[摘要] 2003年10月，國家為解決長期積累的出口欠退稅，提出了實行出口退稅機制改革的措施。2005年7月，針對出口退稅新機制運行成效及問題，對新出口退稅政策又進行了調整。新出口退稅政策的再次調整對企業(yè)而言具有重要的意義，有利于調動外貿企業(yè)深化改革，增加出口的積極性；有利于調整出口貿易結構，促進產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級。但同時也給外貿企業(yè)出口造成一定的負面影響，尤其是對欠發(fā)達地區(qū)企業(yè)影響更甚。本文以欠發(fā)達地區(qū)麗水市為例，探討如何采取有效措施，趨利避害，鞏固并擴大出口。

[關鍵詞] 出口退稅機制外貿影響對策

一、出口退稅機制改革的主要內容

2003年10月13日，國務院發(fā)布了《關于改革現(xiàn)行出口退稅機制的決定》，對現(xiàn)行的出口退稅政策進行改革，主要內容包括：一是對出口退稅率進行結構性調整，全國綜合退稅率下調3%；二是建立中央與地方共同負擔出口退稅的新機制，從2004年起，以2003年出口退稅實退指標為基數(shù)，對超基數(shù)部分的退稅額，由中央和地方按75∶25的比例共同負擔；三是累計欠稅由中央財政負擔，并從2004年起對欠稅采取全額貼息；四是從2003年起，中央進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅收入增量首先用于出口退稅，加大中央財政對出口退稅的支持力度。

2005年8月，針對出口退稅新機制運行成效及問題，國務院發(fā)出《關于完善中央與地方出口退稅機制的通知》，對新出口退稅政策進行了調整，主要包括：一是調整中央與地方出口退稅分擔比例，國務院批準核定的各地出口退稅基數(shù)不變，超基數(shù)部分中央與地方按照92.5∶7.5的比例共同負擔；二是規(guī)范地方出口退稅分擔辦法，各省（區(qū)、市）不得將出口退稅負擔分解到鄉(xiāng)鎮(zhèn)和企業(yè)，不得采取限制外購產(chǎn)品出口等干預外貿正常發(fā)展的措施；三是改進出口退稅退庫方式，出口退稅改由中央統(tǒng)一退庫，地方負擔部分年終專項上解。

二、出口退稅機制改革對麗水市外貿出口的影響

新出口退稅機制運行二年多來，基本實現(xiàn)了預期目標，出口退稅新機制的效應開始明顯顯現(xiàn)。

1.積極效應

(1)足額、及時退稅激發(fā)企業(yè)的出口積極性

出口退稅新機制有效實現(xiàn)對出口企業(yè)足額、及時的退稅，主要原因在于：一是由中央財政負擔累計欠稅，并將進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅收入增量首先用于出口退稅，保證了出口退稅資金來源；二是2005年8月又將出口退稅按地方政府負擔比例直接沖減地方增值稅現(xiàn)稅收入，中央負擔的基數(shù)內退稅原屬地方的分成收入由中央適時安排的退稅款退庫方式，改由中央統(tǒng)一退庫，地方負擔部分年終專項上解，保證了退稅資金及時到位；三是優(yōu)化出口退稅管理辦法和管理手段，加強對出口企業(yè)退稅的指導與服務，提高了出口企業(yè)出口退稅速度。

新機制運行后實現(xiàn)了對出口企業(yè)及時、足額退稅的目標，一方面清理了以往欠退稅，2004年底，麗水市辦理2003年底以前年度的退稅22715萬元，基本完成往年欠退稅，剩余少量部分未退稅款主要是因為出口貨物未收匯核銷等原因；另一方面對足額辦理了2004年度和2005年度退稅85761萬元，無新欠稅現(xiàn)象發(fā)生。

足額、及時的出口退稅，緩解了出口企業(yè)的資金壓力，加快了企業(yè)流動資金周轉，降低了企業(yè)財務費用，增加出口的積極性，對保持麗水市外貿出口的持續(xù)增長產(chǎn)生了積極效應。2004年，麗水市出口額3.73億美元，同比增長38.97%，2005年出口總額達4.41億美元，比上年增長18.08%。

(2)推動麗水出口商品結構優(yōu)化調整，促進產(chǎn)業(yè)結構升級

本次出口退稅機制改革是區(qū)分不同產(chǎn)品調整退稅率，國家通過對不同的出口產(chǎn)品確定不同的出口退稅率。對鼓勵發(fā)展的機電、高新技術產(chǎn)品等工業(yè)制成品適用較高的退稅率，對初級產(chǎn)品適用較低的退稅率，形成了出口退稅率隨著出口產(chǎn)品加工程度的深淺和技術含量的高低而變化的退稅率機制，大大促進了出口商品結構的優(yōu)化，推動產(chǎn)業(yè)結構的升級和出口貿易質量的提高，促進出口企業(yè)提高產(chǎn)品的技術含量，走品牌經(jīng)營的路子，從低價競爭轉向產(chǎn)品差別化競爭。

(3)出口退稅率的調整促進了外貿企業(yè)的改革

此次出口退稅機制改革，增加了外貿企業(yè)收購出口的壓力。對外貿流通企業(yè)來說，其利潤遠遠低于生產(chǎn)企業(yè)，因此對退稅率下降的反應更為敏感。由于多年來的外貿體制改革，使獲得進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)快速增長，生產(chǎn)企業(yè)、海外進口商和批發(fā)商的選擇范圍大大增加，外貿流通企業(yè)對上下游的要價能力越來越低，供銷兩頭擠壓將使外貿流通企業(yè)面臨更大的生存難題。外貿流通企業(yè)面臨的困境迫使其促進與生產(chǎn)企業(yè)的更好溝通，提高生產(chǎn)企業(yè)通過代理制擴大出口的積極性，有助于推動麗水市外貿流通企業(yè)的改革和外貿代理制的開展。

2.負面效應

(1)出口退稅分擔機制造成地方政府外經(jīng)貿策略的逆向選擇

逆向選擇一：由出口促進轉向出口限制。地方政府分擔出口退稅的新機制規(guī)定：從2004年起，出口退稅以2003年實退指標為基數(shù)，對基數(shù)以內的應退稅額，由中央全額退稅，對超基數(shù)部分的應退稅款，由中央與地方按75∶25的比例分別負擔。2004年麗水市應退稅額27842萬元，全市超基數(shù)8970萬元，全市共負擔2242萬元，給地方財政造成巨大負擔。2005年起中央調整了分擔比例，由原75∶25的比例調整為92.5∶7.5的比例，2005年麗水市應退稅款40965萬元，超基數(shù)16332萬元，全市共負擔1225萬元，地方財政負擔雖有所減輕，但畢竟需地方財政支出，影響地方財政績效，因此，地方政府為減輕出口增速快給地方財政帶來的影響，其外貿策略紛紛由出口促進轉向出口限制的逆向選擇。

逆向選擇二：由全國大市場轉向地方保護主義。由于出口產(chǎn)品增值稅是貫穿產(chǎn)品生產(chǎn)的所有環(huán)節(jié)，而每個出口產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)又不可能在一個地方完成，這就意味著出口企業(yè)所在地不可能收取出口產(chǎn)品所含的所有增值稅，很多上游產(chǎn)品的增值稅交給了外地政府，按照退稅分擔機制，出口企業(yè)所在地的政府分擔出口退稅，而收取上游產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)增值稅的地方政府卻不必分擔出口退稅，造成新的退稅扭曲，使出口企業(yè)所在地財政背上一定的包袱。特別是流通公司異地收購的出口業(yè)務，也就是異地納稅本地退稅，更加重財政的負擔。因此地方政府的外貿策略傾向于支持本地購買原材料和產(chǎn)品的企業(yè)。一些地方政府為減輕地方財政壓力，對異地采購原材料或產(chǎn)品的企業(yè)，甚至采取種種手段拖欠出口退稅款，加劇了地方保護和國內市場分割。

逆向選擇三：由鼓勵支持出口轉向支持供貨。對于出口企業(yè)所在地而言，除了極個別的初級產(chǎn)品外，絕大多數(shù)產(chǎn)品都含有外地成份。這就意味著不管是收購出口，還是本地產(chǎn)品出口，出口企業(yè)所在地政府都將超額分擔出口退稅。企業(yè)出口貨物越多，抵退稅數(shù)額就越大，在企業(yè)實現(xiàn)稅收既定的情況下，地方財政包袱就越重。相反，供貨貨物越多，企業(yè)的抵退稅數(shù)額就越小，地方財政所得就多或包袱輕?？梢姡谥苯映隹谂c供貨之間，地方政府的外經(jīng)貿策略轉向支持供貨型企業(yè)，限制出口型企業(yè)，其結果將沉重打擊企業(yè)出口積極性。

地方政府外經(jīng)貿策略的“逆向選擇”給外貿出口帶來較為嚴重的影響，其一是制約外貿出口的持續(xù)增長。在出口退稅基數(shù)有限的情況下，出口增速越快，地方政府分擔的超基數(shù)退稅負擔就越重。在這種情況下，地方政府從自身利益出發(fā)，或限制出口，或拖延出口退稅，其結果都將沉重打擊企業(yè)出口積極性，制約外貿出口的持續(xù)增長。其二是專業(yè)外貿公司發(fā)展空間受到限制。麗水市外貿流通企業(yè)出口占總額的45%左右，龍泉、青田、云和尤其明顯，這幾個縣有80%以上的出口產(chǎn)品是從外地收購，異地納稅本地退稅，顯然地方政府難以接受，這樣就造成專業(yè)外貿公司經(jīng)過多年經(jīng)營形成的相對穩(wěn)定的傳統(tǒng)出口商品和傳統(tǒng)出口市場喪失的可能，導致專業(yè)外貿公司發(fā)展空間受到限制。

(2)出口退稅率的下調直接影響麗水市出口產(chǎn)品在國際市場上的競爭力

麗水市90%以上的出口產(chǎn)品屬于退稅調整范圍，根據(jù)有關機構計算，出口退稅率每下調1個百分點，就相當于一般貿易出口成本增加約1個百分點。因此，出口退稅的降低直接提高了出口產(chǎn)品的成本和定價，影響了出口產(chǎn)品的國際競爭力，不利于出口。從2004年麗水市出口的機電產(chǎn)品、服裝和紡織品出口利潤看，其平均利潤一般在3%～10%左右，這一利潤主要來源于11%～17%的出口退稅，約占其利潤的80%，如此薄的利潤空間顯然難以承受出口退稅大幅下調的擠壓。雖其后因世界經(jīng)濟總體趨好，這些產(chǎn)品國際市場價格回升，稅率下調所增加的出口成本得以轉嫁，由此我們可看到麗水市出口商品在國際市場中缺乏明顯競爭力，完全受國際市場價格波動的影響。

三、積極消除出口退稅新機制的負面影響，保持外貿出口穩(wěn)步增長

1.充分尊重市場運行規(guī)律，規(guī)范政府行為，進一步打造政府誠信

新貿易理論有一重要觀點，就是對政府在國際貿易中行為作用的重新認識和理解。政府行為的有效作用是實現(xiàn)經(jīng)濟增長、提高貿易檔次和規(guī)模的最佳選擇。政府行為的宗旨表現(xiàn)在兩個方面：在國內，為國內企業(yè)創(chuàng)造一個有利于公平競爭的外部環(huán)境，實行有利于資源最佳配置的經(jīng)濟貿易政策；在國外，為對外貿易創(chuàng)造一個有比較優(yōu)勢的貿易環(huán)境。對于經(jīng)濟發(fā)展相對落后的麗水而言，政府行為這個政策變量因素顯得尤為重要。政府過多地直接行政干預，有違市場經(jīng)濟規(guī)律。構筑種種“地方壁壘”，會遏制資源的有效配置，會扭曲外貿的健康發(fā)展，嚴重的會對地方經(jīng)濟造成不良后果。目前，部分地方制定的對出口外地產(chǎn)品與本地產(chǎn)品的不同政策，是違背市場經(jīng)濟要求的平等競爭原則的。

在市場經(jīng)濟條件下，政府與市場始終處于博弈狀態(tài)，企業(yè)對政府的信賴主要靠信用來維系。長達十年左右的嚴重拖欠稅問題，政府沒有真正履行出口退稅的承諾，誠信度大打折扣，也極大地傷害了企業(yè)擴大出口的決心和信心。出口退稅新機制下，出口退稅的責任人由一個變成了兩個，中央和地方各級政府應該徹底從“政府部門不僅是政策的制定者，也是政策的首要執(zhí)行者”的立場出發(fā)，接受市場誠信考驗，完全履行“新賬不欠”承諾。同時要加強宣傳，提高認識，正確理解出口作為一國（或一個地區(qū)）經(jīng)濟增長的三駕馬車之一，在帶動本地區(qū)經(jīng)濟增長，優(yōu)化資源配置，解決勞動力就業(yè)等方面的積極作用，鼓勵企業(yè)放心大膽地開展出口業(yè)務，推動國民經(jīng)濟的健康快速增長。

2.積極引導外貿流通企業(yè)開展代理出口業(yè)務

積極引導外貿流通企業(yè)由收購出口型向代理出口型的轉變，積極開展對外地產(chǎn)品的代理出口業(yè)務。這樣，既能解決出口外地產(chǎn)品的問題，有效地減輕當?shù)卣耐硕悏毫?，減輕出口資金緊張的狀況，又能保持外貿出口總量增長的勢頭。

充分發(fā)揮外貿流通企業(yè)的優(yōu)勢。目前縣級外貿流通企業(yè)，仍是當?shù)赝赓Q發(fā)展的主力軍，經(jīng)歷了從計劃經(jīng)濟走到市場經(jīng)濟的全過程。長期的發(fā)展中，積累了寶貴的專業(yè)人才、外銷渠道等優(yōu)勢，對市場變化反應靈活。新《外貿法》實施后，外貿經(jīng)營權全方位放開，大批企業(yè)、個體經(jīng)營者都具備了外貿經(jīng)營資格。但是，真正具備外貿經(jīng)營能力的企業(yè)還不是很多，缺人才、缺客戶是所有新批企業(yè)都必然遇到的問題。因此外貿流通企業(yè)要充分發(fā)揮客戶資源、專業(yè)人才資源優(yōu)勢，走工貿結合之路，推行代理制出口，以體現(xiàn)專業(yè)外貿公司對生產(chǎn)企業(yè)的代理服務職能。

3.積極推進貿易結構調整，合力做大加工貿易

加工貿易具有“兩頭在外”的特點，在退稅上，來料加工不退稅，進料加工對進口料件保稅，對國內加工環(huán)節(jié)的增值部分實行退稅。相對而言，加工貿易的出口退稅壓力小于一般貿易。據(jù)測算，一般貿易每出口1美元，需要支付退稅款約1元人民幣左右。而加工貿易每出口1美元，支付退稅款大約0.3元人民幣左右，僅為一般貿易的三分之一。同時開展加工貿易有利提高出口商品的技術含量，增強出口產(chǎn)品的國際市場競爭力，能減少企業(yè)的資金占壓，降低企業(yè)對退稅資金的依賴程度。為此我們要利用好加工貿易優(yōu)勢，合理引導發(fā)展加工貿易，有效緩解地方財政壓力，促進麗水市加工貿易的穩(wěn)步發(fā)展。

4.引導企業(yè)加強內部管理，實施品牌戰(zhàn)略

在目前國內的生產(chǎn)成本（比如工資、原材料、地價及環(huán)保）等逐步上升的情況下，企業(yè)要從內部挖掘潛力，要合理測算出口商品成本，合理制定成交價格，有效降低經(jīng)營費用，消除退稅率下調的影響。各出口企業(yè)要加強研發(fā)工作，開發(fā)新品種、新款式、提高產(chǎn)品質量，提升產(chǎn)品檔次，增加產(chǎn)品的附加值。要大力實施名牌戰(zhàn)略，努力實現(xiàn)由低價式、傾銷式惡性競爭向品牌化、差異化競爭方式轉型。

本文中所涉及到的圖表、注解、公式等內容請以PDF格式閱讀原文。