陳莉娜

一、銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

(一)制度建設(shè)相對滯后

開辦新業(yè)務(wù)品種必須有相應(yīng)的會計制度來保證。但新業(yè)務(wù)在試辦中由于對其認識不足，制度往往很難考慮周全，有時甚至沒有相關(guān)制度來規(guī)范，使得一些新業(yè)務(wù)品種在試辦中面臨著較大風(fēng)險。

(二)有章不循，違章操作

制度的可操作性比較差。有些業(yè)務(wù)雖有制度，但在有的地方不夠具體，或者有些制度與實際情況不符，使得經(jīng)辦人員不知道如何處理。如有的銀行規(guī)定銷戶后客戶必須將剩余票證交回銀行，但實際運作中有些客戶不交，因無相應(yīng)的具體規(guī)定，經(jīng)辦人也只好不了了之。

(三)會計運作手段相對落后

現(xiàn)代銀行的發(fā)展，要求現(xiàn)代會計手段的配套?，F(xiàn)代會計手段一方面表現(xiàn)在會計電算化的形式上，另一方面表現(xiàn)在會計核算監(jiān)督制度優(yōu)化的內(nèi)容上。會計電算化既可以簡化會計人員的手工勞動量，加快會計信息的傳遞，也可以嚴格會計操作手段，規(guī)范會計核算程序。而后者對于防范銀行在會計核算方面的風(fēng)險尤其重要。會計核算監(jiān)督制度的優(yōu)化，則可以從根本上促進會計核算監(jiān)督工作的完善。但目前我國銀行業(yè)，會計電算化仍較落后，應(yīng)用程度不高，覆蓋面不廣，會計軟件的開發(fā)跟不上實踐的需要。在會計核算監(jiān)督制度上，也需要進一步完善，不能僅停留在滿足事中、事后算賬的水平上，而應(yīng)該具備事中控制和事后控制的能力。

(四)會計人員數(shù)量不足，素質(zhì)偏低

由于營業(yè)機構(gòu)的增長速度超過了會計人員的增長速度，基層銀行會計人員的配備嚴重不足，許多業(yè)務(wù)都是帶險操作，內(nèi)部制約機制無法落實，風(fēng)險隱患極大。隨著近年我國銀行業(yè)的迅速發(fā)展，分支機構(gòu)和經(jīng)營網(wǎng)點增長較快，這樣就在短時期內(nèi)吸收了大量的會計工作人員。從總體上看，銀行會計工作人員的學(xué)識水平、專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德等仍需加強和提高。

(五)會計監(jiān)督職能的弱化，給控制銀行風(fēng)險增加了新的難度

到目前為止，我國多數(shù)銀行會計部門仍停留在簡單的核算型上，熱衷于帳務(wù)處理，對于資金運動過程的監(jiān)督比較淡化(如對現(xiàn)金管理、大額支付憑證的審核、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的審核等往往缺乏有效的工作)，對資金運轉(zhuǎn)狀況建立的有效的風(fēng)險預(yù)警機制和分析反饋機制更是與商業(yè)銀行的經(jīng)營要求相去甚遠。這是銀行會計部門管理上一個嚴重的薄弱環(huán)節(jié)。

二、銀行會計風(fēng)險的防范

(一)加強職業(yè)道德教育，提高會計隊伍的素質(zhì)

加強會計隊伍建設(shè)是一個多層次的任務(wù)。我們認為，首先，銀行各級領(lǐng)導(dǎo)和管理人員在思想上要統(tǒng)一認識，重視會計工作在防范銀行風(fēng)險中的重要作用，在崗位設(shè)置、人員配置上給予支持。其次，要加強對會計人員的法紀政紀和職業(yè)道德等方面的思想教育，增強會計人員自我約束的意識和能力，使他們能夠自覺遵守財經(jīng)紀律和執(zhí)行有關(guān)的規(guī)章制度。最后，以多種形式的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高會計人員的業(yè)務(wù)能力，使他們能夠在工作中及時發(fā)現(xiàn)問題，防范風(fēng)險。

(二)建立科學(xué)、全面、及時的會計信息系統(tǒng)

根據(jù)目前我國企業(yè)會計信息嚴重失真的現(xiàn)實情況，銀行在接受客戶貸款申請時，應(yīng)要求其報送由注冊會計師審計驗證后的會計報表，并要求出具審計報告的會計師事務(wù)所承擔(dān)連帶責(zé)任。同時，在接受貸款申請時，還應(yīng)要求借款企業(yè)提供現(xiàn)金流量表，并應(yīng)將原先著重對企業(yè)利潤指標和靜態(tài)財務(wù)比率的考核轉(zhuǎn)到對現(xiàn)金流量表指標以及與現(xiàn)金流量表有關(guān)的財務(wù)比率考核上來，銀行在接受企業(yè)超過一定數(shù)額的貸款申請時，除要企業(yè)報送主要會計報表以外，還應(yīng)要求企業(yè)提供能詳細披露其償債能力的補充會計信息，如應(yīng)收賬款的賬齡分析資料等。銀行應(yīng)借助先進的計算機與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將每一借款企業(yè)的基本情況輸入計算機，建立完整、連續(xù)的銀行信貸信息數(shù)據(jù)庫，從而實現(xiàn)銀行對企業(yè)的經(jīng)營管理和財務(wù)狀況的完整、連續(xù)、動態(tài)的監(jiān)控，防止企業(yè)重復(fù)抵押、多頭擔(dān)保等不規(guī)范行為和高負債經(jīng)營等現(xiàn)象的發(fā)生，保證銀行信貸資金的安全。

(三)建立健全科學(xué)完整的銀行會計制度體系

我國銀行業(yè)，會計業(yè)務(wù)規(guī)章滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展是不容忽視的問題，有必要對現(xiàn)有的制度進行一次徹底的大清理，對新開發(fā)的金融產(chǎn)品、服務(wù)手段、服務(wù)項目，按照授權(quán)有限、相互制約、事后復(fù)核和內(nèi)控優(yōu)先的原則，及時建立并完善相關(guān)的操作規(guī)程、章則辦法、內(nèi)控制度等，通過廢止一批、完善一批、建成一批，形成完整科學(xué)的銀行會計制度體系。

(四)建立健全內(nèi)部風(fēng)險監(jiān)督機制

通過崗位設(shè)置和崗位分工以及崗位職責(zé)的界定，使崗位與崗位之間形成相互監(jiān)督、相互制約的體系，保證業(yè)務(wù)處理正確，防范會計風(fēng)險。

必須制定有效的內(nèi)部監(jiān)督、制約機制，嚴格會計核算手續(xù)及有價單證、重要空白憑證的管理，加強監(jiān)督檢查；要堅持一線崗位雙人、雙職、雙責(zé)制度及章、證、押(壓)三人分管制度；根據(jù)權(quán)力制衡原理，實行恰當(dāng)?shù)呢?zé)任分離制度，在辦理會計業(yè)務(wù)過程中，有制約關(guān)系的崗位之間不得串崗、混崗操作；實行崗位監(jiān)督制度。在辦理會計業(yè)務(wù)過程中，各個崗位之間要相互審查、相互監(jiān)督，會計主管、主管會計、柜員之間要形成互相監(jiān)督、彼此制約機制；內(nèi)部監(jiān)督部門對各崗位、各項業(yè)務(wù)的全面監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督部門要獨立地開展監(jiān)督，及時將檢查評估結(jié)果反饋給高級管理層。

(五)加強會計檢查，落實責(zé)任追究制度，嚴肅查處違規(guī)違章行為

會計檢查要形成制度，不能走過場、流于形式。要堅決執(zhí)行責(zé)任追究制度，加強對檢查整改情況的落實，防止整改和檢查的脫節(jié)，遏止同一問題在同一單位同一崗位屢查屢犯現(xiàn)象；同時，要加大違規(guī)違章行為的查處力度，發(fā)揮經(jīng)濟處罰和行政處罰的警示作用，嚴肅金融法紀，切實防范和化解商業(yè)銀行會計風(fēng)險。

(六)認真落實防范與控制風(fēng)險責(zé)任制

1泵魅販婪隊肟刂品縵盞墓ぷ骰制和工作責(zé)任制

明確防范與控制風(fēng)險的工作機制和工作責(zé)任制，對防范和控制銀行會計風(fēng)險具有重要意義。銀行會計風(fēng)險防范工作應(yīng)實行黨政班子統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，主要領(lǐng)導(dǎo)負總責(zé)，分管副職和部門負責(zé)人各負其責(zé)；會計經(jīng)辦員負直接經(jīng)辦責(zé)任；會計監(jiān)督員、檢查員負直接監(jiān)督檢查責(zé)任；總會計、稽核、監(jiān)察人員負有再監(jiān)督再控制責(zé)任。

2甭涫翟鶉巫肪恐疲嚴肅責(zé)任追究

責(zé)任追究是落實會計風(fēng)險防范責(zé)任制的重要環(huán)節(jié)。凡發(fā)生違章違規(guī)操作和監(jiān)督管理不到位的，無論是否造成風(fēng)險或損失，都應(yīng)認真落實《關(guān)于對違反規(guī)章制度人員處理的暫行規(guī)定》、《稽核處罰暫行辦法》等，認真執(zhí)行《票據(jù)法》、《金融違法行為處罰辦法》，做到違章操作、失職失察必究，嚴格杜絕責(zé)任追究失之于寬、失之于軟、姑息遷就等現(xiàn)象。

3苯立并完善內(nèi)部控制評價機制和獎懲機制

內(nèi)部控制評價機制和風(fēng)險防范獎懲機制，是促進和保證風(fēng)險控制與防范責(zé)任制落到實處的關(guān)鍵性措施。內(nèi)控考評體系可由五個層次組成：一是進行健全性評價。根據(jù)有關(guān)規(guī)程檢查評價應(yīng)有的控制環(huán)節(jié)是否已按規(guī)定齊全，有無缺陷之處；二是進行符合性測評。根據(jù)規(guī)定的控制制度對實際的業(yè)務(wù)活動進行檢查，以確定這些控制環(huán)節(jié)是否存在，有無失控之處；三是進行功能性測評。對其中的關(guān)鍵性控制點進行檢查，以確定其有效制度；四是對風(fēng)險預(yù)警機制進行測評；五是對員工控制做出評價。在分項目評價的基礎(chǔ)上，對銀行會計部門和專業(yè)的風(fēng)險控制和防范做出綜合評價，作為對干部考核、使用、獎懲和對單位、部門考核、獎勵的重要依據(jù)，以促進內(nèi)控責(zé)任制的落實，有效地防范與控制金融風(fēng)險。