牛愛麗

隨著市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的規(guī)范化、法治化的逐步加強(qiáng)，納稅人納稅意識的逐步提高，納稅人從維護(hù)自身的整體利益和長久利益出發(fā)，必將摒棄偷稅和逃稅的短期行為，轉(zhuǎn)而進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃，謀求長足的發(fā)展。如此，稅收籌劃就成為實(shí)現(xiàn)稅收宏觀調(diào)控職能的重要環(huán)節(jié)，成為納稅人理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要工作。

一、當(dāng)前稅收籌劃存在的誤區(qū)

（一）稅收籌劃認(rèn)識上的誤區(qū)

1彼笆粘锘不是避稅。在稅收籌劃認(rèn)識上最主要的誤區(qū)，認(rèn)為它就是避稅。其實(shí)，稅收籌劃與避稅從表面上是有些相似的，但本質(zhì)是不同的。避稅是納稅人在不違反稅法規(guī)定的前提下，利用稅法的漏洞或規(guī)定不明確之處，巧妙安排自己的經(jīng)營活動(dòng)，以減少其納稅的行為。

2彼笆粘锘不是偷騙稅。很多人錯(cuò)誤地認(rèn)為稅收籌劃是偷騙稅的代名詞，其實(shí)這是極大的錯(cuò)誤，二者有著本質(zhì)的區(qū)別，偷騙稅是納稅人有意違反稅法規(guī)定，使用欺騙、隱瞞等非法手段，不按規(guī)定納稅的行為。而稅收籌劃則不然，它是在法律允許的范圍內(nèi)，對其納稅事項(xiàng)進(jìn)行有效的分析和安排，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

（二）稅收籌劃行為上的誤區(qū)

稅收籌劃是順應(yīng)稅法意圖，在稅收法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，當(dāng)存在兩種或兩種以上納稅方案時(shí)進(jìn)行優(yōu)化選擇，以實(shí)現(xiàn)繳納最小的稅款，以達(dá)到稅后利潤最大化的行為。它著眼于總體決策和長期利益，謀取的節(jié)稅是合法的、正當(dāng)?shù)?。成功的稅收籌劃不僅可以避免繳納不該繳納的稅金，而且有助于合理安排支出，對改善經(jīng)營管理有好處。由于它符合國家的政策導(dǎo)向，又是完全合法的，所以國家是給予鼓勵(lì)和支持的。

二、稅收籌劃的內(nèi)容和方法

（一）稅收籌劃的內(nèi)容

稅收籌劃是建立在對稅收政策和企業(yè)經(jīng)營狀況全面了解和掌握，并加以綜合分析的基礎(chǔ)之上，在進(jìn)行籌劃之前，要分析比較稅收法規(guī)中的細(xì)微差別，全面掌握各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)而深入挖掘稅收籌劃的空間。這樣經(jīng)過調(diào)研和反復(fù)地論證，認(rèn)為確有可行性和可能性才行。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是做好稅收籌劃的關(guān)鍵，他首先要重視，然后根據(jù)自己企業(yè)的特點(diǎn)，建立與企業(yè)自身、中介機(jī)構(gòu)和稅務(wù)機(jī)關(guān)三者合作的信息暢通的積極模式，把稅收籌劃工作落到實(shí)處，否則不能開展有效的稅收籌劃。

（二）稅收籌劃的方法

納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要充分研究現(xiàn)行的稅收政策，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制訂合理的籌劃方案。首先可以圍繞稅種進(jìn)行稅收籌劃。就是要選擇節(jié)稅空間大的稅種入手。對納稅人經(jīng)濟(jì)利益影響較大的稅種通常就是籌劃的重點(diǎn)。其次，還可以看稅種的稅負(fù)彈性，彈性越大，節(jié)稅的潛力就越大。進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要瞄準(zhǔn)這些稅種。同時(shí)要圍繞稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃。稅收優(yōu)惠是國家為實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)控功能，在稅種設(shè)計(jì)時(shí)設(shè)立的優(yōu)惠條款。納稅人如能利用稅收優(yōu)惠政策，就可獲得節(jié)稅效益。因此，用足、用好稅收優(yōu)惠政策本身就是一種稅收籌劃。

三、稅收籌劃的實(shí)施者

1、納稅人是稅收籌劃的主體。稅收籌劃是納稅人利用國家政策，在合法前提下達(dá)到稅目的行為，是為生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的，納稅人理應(yīng)成為稅收籌劃的主體，納稅人在進(jìn)行投資決策時(shí)，要對相關(guān)稅收政策進(jìn)行認(rèn)真地研究，合理利用稅收政策，只要有進(jìn)行稅收籌劃的空間，就應(yīng)積極籌劃。

2、中介機(jī)構(gòu)要發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢。當(dāng)前，從企業(yè)的現(xiàn)狀來看，大部分企業(yè)還不具備獨(dú)立進(jìn)行稅收籌劃的能力，因?yàn)槎愂栈I劃要求具有較高素質(zhì)的人員來實(shí)施。而稅收代理機(jī)構(gòu)在這方面具有專業(yè)優(yōu)勢，有著無可比擬的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠根據(jù)不同企業(yè)的具體情況制訂相應(yīng)的籌劃方案，為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供最有力的幫助。

隨著社會(huì)的進(jìn)步和法律的健全，稅收籌劃在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用。納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一定要把握一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：即一定要在稅收法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，進(jìn)行合理的籌劃和操作，否則一旦籌劃過當(dāng)，就不能達(dá)到預(yù)期的效果，就造成稅收籌劃的失敗，會(huì)步入違犯稅收法律的誤區(qū)，這是廣大納稅人應(yīng)引以為誡的。因此，決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃的實(shí)現(xiàn)。