn)行約束，堅(jiān)決防止和糾正有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究、以言代法、以權(quán)代法等現(xiàn)象。

（六）強(qiáng)化審計(jì)部門的稽核監(jiān)督作用。

各社審計(jì)部門要保持相對(duì)獨(dú)立性，獨(dú)立行使對(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控監(jiān)控職權(quán)，要拓寬審計(jì)稽核監(jiān)管業(yè)務(wù)范圍，除了傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)和項(xiàng)目外，還應(yīng)把外匯、信用卡等新興、中間業(yè)務(wù)納入內(nèi)控范圍，同時(shí)要改進(jìn)工作方法，提高工作效率，真正把防范和化解農(nóng)信社風(fēng)險(xiǎn)工作落到實(shí)處。

（作者單位：南豐縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社）