一、鄂爾多斯市煤炭行業(yè)現(xiàn)狀

鄂爾多斯市地處內(nèi)蒙古自治區(qū)西南部，面積8．7萬(wàn)平方公里，已探明煤炭總儲(chǔ)量1244億噸，約占全國(guó)煤炭總儲(chǔ)量的1／6。預(yù)測(cè)總儲(chǔ)量10000億噸，占內(nèi)蒙古自治區(qū)總儲(chǔ)量的77％。全國(guó)優(yōu)質(zhì)動(dòng)力煤大部分都集中在這里，占全國(guó)優(yōu)質(zhì)動(dòng)力煤實(shí)有儲(chǔ)量的80％左右。目前已開(kāi)發(fā)的主要有準(zhǔn)格爾、東勝、萬(wàn)利、西卓子山煤田。全市有煤炭礦井572座，其中國(guó)有礦20座、中小民營(yíng)及個(gè)體礦552座，煤炭產(chǎn)業(yè)直接從業(yè)人員3．1萬(wàn)人，占全市產(chǎn)業(yè)工人的24％，間接從業(yè)人員約50萬(wàn)人之多。

(一)生產(chǎn)銷售情況

據(jù)調(diào)查，2004年鄂爾多斯市成為我國(guó)首個(gè)突破億噸的地級(jí)產(chǎn)煤市，原煤產(chǎn)銷量達(dá)1．17億噸，占自治區(qū)總產(chǎn)銷量的58％。其中，國(guó)有煤礦完成產(chǎn)銷量0．55億噸，地方煤礦完成產(chǎn)銷量0．62億噸。2005年前8個(gè)月全市規(guī)模以上煤炭企業(yè)完成原煤產(chǎn)銷7564萬(wàn)噸，同比增加21．8％。

(二)銷售價(jià)格情況

煤炭生產(chǎn)企業(yè)(開(kāi)采環(huán)節(jié))坑口平均售價(jià)基本為：鄂爾多斯市東部地區(qū)2003年平均50元，噸，2004年平均80元／噸，2005年以來(lái)平均140元，噸，較2003年上漲近3倍，鄂爾多斯市西部地區(qū)以及達(dá)拉特旗境內(nèi)由于煤質(zhì)較差，坑口平均售價(jià)略低。

(三)煤炭行業(yè)發(fā)展情況

在全國(guó)煤電緊張形勢(shì)下，鄂爾多斯市的煤電產(chǎn)業(yè)投資快速增長(zhǎng)。2004年煤電行業(yè)完成固定資產(chǎn)投資76．5億元，較上年增長(zhǎng)107％，占全市城鎮(zhèn)以上固定資產(chǎn)投資完成額35．6％。

在市委、市政府建立“大煤田、大煤電、大化工”的經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略思想指導(dǎo)下，對(duì)煤炭電力行業(yè)的投資呈現(xiàn)快速增長(zhǎng)的勢(shì)頭。據(jù)調(diào)查，2005年煤電行業(yè)新續(xù)建重點(diǎn)項(xiàng)目有37項(xiàng)，總投資額為698億元，截至2004年末已完成投資71．5億元，2005年計(jì)劃完成投資120．4億元。這些項(xiàng)目大部分將于2007年前后建成投產(chǎn)，待全部建成投產(chǎn)后，將新增煤炭生產(chǎn)能力1．33億噸／年，比2004年提高l倍。同時(shí)，煤、煤電、煤制油、煤化產(chǎn)品一體化開(kāi)發(fā)，形成煤電油化產(chǎn)業(yè)鏈。

二、煤炭行業(yè)對(duì)稅收的拉動(dòng)作用

近年來(lái)，隨著煤炭市場(chǎng)需求量的逐步增加，尤其是去年以來(lái)國(guó)際、國(guó)內(nèi)煤炭?jī)r(jià)格大幅上揚(yáng)，作為支柱產(chǎn)業(yè)，煤炭在鄂爾多斯市經(jīng)濟(jì)、社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展中愈來(lái)愈處于主導(dǎo)地位，煤炭及其副產(chǎn)品稅收成為財(cái)政收入增長(zhǎng)的亮點(diǎn)，也是拉動(dòng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的主要?jiǎng)恿?，在?guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位已超越傳統(tǒng)的紡織行業(yè)。2004煤炭產(chǎn)業(yè)完成工業(yè)總產(chǎn)值88．9億元，實(shí)現(xiàn)利稅23．9億元，實(shí)現(xiàn)增加值45億元，同比分別增長(zhǎng)52％、166％和61．5％。2005年1～8月，全市規(guī)模以上煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)增加值47．1億元，利稅43．6億元，同比分別增長(zhǎng)46．8％和190．5％。

2003年以來(lái)，煤炭行業(yè)的稅收占全市各項(xiàng)稅收的比重逐年提高，對(duì)財(cái)政、GDP的貢獻(xiàn)越來(lái)越大。2003年，作為全市重點(diǎn)稅源行業(yè)之一的煤炭業(yè)累計(jì)入庫(kù)各項(xiàng)稅收收入8．5億元，占財(cái)政總收入的29％，全市增值稅累計(jì)入庫(kù)11億元，僅煤炭行業(yè)就完成近7億元，占全市增值稅收入總額的63％。2004年，煤炭行業(yè)各項(xiàng)稅收達(dá)13．9億元，占財(cái)政總收入的32％，其煤炭行業(yè)增值稅共完成14億元，占全市增值稅總額的93％，其增值稅收入占總稅收比重較上年同期提高了30個(gè)百分點(diǎn)。2005年1～9月份，煤炭行業(yè)總稅收完成23．5億元，占財(cái)政總收入的35％，其增值稅較2003年增收6億元，相當(dāng)于2004年全年煤炭行業(yè)增值稅的97％。

三、煤炭稅收中存在的問(wèn)題

(一)計(jì)稅依據(jù)缺乏科學(xué)有效的測(cè)算方法

近年來(lái)，對(duì)符合一般納稅人條件的小規(guī)模納稅人沒(méi)有按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅款。據(jù)了解，全市年產(chǎn)3萬(wàn)噸以下的煤礦僅鄂旗就有10多戶。以2004年為例，全市生產(chǎn)型小規(guī)模納稅人銷售煤炭1089．21萬(wàn)噸，按生產(chǎn)型一般納稅人平均稅負(fù)率計(jì)算，全年僅增值稅就少收1888．69萬(wàn)元。同時(shí)，不公平的稅負(fù)助長(zhǎng)了企業(yè)間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，一定程度上影響了煤炭行業(yè)的正常秩序。

(二)部分煤炭企業(yè)營(yíng)銷不規(guī)范，成為稅收征管的“瓶頸”

由于煤炭行業(yè)利潤(rùn)空間增大，市場(chǎng)需求量上漲，因此，以個(gè)體、私營(yíng)為主的個(gè)別經(jīng)營(yíng)者租站臺(tái)、建煤場(chǎng)，不登記注冊(cè)、不提供發(fā)票，收煤發(fā)煤偷逃稅款現(xiàn)象嚴(yán)重。其經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所不固定，在交易中采取現(xiàn)金結(jié)算，游離于稅務(wù)監(jiān)督之外，造成了部分稅收收入流失。另外，部分煤炭企業(yè)出于偷逃稅款的目的，賬簿不如實(shí)登記實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，存在偷稅現(xiàn)象。

(三)扣稅標(biāo)準(zhǔn)偏低導(dǎo)致部分稅款流失

總體情況來(lái)講，鄂爾多斯市東部地區(qū)對(duì)煤炭行業(yè)的稅收征管模式主要采取煤管站預(yù)扣稅款、企業(yè)按月申報(bào)、長(zhǎng)退短補(bǔ)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)檢查等措施，具有較強(qiáng)的適應(yīng)性，對(duì)稅收及時(shí)入庫(kù)、堵塞煤炭稅收漏洞起到了積極的作用。2005年以來(lái)，隨著煤炭?jī)r(jià)格的大幅上漲，各地煤質(zhì)、煤種不同，導(dǎo)致煤價(jià)也不盡相同，東部各旗、區(qū)都不同程度存在預(yù)扣、委托代扣稅款標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有隨著煤價(jià)的提高而及時(shí)調(diào)整的問(wèn)題，尤其是委托煤炭局代征并申報(bào)納稅的地區(qū)更為普遍。

(四)地方稅收政策的弊端造成稅負(fù)不公

近年來(lái)，各旗(區(qū))政府相繼根據(jù)稅法出臺(tái)了煤炭行業(yè)稅收政策，但在具體執(zhí)行過(guò)程中存在弊端。如對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全的小型煤礦，由政府組織力量核定年產(chǎn)量或是依靠每年旗(區(qū))煤管局核定的產(chǎn)量作為計(jì)稅依據(jù)，這就在一定程度上形成稅負(fù)不公的現(xiàn)象。也就是說(shuō)，煤管局掌握主動(dòng)權(quán)，征收機(jī)關(guān)只是被動(dòng)地進(jìn)行征收，一旦人為操作，則可能出現(xiàn)少收稅的現(xiàn)象。

(五)路政、煤炭管理松懈

一是煤炭管理部門對(duì)超限車輛補(bǔ)收維檢費(fèi)時(shí)，沒(méi)有補(bǔ)收相應(yīng)稅款。由于補(bǔ)票的數(shù)量沒(méi)有統(tǒng)計(jì)在煤礦的銷售數(shù)量中，煤礦主動(dòng)申報(bào)的可能性太小，這樣直接導(dǎo)致稅款的流失。二是路政、煤炭管理部門銷售超限車輛卸載的煤炭未納稅。按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于罰沒(méi)物品征免增值稅問(wèn)題的通知》規(guī)定，具備拍賣條件的罰沒(méi)物品公開(kāi)拍賣，并將拍賣收入作為罰沒(méi)收入如數(shù)上繳財(cái)政的，不予征稅。但路政、煤炭管理部門銷售卸載煤不符合此規(guī)定，應(yīng)照章征收增值稅。三是東一包高速公路沒(méi)有煤炭管理機(jī)構(gòu)，無(wú)煤票車和超煤票噸數(shù)車現(xiàn)象較為嚴(yán)重。

(六)票據(jù)管理不規(guī)范

據(jù)調(diào)查，鄂爾多斯市煤炭企業(yè)銷售煤炭使用的票據(jù)分為兩種：一種是市煤炭局統(tǒng)一印制的票據(jù)，主要是憑票據(jù)過(guò)市或旗的各個(gè)煤管站，同時(shí)依據(jù)該票據(jù)上實(shí)際購(gòu)買數(shù)量收取、代扣稅費(fèi)；另一種是市稅務(wù)局統(tǒng)一印制管理的票據(jù)，除具有過(guò)站、扣稅作用外，還可以作為財(cái)務(wù)核算的原始憑證，主要適用于現(xiàn)金銷售和銷往外省過(guò)境的依據(jù)。但在票據(jù)使用過(guò)程中存在一些不容忽視的問(wèn)題：

一是有的煤炭企業(yè)采取“兩票”(增值稅專用發(fā)票和運(yùn)費(fèi)發(fā)票)結(jié)算煤款時(shí)，降低煤炭?jī)r(jià)格、抬高運(yùn)費(fèi)價(jià)格，造成運(yùn)費(fèi)侵蝕增值稅稅基。甚至有的煤炭企業(yè)將“一票”結(jié)算的混合銷售行為轉(zhuǎn)變?yōu)椤皟善薄苯Y(jié)算，達(dá)到少繳稅款的目的。

二是市煤炭局印制使用的煤炭發(fā)票種類較多，發(fā)售時(shí)對(duì)不同的用票企業(yè)收取的費(fèi)用不同，特別是電煤票由于收取費(fèi)用較低又不代扣稅款，容易出現(xiàn)倒賣或憑電煤票過(guò)煤管站而銷售給其他用戶的現(xiàn)象。

三是一些煤炭企業(yè)存在為他人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票現(xiàn)象。首先將地銷煤收入不記賬；其次代他人套取專用發(fā)票；再次是純粹不懂法，以為只要納稅，想給誰(shuí)開(kāi)就給誰(shuí)開(kāi)，想開(kāi)多少開(kāi)多少。這一方面加大了稅務(wù)部門對(duì)無(wú)證煤炭經(jīng)營(yíng)戶管理的難度，另一面方擾亂了增值稅管理的正常秩序。

四、加強(qiáng)對(duì)煤炭行業(yè)稅收管理的對(duì)策建議

(一)采取行之有效的征收管理措施

一是在科學(xué)調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，合理核定稅額，使假賬、賬外賬沒(méi)有立足之地，從而公平稅負(fù)，調(diào)動(dòng)納稅人積極納稅的自覺(jué)性。二是通過(guò)稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)、信譽(yù)等級(jí)評(píng)定、辦稅公開(kāi)等形式，逐步引導(dǎo)煤炭企業(yè)納稅人建章建制，規(guī)范賬簿，實(shí)現(xiàn)查賬征收，促進(jìn)煤炭企業(yè)的規(guī)范化經(jīng)營(yíng)。三是盡可能統(tǒng)一使用由稅務(wù)部門監(jiān)制的煤炭銷售發(fā)票，確保稅費(fèi)雙收，避免保費(fèi)漏稅現(xiàn)象。四是加強(qiáng)煤場(chǎng)管理，防止發(fā)票直通。五是路口設(shè)的煤管站在準(zhǔn)格爾旗境內(nèi)黃河渡口暫沒(méi)有磅房的，當(dāng)?shù)卣跋嚓P(guān)部門應(yīng)積極配備安裝磅房，使用現(xiàn)代化監(jiān)管設(shè)施，力爭(zhēng)堵住末梢的這一漏洞，同時(shí)要加強(qiáng)節(jié)前節(jié)后的管理。

(二)進(jìn)一步加大稅務(wù)稽查和稅收違法打擊力度

在目前全民納稅意識(shí)尚待提高的情況下，要加大稅務(wù)稽查力度，將煤炭承包戶和個(gè)人的稅務(wù)稽查作為今后稽查工作的重點(diǎn)，對(duì)于稽查出的一些影響大、偷逃稅額大、態(tài)度蠻橫的納稅戶要公開(kāi)曝光、公開(kāi)處理，以震懾犯罪，規(guī)范征納行為。通過(guò)加大稽查力度，逐步提升高收入者的依法納稅意識(shí)，進(jìn)一步理順征納關(guān)系，營(yíng)造公平合理的納稅環(huán)境。

(三)加強(qiáng)各有關(guān)部門之間的配合協(xié)作

稅務(wù)部門要加強(qiáng)與政府、有關(guān)部門的協(xié)調(diào)、溝通、配合，由政府部門牽頭制定煤炭行業(yè)稅收管理辦法，建立定期聯(lián)系制度，實(shí)現(xiàn)信息共享，切實(shí)解決稅收征管信息不對(duì)稱的問(wèn)題。當(dāng)?shù)孛汗懿块T和稅務(wù)機(jī)關(guān)不能緊密配合的，可以考慮撤消代征協(xié)議，進(jìn)一步規(guī)范煤炭企業(yè)稅收征管。同時(shí)，要會(huì)同煤管局盡快制定一套科學(xué)、合理的煤炭企業(yè)計(jì)稅測(cè)算辦法，通過(guò)核實(shí)煤炭企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況，督促煤炭企業(yè)逐步建立賬簿，引導(dǎo)其自覺(jué)依法納稅，使全市的煤炭企業(yè)稅收征管步入良性循環(huán)的管理軌道。

(四)推動(dòng)煤炭行業(yè)可持續(xù)發(fā)展，為財(cái)政培植穩(wěn)定可靠的稅源

從鄂爾多斯市近幾年經(jīng)濟(jì)發(fā)展來(lái)看，無(wú)論是現(xiàn)在還是將來(lái)一段時(shí)間，煤炭行業(yè)仍是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，相當(dāng)一部分工業(yè)生產(chǎn)、民用都離不開(kāi)煤炭，煤炭稅收仍是稅收收入的支柱。但我們也要認(rèn)識(shí)到，這在很大程度上是依賴于短期政策效應(yīng)和外部環(huán)境影響。從世界煤炭行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)看，煤炭初級(jí)產(chǎn)品的消費(fèi)逐年下降，而煤炭深加工產(chǎn)品的發(fā)展空間將不斷擴(kuò)大。特別是隨著全國(guó)能源結(jié)構(gòu)調(diào)整加快，對(duì)技術(shù)和節(jié)能措施以及環(huán)保要求日益強(qiáng)化，支撐全市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的煤炭行業(yè)面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。結(jié)構(gòu)調(diào)整不完善、生產(chǎn)規(guī)模及科技含量不高的產(chǎn)品不能完全適應(yīng)市場(chǎng)需求，可持續(xù)發(fā)展和穩(wěn)定增長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)不牢固。因此，要加快煤炭行業(yè)改革步伐，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，為財(cái)政作堅(jiān)強(qiáng)的后盾，提供充足稅源，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供支撐。

煤炭作為不可再生資源，其儲(chǔ)量將隨著開(kāi)采不斷減少，煤炭行業(yè)必須通過(guò)創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)理念和方式，增加科技含量，促進(jìn)產(chǎn)品更新?lián)Q代。金融機(jī)構(gòu)要抓住煤炭行業(yè)產(chǎn)銷兩旺的有利時(shí)機(jī)，適時(shí)對(duì)煤炭企業(yè)給予信貸支持，支持企業(yè)運(yùn)用高新技術(shù)和先進(jìn)適用技術(shù)改造煤炭產(chǎn)業(yè)，加快煤炭工作的發(fā)展。一是加強(qiáng)資源管理，以科技進(jìn)步促進(jìn)生產(chǎn)水平的提高。政府部門要嚴(yán)格辦理探礦、采礦的手續(xù)，按照“關(guān)小上大”和淘汰落后的原則，實(shí)施大集團(tuán)、大公司戰(zhàn)略，引導(dǎo)國(guó)有大型煤礦和地方煤炭集團(tuán)采取股份合作等方式，收購(gòu)兼并、聯(lián)合重組地方小煤礦，逐步形成規(guī)模優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)煤炭資源的優(yōu)化配置和有效利用。煤炭企業(yè)要大力提升技術(shù)裝備水平，進(jìn)行機(jī)械化正規(guī)開(kāi)采，發(fā)展綜采綜掘技術(shù)，逐步提高回采率，爭(zhēng)取做到“吃凈榨干”。二是正確處理煤炭行業(yè)與延長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈，發(fā)展接續(xù)產(chǎn)業(yè)的關(guān)系。堅(jiān)持以煤為本、做大做強(qiáng)煤炭產(chǎn)業(yè)，積極拓寬煤相關(guān)產(chǎn)業(yè)、延長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈，更重要的是提升地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)水平，發(fā)展煤炭接續(xù)產(chǎn)業(yè)，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。三是著力解決運(yùn)力瓶頸問(wèn)題。想方設(shè)法引進(jìn)建設(shè)鄂爾多斯市境內(nèi)的國(guó)鐵線路，增加國(guó)鐵線在鄂市的市場(chǎng)份額，擴(kuò)大地方物資的運(yùn)輸量，使輸出能力與生產(chǎn)能力相匹配。