提升內(nèi)部控制力，是目前各商業(yè)銀行共同面臨的歷史性課題。商業(yè)銀行高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)特性，決定了提升內(nèi)部控制力的任務(wù)始終相伴于商業(yè)銀行。特別是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化進(jìn)程的迅速推進(jìn)，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不確定性進(jìn)一步增強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)更加顯現(xiàn)出集中性和多樣化的特征。同時(shí)，隨著現(xiàn)代商業(yè)銀行制度的建立和完善，商業(yè)銀行又面臨金融監(jiān)管當(dāng)局更加嚴(yán)格的監(jiān)管。所有這些，都要求商業(yè)銀行必須不斷提升內(nèi)部控制力，以保證整個(gè)運(yùn)行機(jī)體能夠按照商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的原則要求，始終保持正確的運(yùn)行方向和運(yùn)行軌道，始終保持最佳的運(yùn)行效率和運(yùn)行質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)最小和效益最優(yōu)。

對(duì)商業(yè)銀行提升內(nèi)部控制力的主要路徑可以從不同的角度和不同的層面進(jìn)行研究。從內(nèi)部控制力的實(shí)現(xiàn)手段和作用方式來(lái)看，可以歸納為“文化引領(lǐng)、制度規(guī)范、權(quán)限制約、責(zé)任約束、機(jī)器控制、監(jiān)管保障”六個(gè)方面。

文化引領(lǐng)

文化引領(lǐng)是商業(yè)銀行內(nèi)部控制力的至高境界。有什么樣的文化就必然會(huì)有在該種文化指導(dǎo)下的思維和行為，強(qiáng)化內(nèi)部控制力的文化一旦形成，商業(yè)銀行內(nèi)部就會(huì)形成自覺遵循商業(yè)銀行運(yùn)行規(guī)律和管理要求的習(xí)慣。這種自覺不僅僅是基于有關(guān)制度的約束性規(guī)定，更多的是基于對(duì)辦好商業(yè)銀行的良知、理念和理性的信守，最終表現(xiàn)為員工和組織團(tuán)隊(duì)的一種工作態(tài)度、行為方式和生活信念。造就文化引領(lǐng)的內(nèi)部控制力，是一項(xiàng)長(zhǎng)期的堅(jiān)持不懈的漸進(jìn)過程，不但要從員工的基本素養(yǎng)這一最根本的問題入手，還要提升到價(jià)值觀的高度去培養(yǎng)。

全面提升組織團(tuán)隊(duì)的文化涵養(yǎng)。商業(yè)銀行決策層要按照管理和經(jīng)營(yíng)的要求，通過策劃、倡導(dǎo)、運(yùn)作，設(shè)計(jì)和打造自己團(tuán)隊(duì)的文化。這種文化將造就員工根植于內(nèi)心的為團(tuán)隊(duì)著想的素養(yǎng)，形成不需要他人提醒的自我控制和自我監(jiān)督的自覺性，在商業(yè)銀行內(nèi)部凝聚成為員工所共識(shí)、所信奉、所推崇的文化。

努力打造具有高度凝聚力的理念文化。商業(yè)銀行要以企業(yè)文化建設(shè)為載體，在組織內(nèi)部確立自己獨(dú)特的核心價(jià)值觀體系，努力形成具有鮮明價(jià)值觀的組織理念，進(jìn)而打造理念文化。通過理念文化將員工的思想觀念、思維方式、價(jià)值取向、行為方式進(jìn)行融合，使員工自身價(jià)值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)達(dá)到有機(jī)的結(jié)合，將整個(gè)組織團(tuán)隊(duì)有機(jī)地凝聚起來(lái)，為不斷提升內(nèi)部控制力打下堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。

努力建設(shè)控制有力的內(nèi)控文化。商業(yè)銀行內(nèi)控文化的作用機(jī)理是通過思想觀念來(lái)控制和約束員工的意識(shí)和行為。商業(yè)銀行通過內(nèi)控文化建設(shè)，將管理意識(shí)、合規(guī)意識(shí)、制度意識(shí)深深根植于員工的思想觀念之中。使全行員工對(duì)本行的內(nèi)控制度、風(fēng)險(xiǎn)觀念產(chǎn)生一致的理解和認(rèn)同，將員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理行為控制和約束在既定的目標(biāo)范圍之內(nèi)。為此，商業(yè)銀行的決策和管理層要對(duì)自己的團(tuán)隊(duì)具有強(qiáng)烈的控制管理意識(shí)和高度的控制管理藝術(shù)，倡導(dǎo)和培育員工的制度觀和風(fēng)險(xiǎn)觀，健全內(nèi)控激勵(lì)措施，強(qiáng)化內(nèi)控氛圍營(yíng)造。

全面培養(yǎng)員工的自我約束能力。通過制度文化的不斷滲透，使員工在心理上形成對(duì)制度的尊重、敬畏和堅(jiān)守。在工作中養(yǎng)成“指示服從制度、信任不忘制度、習(xí)慣讓位制度”的良好習(xí)慣，使制度的“硬約束”和“外在約束”作用，演化為員工對(duì)規(guī)則自覺服從、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)主動(dòng)防范的“內(nèi)在約束”。這種約束力還表現(xiàn)在對(duì)所有違反規(guī)章制度行為的自覺監(jiān)督、自發(fā)抵制、主動(dòng)制止上。

制度規(guī)范

制度規(guī)范是提升內(nèi)部控制力最重要的手段和方法。它通過建立、完善一整套規(guī)章制度，規(guī)范組織和個(gè)人行為，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，規(guī)范內(nèi)部運(yùn)作秩序。

構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度體系。要按照商業(yè)銀行的運(yùn)行機(jī)理搭建內(nèi)部控制體系的架構(gòu)，按照各項(xiàng)工作開展的要求完善內(nèi)部控制體系的具體內(nèi)容。構(gòu)建這一體系應(yīng)當(dāng)符合四個(gè)原則。一是全面性原則。所構(gòu)建的制度體系必須能夠覆蓋所有的管理對(duì)象和管理內(nèi)容，使組織和個(gè)人做到有章可循。二是確定性原則。各項(xiàng)制度性規(guī)定必須是明確而規(guī)范的，使員工能夠清楚認(rèn)識(shí)，準(zhǔn)確理解，并正確地把握和執(zhí)行。三是精細(xì)化原則。各項(xiàng)管理制度要力求精細(xì)，覆蓋到工作流程的每一個(gè)環(huán)節(jié)和每個(gè)環(huán)節(jié)的每一個(gè)細(xì)節(jié)。四是協(xié)調(diào)性原則。必須明確規(guī)定商業(yè)銀行內(nèi)部各部門職責(zé)、權(quán)限以及相應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)，同時(shí)要將團(tuán)隊(duì)目標(biāo)融入每個(gè)部門主管意識(shí)之中，保證制度能夠?qū)嵤?/p>

強(qiáng)化制度的執(zhí)行。制度執(zhí)行是以制度規(guī)范提升內(nèi)部控制力的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。強(qiáng)化制度執(zhí)行就是將制度傳達(dá)到每一個(gè)制度約束對(duì)象，并使之理解和掌握。由于員工在工作之中的技能掌握程度同制度執(zhí)行存在正相關(guān)關(guān)系因此還要強(qiáng)化執(zhí)行制度的技能培訓(xùn)。除此之外還要強(qiáng)化制度執(zhí)行的監(jiān)督以及強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)者本身的制度意識(shí)。

強(qiáng)化違反制度的責(zé)任追究機(jī)制。對(duì)違反制度的行為從嚴(yán)追究，強(qiáng)化制度的剛性和權(quán)威，做到違章必糾。

權(quán)限制約

權(quán)限制約就是通過設(shè)置嚴(yán)格、規(guī)范、明確的授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)體系，運(yùn)用權(quán)限對(duì)管轄行的各級(jí)組織和個(gè)人形成一種具體的、可操作的權(quán)限控制。權(quán)限制約是商業(yè)銀行內(nèi)部控制力的重要組成部分。權(quán)限制約可以從三個(gè)角度發(fā)揮作用：

從授權(quán)內(nèi)容的角度考察。建立起全方位覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)的授權(quán)體系，可以管住各級(jí)行的重要業(yè)務(wù)，乃至重要業(yè)務(wù)的重要環(huán)節(jié)，并有效調(diào)動(dòng)基層機(jī)構(gòu)的積極性。綜合起來(lái)包括人權(quán)、財(cái)權(quán)、事權(quán)三個(gè)方面。

從授權(quán)對(duì)象的角度考察。通過逐級(jí)授權(quán)，可以對(duì)各級(jí)機(jī)構(gòu)及其決策者進(jìn)行有效制約。

從授權(quán)方式的角度考察。授權(quán)方式一般可分為四類。一是嚴(yán)格的不可調(diào)整的基本授權(quán)，通常是崗位授權(quán)，這是商業(yè)銀行最常見的授權(quán)方式；二是特別授權(quán)，通常是指令授權(quán)；三是臨時(shí)授權(quán)；四是動(dòng)態(tài)的可調(diào)整的授權(quán)。

責(zé)任約束

責(zé)任約束就是通過對(duì)各級(jí)行、各部門、各崗位明確職責(zé)、界定責(zé)任和嚴(yán)格責(zé)任追究，從而對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的各類管理對(duì)象形成一種剛性約束的內(nèi)部控制力量。責(zé)任約束是內(nèi)部控制力中一個(gè)不可或缺的重要方面。

建立明確的崗位責(zé)任體系。一是整合業(yè)務(wù)流程，設(shè)定工作程序。科學(xué)設(shè)計(jì)全行信貸管理、財(cái)務(wù)管理、人事管理、柜面業(yè)務(wù)操作管理等部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作流程，并劃分各個(gè)工作環(huán)節(jié)。通過流程整合和程序設(shè)定，使每一項(xiàng)工作都由環(huán)環(huán)相扣的各個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成。二是明確崗位職責(zé)，強(qiáng)化履責(zé)要求。對(duì)每一項(xiàng)工作各流程的每個(gè)環(huán)節(jié)均明確相應(yīng)的崗位與之對(duì)應(yīng)。對(duì)各級(jí)行、各部門、各崗位（包括領(lǐng)導(dǎo)層和操作層）明確其具體的責(zé)任，公開發(fā)布并與被管理對(duì)象簽訂履責(zé)協(xié)議。三是依照制度流程，合規(guī)有序工作。各項(xiàng)工作按照設(shè)定的工作程序，由各環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任人，按照崗位職責(zé)和操作規(guī)程，逐環(huán)節(jié)向前推進(jìn)。

形成嚴(yán)格的崗位履責(zé)情況考評(píng)制度。一是強(qiáng)化履責(zé)的激勵(lì)約束機(jī)制；二是強(qiáng)化履責(zé)情況的監(jiān)督檢查，促進(jìn)各崗位干部員工認(rèn)真落實(shí)崗位職責(zé)；三是科學(xué)運(yùn)用考核評(píng)價(jià)結(jié)果，將評(píng)價(jià)結(jié)果與職位變動(dòng)、薪酬升降等掛鉤。

制定明確而嚴(yán)密的責(zé)任追究機(jī)制。責(zé)任追究是實(shí)施責(zé)任約束最具威懾力的環(huán)節(jié)，是保障責(zé)任約束切實(shí)發(fā)揮效果的措施保證。商業(yè)銀行必須建立起覆蓋各崗位的責(zé)任追究制度，對(duì)各種不履責(zé)行為，按有關(guān)規(guī)定及時(shí)給予相應(yīng)的處理或處罰。

機(jī)器控制

電子信息技術(shù)的高速發(fā)展，帶來(lái)了商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展載體（金融產(chǎn)品、交易手段等）現(xiàn)代化程度的快速提高，在推動(dòng)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)快速發(fā)展的同時(shí)，衍生出一定的金融風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)伴隨著現(xiàn)代化的經(jīng)營(yíng)手段而生，也必須運(yùn)用現(xiàn)代化的手段有效地進(jìn)行防范、控制和化解，就必然帶來(lái)商業(yè)銀行提升內(nèi)部控制力的一個(gè)全新手段——機(jī)器控制。機(jī)器控制運(yùn)用科技手段和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的功能，特別是通過對(duì)各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的提取和分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行快速識(shí)別、警示。甚至采取自動(dòng)化、主動(dòng)性的防范措施，在商業(yè)銀行內(nèi)形成一種跨時(shí)空、零距離的內(nèi)部控制，使內(nèi)控?zé)o時(shí)不在，無(wú)處不在。從而建立起一種多層面、全方位、多系統(tǒng)的控制體系，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)防范的智能化、自動(dòng)化、適時(shí)化和程序化。

電子系統(tǒng)監(jiān)測(cè)。如有效運(yùn)用信貸在線監(jiān)測(cè)系統(tǒng)、柜面操作業(yè)務(wù)遠(yuǎn)程監(jiān)控系統(tǒng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)隱患；充分利用柜臺(tái)、庫(kù)房、ATM等重點(diǎn)部位的電子監(jiān)控系統(tǒng)；有效運(yùn)用人民銀行征信系統(tǒng)對(duì)貸款客戶進(jìn)行監(jiān)測(cè)。

非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。由審計(jì)部門通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)直接從業(yè)務(wù)系統(tǒng)獲得審計(jì)信息，對(duì)全轄電子網(wǎng)絡(luò)處理的業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、連續(xù)、實(shí)時(shí)的監(jiān)測(cè)。及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的識(shí)別和預(yù)警，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供線索和資料，幫助現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)更加科學(xué)準(zhǔn)確地選擇審計(jì)對(duì)象及樣本，合理安排審計(jì)資源，以達(dá)到高效審計(jì)的目的。

業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)。當(dāng)前商業(yè)銀行已經(jīng)能夠普遍利用數(shù)據(jù)運(yùn)算和數(shù)據(jù)分析的強(qiáng)大功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)許多復(fù)雜管理問題的定量分析，如客戶公共信息系統(tǒng)、信貸資產(chǎn)質(zhì)量分類系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理系統(tǒng)等。

監(jiān)管保障

監(jiān)管是保障商業(yè)銀行內(nèi)部控制力常規(guī)而通行的做法。它不但包括商業(yè)銀行外部監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管，還包括商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察、自我監(jiān)督和自律監(jiān)管以及各種檢查管理行為。這種監(jiān)管是構(gòu)建商業(yè)銀行全方位、立體化監(jiān)督保障體系的主體，是形成商業(yè)銀行內(nèi)部控制力的重要組成部分。

商業(yè)銀行的監(jiān)管對(duì)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)具有非常重要的意義，其作用可以體現(xiàn)在監(jiān)管保障所具備的三個(gè)方面的價(jià)值。一是品牌價(jià)值。通過依法、合規(guī)、有效的監(jiān)管，使商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，減少內(nèi)外部案件、事故的發(fā)生，使其在社會(huì)公眾面前始終保持良好的聲譽(yù)和良好的形象，從而造就商業(yè)銀行的品牌價(jià)值或聲譽(yù)價(jià)值。二是經(jīng)濟(jì)價(jià)值。通過依法、合規(guī)、有效的監(jiān)管，規(guī)避重大風(fēng)險(xiǎn)，避免重大損失，直接提高商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益，從而給商業(yè)銀行帶來(lái)經(jīng)濟(jì)價(jià)值。三是人文價(jià)值。通過依法、合規(guī)、有效的監(jiān)管，使商業(yè)銀行的干部員工形成一種良好的合規(guī)文化，使商業(yè)銀行干部員工養(yǎng)成一種自覺的依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的習(xí)慣，避免受到責(zé)任追究，免受各種處分和處理，并促進(jìn)干部員工在組織內(nèi)部自身價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，從而帶來(lái)人文價(jià)值。

商業(yè)銀行要真正提升內(nèi)部控制力，必須樹立“自覺接受監(jiān)管”的理念。自覺接受監(jiān)管是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的要求，能夠做到自覺接受監(jiān)管更是商業(yè)銀行內(nèi)部控制力境界的體現(xiàn)。除了自覺接受監(jiān)管，還要具有對(duì)監(jiān)管發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行整改的自覺性以及按照監(jiān)管要求開展經(jīng)營(yíng)管理行為的自覺性。此外，員工的自我約束、崗位間監(jiān)督與部門自律以及內(nèi)外部審計(jì)也是可以實(shí)現(xiàn)監(jiān)管保障的三種有效途徑。

商業(yè)銀行的內(nèi)部控制力建設(shè)是一個(gè)繁浩的工程，需要各方面做出持續(xù)努力。同時(shí)，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制力不是孤立存在的，因?yàn)樯虡I(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)深深根植于社會(huì)環(huán)境之中，內(nèi)部控制力必然深受社會(huì)環(huán)境的影響。不同的社會(huì)風(fēng)尚、社會(huì)信用狀況、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行宏觀環(huán)境等因素，都會(huì)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制力產(chǎn)生不同的作用。所以，強(qiáng)化內(nèi)部控制力是一項(xiàng)復(fù)雜浩大的工程，特別是在消極的社會(huì)風(fēng)尚背景下，商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制力建設(shè)的任務(wù)更加艱巨，但又恰恰說明加強(qiáng)內(nèi)部控制力建設(shè)對(duì)于商業(yè)銀行具有極其重要的作用。

（作者系中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行河南省分行行長(zhǎng)）