在強化以財務(wù)為中心的飯店管理體制、把重心向預(yù)測、控制和分析轉(zhuǎn)移的今天，預(yù)算管理在整個飯店經(jīng)營活動中起著非常重要的作用。預(yù)算管理不僅決定著財務(wù)管理水平，更關(guān)系到整個飯店管理科學(xué)化程度。預(yù)算管理是對飯店計劃期內(nèi)各種經(jīng)濟資源的來源和使用情況，以財務(wù)數(shù)據(jù)的形式提出的計劃指標，其內(nèi)容涉及到飯店經(jīng)營的各個方面。它從事前預(yù)測分析、事中控制到事后監(jiān)督評價，管理飯店經(jīng)營全過程。

筆者所在的飯店是一家中外合資的四星級酒店，近幾年通過實施預(yù)算管理，注重過程控制，明確并量化經(jīng)營目標，規(guī)范飯店的管理控制，落實各部門的責(zé)任，明確各級責(zé)權(quán)及考核依據(jù)，達到了提高飯店財務(wù)管理水平進而提高飯店經(jīng)濟效益的目的。

一、預(yù)算管理的組織機構(gòu)

成立以總經(jīng)理為主任、各位副總為副主任、各部門負責(zé)人為成員的預(yù)算管理委員會，其任務(wù)是：（1）審議預(yù)算編制方針，使各部門充分了解總經(jīng)理室制定的經(jīng)營方針和政策，從飯店整體出發(fā)來協(xié)調(diào)和審查各部門編制預(yù)算，并將審定的年度預(yù)算報董事會批準實施；（2）解決各個方面因編制預(yù)算所出現(xiàn)的矛盾；（3）經(jīng)常檢查預(yù)算執(zhí)行情況，促使各有關(guān)方面協(xié)調(diào)一致地完成預(yù)算規(guī)定的目標和任務(wù)；（4）審查上年度決算，分析上年度預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的差異及其原因，提出獎懲意見報董事會批準后執(zhí)行；（5）進行業(yè)績評價。

此外，在財務(wù)部設(shè)立預(yù)算工作組，具體負責(zé)組織各項預(yù)算的討論、修改、報批，通報分析預(yù)算的執(zhí)行情況，強化優(yōu)化預(yù)算調(diào)控能力，優(yōu)化預(yù)算資金配置。各經(jīng)營部門相應(yīng)地也成立經(jīng)營骨干參加的預(yù)算小組，負責(zé)本部門預(yù)算的編制和執(zhí)行工作，做到事前監(jiān)督、事中控制。

二、預(yù)算管理的原則

（1）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。飯店的預(yù)算由財務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、更新改造預(yù)算（含固定資產(chǎn)投資預(yù)算）等組成，這些預(yù)算的編制和執(zhí)行都在以總經(jīng)理為主任的預(yù)算管理委員會的領(lǐng)導(dǎo)下進行。

（2）分級管理。預(yù)算指標一經(jīng)批準就層層分解，下達到部門、班組、員工，實行“千斤重擔人人挑，人人身上有指標”。同時給各部門下放了經(jīng)營、人事、物資使用、分配和部分財權(quán)等五項權(quán)力，充分調(diào)動了各部門的積極性。

（3）以人為本。在編制和執(zhí)行預(yù)算工作過程中注重發(fā)揮員工的積極性和主觀能動性，鼓勵各級員工參與預(yù)算工作，培養(yǎng)他們的主人翁意識和全員理財意識。每年的職工代表大會上還由財務(wù)總監(jiān)作年度決算報告經(jīng)職工代表討論通過，做到財務(wù)收支公開、透明。

（4）面向市場?！暗瓤蜕祥T”的時代早已過去，避免“閉門造車”的方法就是進行市場調(diào)研。由于市場競爭激烈，每年變化較大，因此，我們編制預(yù)算時一般在對上兩年營業(yè)情況進行分析的基礎(chǔ)上，充分了解國家及地方的政治、經(jīng)濟形勢，調(diào)查分析飯店自身和同檔次酒店在市場競爭及軟硬件方面的優(yōu)、劣勢，針對預(yù)算年度市場的變化、本飯店的市場定位和飯店經(jīng)營管理政策的調(diào)整，來測算下一年度的損益。

三、預(yù)算的編制

預(yù)算編制按照“上下結(jié)合、分級編制、財務(wù)匯總、審議下達”的程序進行，使預(yù)算具有科學(xué)性、先進性、適用性。

（1）下達目標階段：每年十月份，飯店總經(jīng)理辦公會根據(jù)飯店發(fā)展戰(zhàn)略和下一年度經(jīng)濟形勢的初步預(yù)測，提出下一年度財務(wù)預(yù)算目標，并制定財務(wù)預(yù)算編制的要求和相關(guān)政策，由飯店下發(fā)給各部門。

（2）編制上報階段：各預(yù)算執(zhí)行部門按飯店預(yù)算管理委員會下達的預(yù)算目標和編制要求，參照往年和本年度前三個季度的實際發(fā)生數(shù)，在保本點基礎(chǔ)上提出詳細的（收入分解到月、旬，費用項目分解到明細科目）本部門預(yù)算方案上報財務(wù)部。

（3）匯總平衡階段：財務(wù)部對各預(yù)算執(zhí)行部門報來的部門分項預(yù)算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議，并報飯店預(yù)算管理委員會進行審查。對不符合飯店總體經(jīng)營管理目標的預(yù)算提出初步調(diào)整意見后，反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門予以修正。在此階段，財務(wù)部應(yīng)同各部門反復(fù)協(xié)商、反復(fù)平衡，并就修改原因及必要性作出充分解釋，以說服各部門經(jīng)理愉快地接受新的預(yù)算，使各部門彼此理解，協(xié)商一致，避免互相沖突、互不銜接的現(xiàn)象。

（4）審議批準階段：財務(wù)部在相關(guān)預(yù)算修正、調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出飯店總體預(yù)算方案，報飯店預(yù)算管理委員會審議。對不符合飯店經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略或者總體目標的內(nèi)容，飯店預(yù)算管理委員會責(zé)成有關(guān)部門進一步修正、調(diào)整，在此基礎(chǔ)上，由財務(wù)部正式編制出飯店總體預(yù)算草案提交總經(jīng)理辦公會審議批準。

（5）下達執(zhí)行階段：財務(wù)部把總經(jīng)理辦公會審議批準的年度總預(yù)算分解成一系列預(yù)算指標體系，并會同飯店辦公室制定具體的考核管理辦法，經(jīng)董事會批準通過后由飯店正式下達至各部門執(zhí)行。

預(yù)算編制過程中要避免個別人員憑“經(jīng)驗”編預(yù)算的現(xiàn)象出現(xiàn)，要逐步推行零基預(yù)算制度，使飯店實現(xiàn)科學(xué)管理，擺脫靈感決策。推行零基預(yù)算法并不是局限于壓縮經(jīng)費開支，而是使飯店選擇經(jīng)費分配最佳決策案，給飯店帶來最大效益。

四、預(yù)算的執(zhí)行

為強化預(yù)算在執(zhí)行過程中的事中監(jiān)督，控制經(jīng)濟活動按照預(yù)算或計劃正常運轉(zhuǎn)，飯店除健全完善基本的規(guī)章制度外，還著重實施了以下管理措施：（1）預(yù)算指標實行歸口管理，不僅財務(wù)部在預(yù)算管理中發(fā)揮全面的監(jiān)督職能，而且其他部門既是預(yù)算的執(zhí)行者，又是預(yù)算指標歸口管理的管理者，各位員工既是預(yù)算的執(zhí)行者，又是預(yù)算指標的監(jiān)督者；（2）建立預(yù)算指標分管責(zé)任制，各級人員對自己身上的指標負責(zé)；（3）深入發(fā)動廣大員工獻計獻策，不斷提出和完善新的業(yè)務(wù)技術(shù)措施；（4）注重過程控制，健全內(nèi)控制度，監(jiān)督檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，及時解決預(yù)算執(zhí)行中的問題；（5）建立采購申報核準和招投標制度，實行“四比原則”，即“同樣的貨物比質(zhì)量、同樣的質(zhì)量比價格、同樣的價格比服務(wù)、同樣的服務(wù)比結(jié)算”，從源頭上控制成本費用的支出；（6）實行總經(jīng)理“一支筆”制度，嚴控費用開支。

在所有預(yù)算指標中收入指標最為關(guān)鍵。從預(yù)算編制本身分析，如果銷售預(yù)測不準，就會導(dǎo)致預(yù)算失真，預(yù)算難以成為飯店日常經(jīng)營活動的標準和目標。因此，我們要求收入預(yù)算必須先行，銷售預(yù)測要提前啟動，首先要做好整體市場研究，其次要進行競爭對手的分析，最后要確定本飯店的市場定位。

五、預(yù)算的分析與考核

財務(wù)部作為預(yù)算管理的監(jiān)督部門，一是把好成本費用支出關(guān)，二是事后對預(yù)算執(zhí)行情況進行深入的、定量的分析，找出主客觀原因并在每月的經(jīng)營分析會上進行通報，提出糾正預(yù)算偏差的建議，必要時（至少在預(yù)算執(zhí)行半年以后）建議并經(jīng)飯店預(yù)算管理委員會審議調(diào)整個別預(yù)算方案。

年初下發(fā)經(jīng)董事會批準通過的預(yù)算方案的同時下發(fā)以預(yù)算指標考核為主、其它指標考核為輔的考核管理辦法，年底根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況和考核指標兌現(xiàn)獎懲?，F(xiàn)階段，預(yù)算是對各部門進行工作業(yè)績考核的較合適的標準，若預(yù)算不與考核掛鉤，就會造成預(yù)算的編制與執(zhí)行相脫離，使預(yù)算失去應(yīng)有的權(quán)威性和嚴肅性。另外，單憑經(jīng)濟指標考核很難使各項工作都達到預(yù)期效果，這就要有其它的輔助考核辦法來完善，如增加對服務(wù)質(zhì)量的考核，或制定考核辦法時對一些費用只罰不獎，來防止一些部門為節(jié)省開支而對于應(yīng)該開支的項目不開支、少開支或以次充好現(xiàn)象的發(fā)生，讓考核真正成為獎勤罰懶的手段。

近幾年，筆者所在的飯店通過實施預(yù)算管理，由職工代表審議財務(wù)決算報告，年底兌現(xiàn)以預(yù)算指標考核為主、其它指標考核為輔的考核結(jié)果，進一步增強了凝聚力，提高了管理水平，進而提高了飯店的經(jīng)濟效益。

（作者單位：江西鷹潭華僑飯店）