摘要：加強內部會計控制制度建設是當前財會工作的重點內容之一，完善有效的內部控制，對加強單位經(jīng)營管理、保護單位財產安全、保證單位會計信息真實、完整等具有積極推動和促進作用。

關鍵詞：內部財務管理 內部財務制度

隨著市場經(jīng)濟建設的日趨完善，國際資本的大量涌入，越來越多的管理者意識到，完善企業(yè)內部財務管理制度是企業(yè)生產經(jīng)營成敗的關鍵。企業(yè)內部財務管理制度的完善，是執(zhí)行會計法規(guī)的具體補充，也是一個單位規(guī)范會計執(zhí)法行為最有利的實施。只有在內部財務管理制度健全的情況下，企業(yè)才能產生出會計工作規(guī)范的效果來，同時也能增強企業(yè)抵御風險的能力。

企業(yè)內部財務制度作用主要表現(xiàn)為：對內有助于企業(yè)經(jīng)營方針目標的實現(xiàn)和資產的安全完整，有利于業(yè)務處理的效率和企業(yè)自身管理水平的提高；對外有助于國家政策、法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行，有利于社會經(jīng)濟秩序的健康運行和國家整體管理水平的提高。因此，在制定企業(yè)內部財務管理制度時，在保證國家政策、法律有效地貫徹執(zhí)行的同時，應提高財務人員的素質，充分考慮企業(yè)內部管理中可能存在的薄弱環(huán)節(jié)和風險等情況。

一、完善企業(yè)內部財務管理制度，增強企業(yè)自我調節(jié)能力

財務管理制度是企業(yè)內部的一項重要制度，也是促進企業(yè)提高管理水平的重要措施。因此，在制定企業(yè)內部財務管理制度時，應先考慮企業(yè)管理中現(xiàn)存的薄弱環(huán)節(jié)和可能發(fā)生風險的現(xiàn)實問題。在統(tǒng)一會計政策的指導下，根據(jù)自身特點從企業(yè)內部管理出發(fā)，制定適合本企業(yè)的內部管理需要的制度。在《會計工作規(guī)范》的基礎上規(guī)定每人在所有可能的情況下應當履行的職責、程序。建立全員崗位責任說明書，描述每個崗位的內容、職責、上下級關系和任職條件等，使每個員工都知道自己在處理業(yè)務時所處的地位和流程環(huán)節(jié)，使財務工作的每一細節(jié)都有規(guī)范會計人員行為的含義，嚴格把關，防止各種“細菌”的侵襲。

二、完善企業(yè)財務制度實施預算控制，達到企業(yè)既定目標

編制全面預算是企業(yè)財務管理的重要組成部分，由內部管理的最高層負責決策、指揮和協(xié)調。內部審計部門負責監(jiān)督預算的執(zhí)行，是為了達到企業(yè)既定目標編制的經(jīng)營、資本、財務等年度收支總計劃。從一定意義上講，全面預算也是對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務規(guī)劃的授權批準，使企業(yè)每個員工在所有的生產經(jīng)營活動中有條理地進行。全面預算對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務確定了數(shù)量化目標，企業(yè)根據(jù)實際經(jīng)營狀況定期編制財務報告、及時反映企業(yè)經(jīng)營情況，同時再與企業(yè)預算的編制進行審核落實，在執(zhí)行過程中進行監(jiān)控，找出差異，進行分析與調整來考核企業(yè)各部門工作業(yè)績表現(xiàn)。

三、完善企業(yè)內部財務制度，增強企業(yè)職業(yè)培訓

人力資源是企業(yè)中最核心的要素。人的主觀能動性決定了人力資源發(fā)揮作用的程度，一切控制都圍繞這一點進行。增強企業(yè)職業(yè)培訓首先加強職業(yè)道德教育。會計職業(yè)道德規(guī)范是會計工作規(guī)范的前提，熟悉法規(guī)是增強會計職業(yè)道德意識、加強會計職業(yè)道德內心信念的基礎。會計工作事事處處涉及執(zhí)法守規(guī)的問題。如果會計人員連國家規(guī)定的法律都不熟悉，其結果必然會降低甚至喪失會計信息的質量，因此要加強會計工作的職業(yè)道德教育。其次，需要強化會計人員業(yè)務素質培訓。真正意義上的會計不僅能記賬、算賬、報賬，更主要的是通過記錄分析、總結經(jīng)濟狀況，最終反映出財務管理存在的問題。決不簡單地將會計科目看成是單純的分門別類地進行會計核算，而是分門別類地反映經(jīng)濟內容的結果及其是否符合投資人或各企事業(yè)單位發(fā)展的需要。在此意義上理解其重要深遠的作用，會計人員即使在重壓之下也不會輕易違心地做假賬。因此，加強會計人員的培訓是必要的。

在知識經(jīng)濟中，對知識的獲取，共享和利用的能力，成為企業(yè)生存和成長的關鍵因素。不論是獲取共享知識，還是利用知識，都決定著企業(yè)能否收集到大量及時的內部和外部信息，能否實現(xiàn)信息在企業(yè)各層次、各部門之間迅速傳遞和交流，能否率先在已有信息的基礎上進行知識創(chuàng)新，占領市場的高點，把握先機。所以，不斷更新知識成為企業(yè)內部控制的重中之重。

四、完善企業(yè)內部財務制度。增強企業(yè)的監(jiān)督機制

企業(yè)的內部控制范圍只是框架性的，只有在內部控制結構或內部控制范圍的基礎上，以內部控制的方法執(zhí)行內部控制效果才能更好。組織規(guī)劃設計控制，首先是對企業(yè)組織機構設置，職務分工的合理性和有效性所進行的控制。企業(yè)組織機構有兩個層面：一是經(jīng)理和總會計師的設置及相關關系；二是管理部門設置及關系，對財務管理來說，即如何確定財務管理的廣度和深度，由此產生集權管理和分級管理的組織模式。職務分工主要解決不相容職務分離。所謂不相容職務分離是指那些由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤和弊端的行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務。企業(yè)內部不相容的職務有：①授權批準職務與執(zhí)行業(yè)務職務相分離；②業(yè)務經(jīng)辦職務與會計記錄職務相分離；③業(yè)務經(jīng)辦職務與審核監(jiān)督職務相分離；④財產保管職務與會計記錄相分離；⑤業(yè)務經(jīng)辦職務與財產保管職務相分離。其次是對授權批準的監(jiān)督控制。處理的每項經(jīng)濟業(yè)務，都必須有相應的授權批準程序，并按照有關規(guī)定的權限和程序執(zhí)行，以保證每項經(jīng)濟業(yè)務的合法性。在會計系統(tǒng)監(jiān)督控制方面，建立會計工作崗位責任制，對會計人員進行科學合理的分工，使之相互監(jiān)督、制約，以保證所有會計信息所反映的經(jīng)濟業(yè)務均及時、完整、準確、合法。只有控制的程序確定無疑時，對內部進行連續(xù)監(jiān)控才是可能和有意義的，從而促進企業(yè)堵塞漏洞、挖掘潛力、提高效能。

五、完善企業(yè)內部控制制度。增強企業(yè)應變能力

內部控制理論的基本原則是：控制的目的是要使企業(yè)的一切都在管理人員掌握之中，所有的生產經(jīng)營活動都有條不紊地進行，要實現(xiàn)每一人和每一物在恰當?shù)臅r候處在恰當?shù)奈恢蒙?。在這一思想的指導下，設計內部控制的管理人員必須事先預計到各種可能性，規(guī)定每一個人在所有可能的情況下應當履行的職責、程序和手續(xù)，并據(jù)此制定政策。管理人員不是先知，只能根據(jù)自己的歷史經(jīng)驗和邏輯推理能力來預測各類事件發(fā)生的可能性。但在知識經(jīng)濟的今天，影響企業(yè)經(jīng)營的環(huán)境不僅日益復雜，而且越來越不穩(wěn)定，其變化不僅無法控制，而且難以預測。多樣化的客觀需求和頻繁變化的市場要求企業(yè)活動的內容與方式及時調整。而這些是難以從歷史經(jīng)驗中找到現(xiàn)成答案的。因此，未來的內部控制應著眼于增強企業(yè)的應變能力和學習能力。

內部控制制度是企業(yè)內部管理的一項重要制度，也是促進企業(yè)提高管理水平的重要措施。因此，完善企業(yè)財務管理制度，把企業(yè)財務管理制度推向規(guī)范化、科學化的高效運行軌道上，在業(yè)務上不斷加強會計人員自身建設的同時提高財務人員自身素質，使其具備較強的財務管理水平和實際工作能力，具備較熟練的會計核算和業(yè)務操作技能，不斷豐富專業(yè)知識，提高業(yè)務水平；在政治上，要有較強的法律意識和職業(yè)道德規(guī)范；在工作上，要有較強的責任心，嚴格按財經(jīng)法規(guī)和財務制度辦事，依法理財，不斷促進財務管理規(guī)范化、法制化、科學化。在制定企業(yè)內部控制制度的同時，應結合崗位責任制定相應的實施辦法，以保證企業(yè)內部控制制度有效實施。只有這樣，制定出來的制度才既能解決現(xiàn)實問題，又能引導企業(yè)向更好更高的管理方向努力和發(fā)展，才能使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

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