摘要：農(nóng)業(yè)減稅是經(jīng)濟發(fā)展較高階段的必然政策選擇，其影響從短期看會引起財政收入降；從長期看有利于擴大生產(chǎn)、增加投資、刺激消費、創(chuàng)造就業(yè)，帶動農(nóng)業(yè)支持性和相關性產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進財政收入增加。區(qū)域政府有必要運用國家減稅、補貼、轉(zhuǎn)移支付等政策機遇，配套相應的政策措施，就可以實現(xiàn)農(nóng)業(yè)減免稅與財政增收的雙重政策目標。

關鍵詞：農(nóng)業(yè)；減免稅；財政收入；政策

中圖分類號：F810．42 文獻標識碼：A 文章編號：1004-0544(2006)01-0165-03

中央決定從2006年開始全國范圍將完全取消農(nóng)業(yè)稅。這是我國經(jīng)濟生活中的一件大事，也標志著國家的經(jīng)濟基礎上了一個臺階，表明我國對待農(nóng)業(yè)的政策走上了與國際接軌的道路。改革開放以來，我國的經(jīng)濟發(fā)展取得了輝煌的成就，國民生產(chǎn)總值數(shù)倍增長，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生根本性變化，基本實現(xiàn)了向工業(yè)化的轉(zhuǎn)變。在這個轉(zhuǎn)變過程中農(nóng)業(yè)做出了巨大的貢獻和犧牲，農(nóng)業(yè)、農(nóng)村和農(nóng)民也積累了大量的困難和問題，因此解決“三農(nóng)”問題成為各級政府的當務之急。取消農(nóng)業(yè)稅不僅具有經(jīng)濟意義，更加具有政治意義，真正體現(xiàn)了黨和國家的親民政策，必將有力地推動經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定。但是，我們不能不面對免稅后基層政府面臨的新的形勢和問題，特別是農(nóng)業(yè)為主的行政區(qū)域，財政收入大幅下降，導致政府運轉(zhuǎn)困難，影響行政效率。解決這些困難和問題是當前各級政府的重要任務。

一

蘇格拉底有句名言：農(nóng)業(yè)繁榮，其他一切技藝也都興旺，一旦土地荒廢下來，無論從事水上工作或陸地上工作都將處于垂危的境地。這是重要的重農(nóng)思想。我們國家有八億農(nóng)民，他們生產(chǎn)的積極性對我國實現(xiàn)全面小康具有決定性作用。在過去的相當長時間內(nèi)，由于我國經(jīng)濟發(fā)展水平不高，工業(yè)經(jīng)濟落后，造成農(nóng)業(yè)稅成為重要的財政來源。再加上基層政府經(jīng)費運轉(zhuǎn)緊張，地方又制定了這樣那樣的涉農(nóng)費收政策，進一步加重了農(nóng)民的負擔，因此造成種糧無利潤，甚至虧本，嚴重打擊了農(nóng)民種糧積極性。另一方面，如果價格不能收回成本，人們就會放棄生產(chǎn)，這對整個社會都不利。假如谷物價格下降使農(nóng)民耕種成本得不到補償，農(nóng)村產(chǎn)生的問題就越發(fā)復雜，以至在往常以農(nóng)業(yè)為主的富饒區(qū)域也會造成巨大的困難。因此說明，農(nóng)業(yè)經(jīng)濟在它完成了應有的歷史貢獻之后，反哺農(nóng)業(yè)，扶持農(nóng)業(yè)應當成為當前經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)折點，相應稅賦政策作出調(diào)整是必然的選擇。

反哺農(nóng)業(yè)，須要從政策、制度、投資等多方面著手，而相應稅賦政策作出調(diào)整無疑是最有效的措施。隨著我國經(jīng)濟發(fā)展水平的不斷提高，財稅收入大幅增加，農(nóng)業(yè)稅收所占比例已經(jīng)很小，依靠農(nóng)業(yè)的財政時代已經(jīng)過去。從農(nóng)業(yè)方面看，這些年來農(nóng)產(chǎn)品價格低廉，稅費負擔沉重，再加上在農(nóng)村強制推行的這樣那樣的達標、評比等活動的必須投資，進一步加重了農(nóng)村債務。由此引起大量土地拋荒，鄉(xiāng)村工作運轉(zhuǎn)困難，嚴重傷害了農(nóng)民種糧積極性。這不僅關系到農(nóng)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展問題，而且關系到農(nóng)民的切身利益問題，最終將影響國家經(jīng)濟、政治和社會穩(wěn)定大局。因此，取消農(nóng)業(yè)稅是經(jīng)濟發(fā)展的結(jié)果、是歷史進步的必然、是社會穩(wěn)定的需要。

農(nóng)業(yè)稅取消之后，產(chǎn)生的積極影響是非常深刻的。首先，農(nóng)民種糧積極性將極大提高。調(diào)查發(fā)現(xiàn)國家減免農(nóng)業(yè)稅政策出臺后近百分之百的拋荒地得到恢復耕種，大量農(nóng)民工返鄉(xiāng)經(jīng)營農(nóng)田，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中的投入大幅增加，農(nóng)民學習利用農(nóng)業(yè)科技的積極性空前高漲。這大大提高了耕地的利用率和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效率，糧棉油產(chǎn)量大幅提高，農(nóng)民收入明顯改善，剩余農(nóng)產(chǎn)品有力支持了第二第三產(chǎn)業(yè)的進一步發(fā)展。第二，農(nóng)村轉(zhuǎn)移勞動力就業(yè)壓力減小。在我國前期稅費政策影響下，土地利用率下降，種田積極性不高，無形中引起農(nóng)村大量剩余勞動力的轉(zhuǎn)移，從而造成二三產(chǎn)業(yè)本不充分的就業(yè)崗位壓力大增。農(nóng)業(yè)稅的減免提高了人們從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的積極性，激勵了農(nóng)產(chǎn)品的深度開發(fā)與利用，從而創(chuàng)造出更多的就業(yè)崗位，減輕農(nóng)村勞動力轉(zhuǎn)移壓力。另一方面，農(nóng)產(chǎn)品的大量剩余和農(nóng)民收入的大幅增加將進一步刺激農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的擴展及消費性投資，這樣在社會上又將滋生出更多的就業(yè)崗位，形成良性發(fā)展。第三，有力支持涉農(nóng)工業(yè)企業(yè)的發(fā)展。種植積極性的提高必將產(chǎn)生對農(nóng)業(yè)投入增加和增強農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化建設的意愿，對農(nóng)資產(chǎn)品需求大幅增加，有利于實現(xiàn)涉農(nóng)工業(yè)企業(yè)規(guī)模發(fā)展。在收入增加的情況下，農(nóng)民提高農(nóng)業(yè)比較效益的欲望就會增強，這進一步刺激農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈延伸、農(nóng)產(chǎn)品精深加工、農(nóng)副產(chǎn)品供應鏈的形成、高科技高效農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)等發(fā)展與壯大，在農(nóng)業(yè)主產(chǎn)區(qū)形成以農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)為特征的發(fā)展優(yōu)勢。第四，有利于建立和諧的小康社會。我國是農(nóng)業(yè)大國，80％的國民生活在農(nóng)村，沒有農(nóng)村的小康與和諧就沒有國家的全面小康和政治穩(wěn)定。據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，國家每減少一元的稅負就會使國民的收人數(shù)倍增加。因此取消農(nóng)業(yè)稅后農(nóng)民的收入將大幅增加，這為在農(nóng)村實現(xiàn)小康創(chuàng)造了條件。同時農(nóng)村各項稅費的取消，將會化解已經(jīng)沉積多年的三農(nóng)困難和問題，緩和基層政府與農(nóng)民之間的矛盾，成為建立和諧社會的必要和充分條件，具有重大的政治意義。

總之，取消農(nóng)業(yè)稅不論是在經(jīng)濟上還是在政治上都具有時代性意義。這是有關國家改革與發(fā)展的重大戰(zhàn)略決策，農(nóng)村各基層政府必須加以深入研究，充分利用這一難得的發(fā)展機遇，建立農(nóng)業(yè)區(qū)域分工與協(xié)作的工農(nóng)業(yè)發(fā)展體系，盡快形成具有區(qū)域競爭優(yōu)勢的產(chǎn)業(yè)格局，實現(xiàn)經(jīng)濟的良性運行。

二

從表面上講，減免稅賦與財政增收是一對矛盾，二者成負相關性。但用辯證和發(fā)展的觀點看，減免稅賦從另一個方面為財政收入增加提供了機會和途徑。在分析二者的真實內(nèi)在聯(lián)系前，我們可以先分析稅收與稅率的關系。

20世紀30年代的經(jīng)濟大危機成就了凱恩斯主義，為了刺激需求大幅增加政府收入，提高稅率和實行更大的赤字預算。但是這種經(jīng)濟政策帶來了“滯漲”困局。為了破解這個問題，主張通過以大幅減稅來刺激供給從而刺激經(jīng)濟活動的供給學派認為：稅收并不是隨著稅率的增高總在增高，當稅率高過一定點后，稅收的總額不僅不會增加，反而還會下降。生產(chǎn)者之所以擴大生產(chǎn)規(guī)模，主要誘因還是利潤的索取，特別是除去納稅和各種雜費之后的凈收益，因此對收入增加部分所課的稅率，對業(yè)主考慮擴大投資規(guī)模是否合算，是決策的關鍵因素。所以政府就應該決策稅率問題，以確保既可以刺激生產(chǎn)者投資，又不會減少政府太多的收入。當然不難分析：當稅率為零時，稅收自然為零。而當稅率上升時，稅收額也自然增加。當稅率增加到一定點時，稅收額也達到最大值。但是稅率進一步提高將會使生產(chǎn)者利潤減少直至無利，于是打擊了他們的生產(chǎn)積極性，必然引起生產(chǎn)下降，減弱課稅的基礎，使稅源萎縮。因此，可以認為，降低稅率是政府刺激生產(chǎn)、鼓勵投資，從而增加稅收的有效政策。

分析前期農(nóng)村稅費狀況，當時已高得使農(nóng)民不堪重負，他們只有隨意播種或者拋荒，加劇了政府收繳稅費的困難。而政府又要增加收入應付不斷擴大的開支，不得不增加稅費額度，結(jié)果政府收入不但無法增加，反而逐步萎縮。因為高稅費使農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本增加，純收入減少，從而嚴重地挫傷了農(nóng)民的勞動熱情；另一方面，高稅費致使農(nóng)村儲蓄下降，投資萎縮，再生產(chǎn)能力下降。因此，政府的出路只有削減行政開支，通過減少稅費刺激農(nóng)業(yè)再度發(fā)展。這樣，經(jīng)過一段時間的陣痛后，政府的稅費收入將會有較大程度的增長。因為稅費降低使農(nóng)民收入增加，這不僅可以激勵農(nóng)民的投資，還可以提高他們的投資能力。于是，“經(jīng)濟供給”面將受到刺激，生產(chǎn)增加，產(chǎn)業(yè)擴展，交易活躍，征繳稅費面擴大，稅源自然充足。雖然就單項農(nóng)業(yè)費稅來看，收入看似減少了，但是由于征稅的稅源數(shù)量大大增加，政府的費稅收入總額將遠比減免稅費前大得多，這樣，既可復興農(nóng)業(yè)經(jīng)濟又可改善財政與就業(yè)，是一舉多得的政策措施，需要區(qū)域政府加以利用。

以上分析說明，財政收入的增加并不是隨稅率的提高無限制增長，有時通過減免稅賦則是有效增加財政收入的經(jīng)濟政策。我國是農(nóng)業(yè)大國，農(nóng)產(chǎn)品種類齊全，畜牧養(yǎng)殖歷史悠久，具有廣闊的發(fā)展空間，有必要采取積極有效的措施，發(fā)展高科技農(nóng)牧業(yè)，完善和健全農(nóng)產(chǎn)品交易市場，大力促進產(chǎn)業(yè)的形成和延伸，支持涉農(nóng)工業(yè)企業(yè)的發(fā)展與壯大，最大限度地拓展初級農(nóng)產(chǎn)品下游產(chǎn)品的深度開發(fā)，以增加納稅渠道，廣開稅源，增加財政收入。

三

國家減免農(nóng)業(yè)稅不僅惠及農(nóng)業(yè)和農(nóng)民，而且惠及其它產(chǎn)業(yè)和職工，是一項積極的財政政策。各國政府十分重視政策手段解決經(jīng)濟問題，特別是化解因經(jīng)濟問題引起的政治問題。在市場經(jīng)濟條件下，有效需求不足是市場自發(fā)作用的必然產(chǎn)物，那么政府就必須動用力量對經(jīng)濟實行干預，以彌補有效需求的不足。這時采取降息、減免稅費、加大投資等積極財政政策刺激需求和擴大供給。對農(nóng)業(yè)的減稅和增加投入，農(nóng)民自然成為直接受益者，而因為農(nóng)民受益產(chǎn)生的外延效應卻是深刻而廣泛的。

凱恩斯認為，經(jīng)濟的問題主要是危機與失業(yè)，而解決失業(yè)是抑制危機的根本：一個國家有了失業(yè)往往會沖擊鄰國的經(jīng)濟運行，引起經(jīng)濟、政治沖突，造成區(qū)域性動蕩；在國內(nèi)少部分人常常利用失業(yè)人員的心理，宣傳危險的觀點。因此降低或消除失業(yè)是解決經(jīng)濟困局的根本途徑。由于市場機制自發(fā)作用引起需求不足，因此擴大有效需求，實現(xiàn)充分就業(yè)的目標就不可能由市場機制本身來完成，政府必須實施干預，實行擴張的經(jīng)濟政策，以促使總需求和總供給在充分就業(yè)的水平上實現(xiàn)均衡。這時通常采取的辦法為赤字預算、適度通貨膨脹和福利措施等。其中福利措施就是向富人征稅，為窮人減稅和救濟，以提高整個社會的邊際消費傾向，從而會擴大消費需求，刺激生產(chǎn)，實現(xiàn)充分就業(yè)。

國家對某一商品課稅，納稅人并不一定全部承擔相應的稅負，他可能將其中一部分轉(zhuǎn)嫁給別人。同樣，國家的減免稅好處也不可能由農(nóng)民單方獨享。農(nóng)業(yè)減免稅賦，農(nóng)民收入增加，手中的貨幣和農(nóng)產(chǎn)品必將出現(xiàn)剩余，投資和交易水平的提高就成為現(xiàn)實需求，這種影響必然滲透到其他產(chǎn)業(yè)，引起整個國民收入的提高。例如，朋友請你吃飯，表面看他是買單者，但如果他可以利用職權(quán)報銷，那么買單者就成為其他人了。農(nóng)業(yè)減稅到底是怎樣惠及其他人呢?比如在農(nóng)業(yè)減稅前大米的市場價格是每千克3元。為了調(diào)動農(nóng)民種糧積極性，政府決策減免農(nóng)業(yè)稅，結(jié)果引起糧食產(chǎn)量大幅提高。但是糧食屬于生活必需品，需求彈性很小，達到一定消費量之后，價格再低也不會刺激需求的擴大。這樣，農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)量的增加使得價格不可能維持原來每千克3元，迫使降價出售，結(jié)果農(nóng)民僅得到減免稅額的一部分，其余的轉(zhuǎn)移給了其他消費者；其次，減稅引起的農(nóng)民收入的增加進一步激勵他們的投資熱情，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化向高級發(fā)展、引入高科技農(nóng)業(yè)技術(shù)、推進農(nóng)業(yè)機械化建設、建設農(nóng)產(chǎn)品交易市場等，帶動了相關產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，自然創(chuàng)造出更多的就業(yè)崗位；第三，農(nóng)副產(chǎn)品的大量剩余，為農(nóng)業(yè)相關和支持性產(chǎn)業(yè)準備了豐富的原材料資源，進而刺激交易的活躍，交易量和交易規(guī)模大幅提高。因此涉及的生產(chǎn)及交易工作人員數(shù)量和物流運輸都將增加，這自然提高了相應行業(yè)和職工的收入，培育和擴大了稅源。

四

由于我國經(jīng)濟發(fā)展的不平衡，改革開放以來農(nóng)業(yè)主產(chǎn)區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整十分緩慢，區(qū)域財政對農(nóng)業(yè)稅的依賴性很強，農(nóng)業(yè)減免稅費一時將極大地影響區(qū)域政府的財政狀況。如何在新形勢下創(chuàng)新工作，逐步恢復并壯大財政收入，是農(nóng)業(yè)型財政地區(qū)政府要解決的重要任務，必須納入議事日程。

首先，應該確保減免農(nóng)業(yè)稅政策到位，真正發(fā)揮它的激勵效用。實際上國家為振興農(nóng)業(yè)是打出的一組組合拳，包括減免稅收、農(nóng)業(yè)補貼、轉(zhuǎn)移支付等一系列政策，就是要確保政策目標的實現(xiàn)。在這樣的積極經(jīng)濟政策下，區(qū)域政府必須發(fā)揮其職能，把各項減免稅費政策落實到位，不可巧立名目變相增加農(nóng)民的負擔，抵消國家政策效用；農(nóng)田補貼要全額直接分發(fā)到農(nóng)民手中，嚴禁克扣現(xiàn)象發(fā)生，以支持農(nóng)民恢復生產(chǎn)；充分利用國家的轉(zhuǎn)移支付政策，保證區(qū)域政府在地方財稅收入突減的情況下順利度過難關。

其次，區(qū)域政府要創(chuàng)造條件推動農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化建設與投資，實現(xiàn)農(nóng)業(yè)的高效與現(xiàn)代化。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化就是實現(xiàn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)加工的工業(yè)化，進行機械化生產(chǎn)，規(guī)模化作業(yè)，企業(yè)化運營，形成產(chǎn)學研結(jié)合、農(nóng)工貿(mào)一體的分工與協(xié)作的現(xiàn)代農(nóng)業(yè)運行模式，推動農(nóng)業(yè)高效發(fā)展。區(qū)域政府政策應重點鼓勵和支持在農(nóng)副產(chǎn)品深加工、農(nóng)副產(chǎn)品交易市場建設、涉農(nóng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展、農(nóng)村生活生產(chǎn)服務網(wǎng)絡配套等方面的投資，為農(nóng)業(yè)的專業(yè)化生產(chǎn)和社會化協(xié)作的現(xiàn)代經(jīng)濟運行模式打好基礎，以擴大就業(yè)培育稅源。同時政府可以利用轉(zhuǎn)移支付政策大力興建農(nóng)村交通、運輸、通信以及農(nóng)田水利基本建設，構(gòu)建現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展的基礎平臺，降低農(nóng)產(chǎn)品的交易成本，提高農(nóng)業(yè)效率，從而為財政收入創(chuàng)造條件。

第三，加大城鎮(zhèn)建設力度，促進工業(yè)經(jīng)濟良性發(fā)展，引導農(nóng)村剩余勞動力轉(zhuǎn)移。農(nóng)業(yè)減稅后，農(nóng)民的可支配收入將大幅增加，除了進行生產(chǎn)投入外，還必然有一定的貨幣節(jié)余，這就為農(nóng)民轉(zhuǎn)移提供了物質(zhì)基礎。區(qū)域政府要抓住有利時機，從戰(zhàn)略的高度進行城鎮(zhèn)發(fā)展規(guī)劃，降低農(nóng)民進城門檻，引導和鼓勵他們到城里安家立業(yè)，促進他們由農(nóng)民向市民，農(nóng)村向城市、向農(nóng)業(yè)工人和產(chǎn)業(yè)工人轉(zhuǎn)變，擴大城鎮(zhèn)規(guī)模，提升城鎮(zhèn)功能。另一方面大量農(nóng)村剩余勞動力的轉(zhuǎn)移進一步推動農(nóng)田的集約化經(jīng)營模式的發(fā)展，提高農(nóng)村生產(chǎn)綜合效益；轉(zhuǎn)移的農(nóng)村勞動力借助城市功能進行第二、三產(chǎn)業(yè)投資，建設農(nóng)村農(nóng)副產(chǎn)品加工、交易、物流中心，從而可以服務農(nóng)業(yè)生產(chǎn)降低成本提高效益，創(chuàng)造就業(yè)崗位，又可以二次消化農(nóng)村勞動力剩余。為區(qū)域政府提高財政收入培養(yǎng)一系列稅源，逐步提高財政收入。

總之，農(nóng)業(yè)減稅對區(qū)域政府的影響從短期看將會降低財政收入，而長期看有利于財政收入的增長。

責任編輯 張國強

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