內(nèi)部控制是指企業(yè)為了提高經(jīng)營管理效率、保證信息質(zhì)量真實可靠、保護資產(chǎn)安全完整、促進法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)等而由單位管理層及員工共同實施的一個權(quán)責明確、制衡有力、動態(tài)改進的管理過程。它對于促進企業(yè)生存、發(fā)展，實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標起著舉足輕重的作用，而貨幣資金作為企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)資產(chǎn)流動性最強的一部分。企業(yè)必須對貨幣資產(chǎn)建立良好的內(nèi)部控制制度，以確保貨幣資產(chǎn)的安全。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的具體方法分類

(一)不相容職務相互分離控制

所謂不相容職務，是指那些如果由一個人擔任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。不相容職務主要包括：授權(quán)批準與業(yè)務經(jīng)辦、業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準與監(jiān)督檢查等。

單位在設計、建立內(nèi)部控制制度時，首先應確定哪些崗位和職務是不相容的；其次要明確規(guī)定各個機構(gòu)和崗位的職責權(quán)限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督、相互相約，形成有效的制衡機制。

(二)授權(quán)批準控制

授權(quán)批準是指單位在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務時，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準。單位建立授權(quán)批準體系，必須明確：1．授權(quán)批準的范圍；2．授權(quán)批準的層次；3．授權(quán)批準的程序；4．授權(quán)批準的責任。

(三)會計系統(tǒng)控制

會計系統(tǒng)控制主要是通過對會計主體所發(fā)生的各項貨幣計量的經(jīng)濟業(yè)務進行記錄、歸集、分類、編報等而進行的控制。其內(nèi)容主要包括：1．建立會計工作的崗位責任制，對會計人員進行科學合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約；2．按照規(guī)定取得和填制原始憑證；3．設計良好的憑證格式；4．對憑證進行連續(xù)編號；5．規(guī)定合理的憑證傳遞程序；6．明確憑證的裝訂和保管手續(xù)責任；7．合理設置財戶，登記會計賬簿，進行復式記賬；8．按照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的要求編制、報送、保管財務會計報告。

(四)預算控制

預算控制的主要環(huán)節(jié)有：1．確定預算的項目、標準和程序；2．編制和審定預算；3．預算指標的下達和責任人的落實；4．預算執(zhí)行的授權(quán)；5．預算執(zhí)行過程的監(jiān)控；6．預算差異的分析和調(diào)整；7．預算業(yè)績的考核和獎懲。

(五)財產(chǎn)保全控制

財產(chǎn)保全控制主要包括：1．限制接近，指嚴格限制無關(guān)人員對資產(chǎn)的直接接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準的人員才能接觸該資產(chǎn)；2．定期盤點，指定期對實物資產(chǎn)進行盤點，并將盤點結(jié)果與會計記錄進行比較；3．記錄保護，對重要的文件資料，應當留有備份，以便在遭受意外損失或毀壞時重新恢復；4．財產(chǎn)保險，通過對資產(chǎn)投保(如火災險、責任險等險種)增加資產(chǎn)受損后的補償機會，從而保證資產(chǎn)的安全。

(六)風險防范控制

風險按其形成原因一般可分為經(jīng)營風險和財務風險兩類。經(jīng)營風險是指因生產(chǎn)經(jīng)營方面的原因給單位盈利帶來的不確定性，比如投資風險、信用風險、合同風險等，要求單位根據(jù)不同業(yè)務類型，企業(yè)應建立風險評估體系和應對機制。

(七)內(nèi)部報告控制

內(nèi)部報告控制應當做到：1．反映部門、人員經(jīng)管責任；2．形式、內(nèi)容扼要；3．信息傳遞和信息反饋迅捷高效。

(八)電子信息技術(shù)控制

電子信息技術(shù)控制的內(nèi)容包括兩個方面：一是實現(xiàn)內(nèi)部控制手段的電子信息化，盡可能地減少和消除人為因素，變?nèi)斯す芾怼⑷斯た刂茷橛嬎銠C、網(wǎng)絡管理和控制；二是對電子信息系統(tǒng)的控制。具體地講，既要加強對系統(tǒng)開發(fā)、維護人員的控制，還要加強對數(shù)據(jù)和文字輸入、輸出等的控制，保障電子信息系統(tǒng)及網(wǎng)絡的安全。

二、內(nèi)部會計控制在貨幣資金控制方面的主要內(nèi)容

(一)崗位分工控制

1．建立貨幣資金業(yè)務的責任制，明確部門和崗位的職責權(quán)限；2．出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作；3．儲備合格人員，進行崗位輪換；4．建立回避制度。單位負責人的直系親屬不得擔任本單位會計機構(gòu)負責人、會計機構(gòu)負責人的直系親屬不得擔任本單位出納人員。

(二)授權(quán)批準制度

1．明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程度、責任和相關(guān)控制措施；2．明確經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求；3．嚴格按照申請、審批、復核、支付的程序辦理貨幣資金的支付業(yè)務，并及時準確入賬；4．重要貨幣資金支付業(yè)務實行集體決策和審批。

(三)現(xiàn)金控制

1．實行現(xiàn)金庫存限額管理制度；2．明確現(xiàn)金開支范圍并嚴格執(zhí)行；3．現(xiàn)金收入及時存入銀行，嚴格控制現(xiàn)金坐支，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金；4．貨幣資金收入及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬；5．定期盤點現(xiàn)金，做到賬實相符。

(四)銀行存款控制

1．加強銀行賬戶管理，按規(guī)定辦理存款、取款結(jié)算。定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況；2．嚴格遵守銀行支付結(jié)算紀律；3．定期獲取銀行對賬單，核查實銀行存款余款，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

(五)票據(jù)控制

明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。

(六)印章控制

1．財務專用章應由專人保管，個人名章應由本人或其授權(quán)人員保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章；2．嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。

(七)監(jiān)督檢查

1．定期檢查貨幣資金業(yè)務相關(guān)崗位及人員的設置情況；2．定期檢查貨幣資金授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況；3．定期檢查印章保管情況；4．定期檢查票據(jù)保管情況。