“我們公司差不多不做出口貿(mào)易了，”某外貿(mào)公司的員工感嘆道，“有時(shí)候做一個(gè)單子，退稅拿不下來，我們就得賠錢?！?/p>

對于出口企業(yè)來說，2003年是艱難的一年。年初以來，中國一向高順差的外貿(mào)形勢不復(fù)存在，進(jìn)入四五月份，在SARS疫情的影響之下，許多企業(yè)正常的商務(wù)活動被迫中止，訂單的減少使得出口企業(yè)的資金鏈越發(fā)緊張。

嚴(yán)峻的出口形勢，使得積壓多年的出口退稅的拖欠問題再一次凸現(xiàn)出來。

所謂出口退稅，是將出口的貨物在國內(nèi)生產(chǎn)和交易中所繳納的稅款退還給出口企業(yè)，其目的是減輕其稅收負(fù)擔(dān)，鼓勵出口。但目前許多出口企業(yè)面對的實(shí)際情況卻是，貨物出口之后，應(yīng)得的退稅款卻遲遲拿不到手。而且，拖欠有如雪球，愈滾愈大。據(jù)統(tǒng)計(jì)，到2003年初，中國政府拖欠企業(yè)的出口退稅已達(dá)2400億元。

企業(yè)資金困難自然影響出口的積極性，這在宏觀上體現(xiàn)為外貿(mào)和經(jīng)濟(jì)增長受阻。然而，“禍福相依”，因SARS而愈顯嚴(yán)峻的形勢，也因SARS獲得了轉(zhuǎn)機(jī)。6月30日，商務(wù)部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)通知，要求加強(qiáng)稅貿(mào)協(xié)作，加快出口退稅進(jìn)度，努力克服SARS疫情給中國出口帶來的不利影響。

年初，財(cái)政部安排近1300億元的退稅資金。6月底，國家稅務(wù)總局緊急分配下達(dá)了今年第四批出口退稅指標(biāo)358億元，加上此前三次所分配的指標(biāo)，今年稅務(wù)總局已經(jīng)分配下達(dá)了1072億元的出口退稅指標(biāo)，占全年出口退稅指標(biāo)的80％多——而今年才僅僅過去了一半的時(shí)間。

6月25日，財(cái)政部部長金人慶在全國人大常委會上表示，國務(wù)院對出口退稅問題十分重視，今年中央財(cái)政如有超收，將重點(diǎn)用于增加出口退稅。但是，目前還無法確知SARS對財(cái)政收入的影響怎樣，因此增加多少退稅指標(biāo)目前尚不能確定。

有關(guān)人士透露，指標(biāo)的具體數(shù)額要視今年的財(cái)政收支狀況，到10月份才能確定。

困境中的外貿(mào)企業(yè)

“真沒想到，指標(biāo)會在這時(shí)候下來，我們盼了好久了，”一位外貿(mào)公司的經(jīng)理聽到國家稅務(wù)總局下達(dá)退稅指標(biāo)的消息顯得很高興，“這樣一來，公司有可能在近期拿到退稅款?！彼嘎?，公司最近資金鏈比較緊張，申請的貸款也沒有批下來，這筆退稅款如能在近期拿到，對整個(gè)公司的運(yùn)轉(zhuǎn)無疑是雪中送炭。

然而，這批300多億元的指標(biāo)盡管給企業(yè)帶來了希望，但并不能解決他們的困境。

據(jù)《財(cái)經(jīng)》了解，到2002年底，全國應(yīng)退未退稅款累計(jì)已達(dá)2400億元。很多企業(yè)到2003年四五月才剛開始領(lǐng)取2001年的退稅款。東南沿海的一些企業(yè)甚至連2000年的退稅都沒能拿到。

最近，國務(wù)院發(fā)展研究中心和商務(wù)部聯(lián)合專家團(tuán)對出口退稅的問題進(jìn)行調(diào)研，并在南方一些省份組織了出口退稅座談會。會上，某大型企業(yè)集團(tuán)的負(fù)責(zé)人在談及自己企業(yè)的情況時(shí)連連苦笑：“到去年底，我們集團(tuán)的企業(yè)申報(bào)的應(yīng)退未退數(shù)額有6億多元，都超過了我們的所有者權(quán)益了，并且正以每月5000萬元的速度在增加?！?/p>

他介紹說，由于退稅款一直拿不回來，集團(tuán)下屬的進(jìn)出口公司只能靠貸款來緩解資金鏈緊張的問題。一些公司的資產(chǎn)負(fù)債率超過80％，貸款規(guī)模超過了銀行的受信額度，再貸款時(shí)需要其他企業(yè)擔(dān)保，還需要支付擔(dān)保金?！拔覀兊慕?jīng)營風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)很大了，資金成本也在不斷上升，財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)越來越重。再這樣下去，我們只能盡量少接訂單了。”

事實(shí)上，為避免占用更多流動資金，一些企業(yè)已經(jīng)開始限制出口，努力擴(kuò)大內(nèi)銷?！翱雌饋韲鴥?nèi)市場的利潤低，但是考慮出口退稅欠稅的因素，內(nèi)銷還是比出口劃算?！苯?jīng)營一家紡織品公司的周先生告訴記者，“拿不到退稅，大公司還好維持，但是像我們這樣的小企業(yè)，沒有富余的周轉(zhuǎn)資金，現(xiàn)在連貸款都很困難?！?/p>

周先生介紹說，由于該企業(yè)未退的稅款不斷增加，企業(yè)經(jīng)營越發(fā)困難，財(cái)務(wù)報(bào)表越來越“不好看”。即使有退稅的憑證做擔(dān)保，進(jìn)一步融資仍分外困難。

“商品在國際市場上競爭，別人的稅都退掉了，自己的還帶著稅，負(fù)擔(dān)就比別人重?！?中國社科院財(cái)貿(mào)所財(cái)政研究室的楊之剛說，“在不同等條件下競爭，就得故意壓低價(jià)格，這樣利潤會很少，容易形成惡性循環(huán)?！?/p>

在國務(wù)院發(fā)展研究中心與商務(wù)部共同組織的調(diào)研中，專家們發(fā)現(xiàn)，出口退稅的問題集中在江蘇、浙江、上海和廣東。這四個(gè)省市的欠退稅占全國的六成以上，而且欠退稅的平均時(shí)間達(dá)18個(gè)月以上。很多企業(yè)因此而陷入困境。而在其他省市，欠退稅問題則沒有如此尖銳。

以浙江為例，1999年轉(zhuǎn)續(xù)到2000年的應(yīng)退未退稅額為47.25億元，2000年轉(zhuǎn)到2001年的應(yīng)退未退稅額為133.59億元，2001年轉(zhuǎn)到2002年的應(yīng)退未退額增至231.5億元，而2002年結(jié)轉(zhuǎn)到2003年的應(yīng)退未退稅額已高達(dá)408億元。

雪球是怎樣滾成的

針對欠退稅問題，國家稅務(wù)總局近日連連發(fā)出緊急通知，要求各地國稅局盡快將總局已分配下達(dá)的出口退稅計(jì)劃及時(shí)退付給出口企業(yè)。

“我們很努力了，可是真的挺為難?！蹦呈幸晃欢悇?wù)系統(tǒng)的工作人員對記者說，“企業(yè)經(jīng)常打電話過來，問退稅什么時(shí)候下來。我有時(shí)候一天能接幾十個(gè)電話。其實(shí)我們也想快點(diǎn)給他們退，可沒有指標(biāo)，能怎么辦？”

據(jù)這位工作人員介紹，他們只能在退稅指標(biāo)的額度內(nèi)完成退稅。市稅務(wù)局的退稅指標(biāo)是省國稅局分下來的，省里的指標(biāo)則由稅務(wù)總局分配。據(jù)了解，退稅指標(biāo)每年由財(cái)政部制定，稅務(wù)總局分配下?lián)堋?/p>

看起來，問題似乎出在財(cái)政部制定的指標(biāo)上。但財(cái)政部門也有諸多為難之處。財(cái)政部門對此的解釋是，出口退稅是一個(gè)稅收的減項(xiàng)（指抵消稅收增加的因素——編者注），會影響當(dāng)年稅收任務(wù)的完成情況，因此需要對退稅指標(biāo)做計(jì)劃。值得注意的是，雖然每年財(cái)政都做出退稅計(jì)劃，而且退稅的金額也是由中央財(cái)政支付的，但這個(gè)指標(biāo)實(shí)際上并沒有被納入正常的財(cái)政預(yù)算之中。也就是說，在財(cái)政預(yù)算支出里面，根本不存在這個(gè)項(xiàng)目，因而全國人大常委會無法審批和監(jiān)督。

國務(wù)院發(fā)展研究中心對外經(jīng)濟(jì)研究部副主任隆國強(qiáng)就此總結(jié)說：“說到底，這其實(shí)還是稅務(wù)體制上的缺陷問題。”

近年來，中國出口增長很快，財(cái)政所安排的退稅資金和實(shí)際需求往往有很大差距，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足以解決退稅問題。而要有所增加，又只能根據(jù)財(cái)政收入狀況，用財(cái)政超收部分追加退稅指標(biāo)。但每年財(cái)政的超收部分是有限的，所以退稅指標(biāo)的超支現(xiàn)象幾乎每年都出現(xiàn)。這也是歷年出口退稅款一直被拖欠的主要原因。

2002年的出口退稅情況堪稱一個(gè)縮影：年初，財(cái)政部確定當(dāng)年出口退稅指標(biāo)是1000億元?？赏赓Q(mào)出口增長很快，第一個(gè)季度剛過，出口退稅款就用去了全年預(yù)算退稅指標(biāo)的40.5％。為了將實(shí)際退稅額控制在1000億元左右，相關(guān)部門從5月起不得不采取“控制退稅指標(biāo)，放慢退稅速度”的辦法。即便如此，到了年底，全國稅務(wù)機(jī)關(guān)仍辦理出口退稅1258億元，超出預(yù)算指標(biāo)258億元——另外還有數(shù)百億元超出指標(biāo)的部分被轉(zhuǎn)移到以后年度，造成出口退稅欠賬的積壓。

年復(fù)一年，積壓的應(yīng)退稅款越來越多，外貿(mào)企業(yè)的資金鏈越繃越緊，稅務(wù)部門面對各方的壓力也越來越大。

由于SARS疫情的影響，今年的退稅指標(biāo)較往年有所增加，但距離歷年積累下來的拖欠額還是有著相當(dāng)距離。根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)，至2002年底，全國累積出口退稅拖欠款項(xiàng)約2400億元，到了2003年底可能將達(dá)到3000億元。

退稅機(jī)制改革在醞釀中

針對出口退稅的瓶頸問題，財(cái)政部門目前正醞釀一場較大規(guī)模的出口退稅政策改革。財(cái)政部部長金人慶近日表示，財(cái)政部現(xiàn)正會同有關(guān)部門研究完善出口退稅機(jī)制、逐步解決出口退稅欠賬問題的政策和方案。

改革方案的制定由財(cái)政部部長金人慶主抓。據(jù)財(cái)政部知情人士透露，最近一些時(shí)候，金人慶甚至連午休都放棄，召集相關(guān)人員在午飯后到辦公室開會，討論退稅政策改革問題。

曾多年擔(dān)任稅務(wù)總局局長的金人慶，對以往退稅政策的弊端了解甚深。今年年初，中國外貿(mào)出口出現(xiàn)了六年以來首次逆差，在外貿(mào)企業(yè)和業(yè)內(nèi)專家看來，出口退稅的拖欠問題與此不無關(guān)系。在這個(gè)時(shí)候調(diào)任財(cái)政部部長一職的金人慶，很可能利用這一契機(jī)考慮退稅制度的改革。

抗擊SARS期間，財(cái)政部內(nèi)部多次召開緊急會議，除了安排防治SARS資金，也著重研究出口退稅的問題。當(dāng)時(shí)，有關(guān)人士已作出表示，中央財(cái)政在保證防治SARS資金的前提之下，會盡力優(yōu)先考慮出口退稅的問題。

6月25日，金人慶部長在人大常委會議上坦言，SARS疫情對中國財(cái)政的影響已經(jīng)初步顯現(xiàn)。四五月份，全國財(cái)政收入分別增長15.5％、20.7％，比一季度平均增幅分別低21.2％和16％。 另一方面，全國財(cái)政支出增長加快，四五月份，全國財(cái)政支出分別增長16.6％、26.5％，較一季度平均增幅分別高5.7％和15.6％。他認(rèn)為，由于SARS對財(cái)政的影響有一個(gè)滯后期，隨著抗擊SARS財(cái)稅優(yōu)惠政策的逐步落實(shí)到位，這種影響還會進(jìn)一步顯現(xiàn)出來。

即使面對這樣的財(cái)政壓力，金人慶也表示，今年財(cái)政在執(zhí)行中仍會增加出口退稅指標(biāo)，以加大出口退稅力度，緩解出口退稅欠退的壓力。

但在有識之士看來，增加出口退稅指標(biāo)只能緩解一時(shí)之急，從機(jī)制上改革出口退稅才是根本的解決之道。據(jù)了解，財(cái)政部正在緊鑼密鼓地籌劃相關(guān)改革方案。

盡管改革方案在醞釀成熟之前，不便對外透露，但經(jīng)記者多方探知和梳理，對改革方案的部分輪廓已有大致了解——解決出口退稅問題的思路之一是“新舊分離，遠(yuǎn)近結(jié)合”。

也就是說，近期的任務(wù)主要是防止今后幾年出現(xiàn)新的拖欠，并逐步解決“陳欠”問題。而中長期方案則不僅要防止在未來出現(xiàn)“新欠”，更要消除稅制中的不合理成分，轉(zhuǎn)變出口退稅機(jī)制。

一個(gè)“證券化”的解決方案

近幾年，業(yè)內(nèi)人士提出了很多種解決出口退稅的方案，但這些方案都或多或少地存在著一些問題。

第一種方案，是降低出口退稅率。1995年，我國曾通過降低出口退稅率的方法解決財(cái)政壓力的問題。這樣做的好處是操作方便，無需對現(xiàn)行稅制和出口退稅管理辦法作任何調(diào)整，便可在未來年份明顯降低出口退稅總額。但在實(shí)際操作的過程中，出口退稅率的降低令我國的對外貿(mào)易受到?jīng)_擊。1997年亞洲遭遇金融危機(jī)，我國的外貿(mào)出口更是面臨困境，于是到了1998年，退稅率開始重新上調(diào)。

第二種方案，是發(fā)行出口退稅專項(xiàng)國債，用“將來的稅收”（國債須用將來的稅收償還）解決歷史欠退稅，但發(fā)債將對以后的財(cái)政形成壓力。而且發(fā)行國債需人大批準(zhǔn)，以清償欠退稅名義發(fā)行國債，獲批準(zhǔn)有一定難度。

第三種方案，是征退“一條線”，即在征稅時(shí)就將出口應(yīng)退稅退給企業(yè)，然后將凈額按比例上繳。這一方案可能導(dǎo)致地方政府限制本地企業(yè)收購?fù)獾禺a(chǎn)品出口，從而加劇地方保護(hù)主義和國內(nèi)市場分割；另外將抵扣范圍擴(kuò)大到地方稅，中央與地方的關(guān)系難以協(xié)調(diào)。

第四種方案，是用進(jìn)口稅收保障出口退稅，這是一個(gè)頗能解決問題的方案，但卻違背公共財(cái)政統(tǒng)一收支的原則，理論依據(jù)不足。

日前，國務(wù)院發(fā)展研究中心與商務(wù)部聯(lián)合調(diào)研，提出了一個(gè)“證券化”的解決方案：將稅務(wù)部門給企業(yè)退稅所打白條實(shí)行“證券化”，由稅務(wù)部門向企業(yè)提供可質(zhì)押、可流通轉(zhuǎn)讓的證券化證明，企業(yè)可以憑此證明去銀行質(zhì)押貸款，也可以在市場上轉(zhuǎn)讓、變現(xiàn)。

隆國強(qiáng)認(rèn)為，“證券化”的做法將使企業(yè)的財(cái)務(wù)成本至少降低30％，在短期內(nèi)可化解當(dāng)前因資金壓力而造成的風(fēng)險(xiǎn)。而中央財(cái)政在幾年內(nèi)也無需為此增加任何支出。不過，為避免到期承兌時(shí)給當(dāng)年財(cái)政造成過大壓力，中央財(cái)政也可逐年提取準(zhǔn)備金。此外，還可以取消中央政府應(yīng)得部分的調(diào)庫，并適當(dāng)調(diào)整稅收增長指標(biāo)，建立年度出口退稅清算制度。

不過，也有一些專業(yè)人士對此種辦法持有疑議。國務(wù)院發(fā)展研究中心對外經(jīng)濟(jì)研究部主任張小濟(jì)認(rèn)為，搞證券化的做法，其實(shí)應(yīng)該屬于變相的發(fā)國債，而且還將問題復(fù)雜化了。與其這樣，還不如直接發(fā)行國債來償還出口退稅欠款。

財(cái)政部門近期主要考慮盡量增加出口退稅的指標(biāo)，不再出現(xiàn)新的大規(guī)模的拖欠的問題。而正在研究和測算的數(shù)個(gè)方案之中，相當(dāng)多的內(nèi)容是在規(guī)劃如何在中央財(cái)力允許的情況之下，在未來幾年內(nèi)逐步解決“陳欠”問題。

中央地方利益之爭

中央和地方如何分擔(dān)退稅的責(zé)任，也是退稅機(jī)制改革中需要考慮的一個(gè)問題。

從歷史上看，我國的出口退稅款項(xiàng)并非全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)。1985年，我國確立了現(xiàn)行的出口退稅制度，而當(dāng)時(shí)的中央外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)企業(yè)的退稅由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)，地方的外貿(mào)企業(yè)和工貿(mào)企業(yè)的退稅由地方財(cái)政負(fù)擔(dān)。從1988年開始，所有的出口退稅都由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)。到了1991年之后，地方財(cái)政又負(fù)擔(dān)了地方外貿(mào)企業(yè)10％的退稅。

1994年稅制改革之后，增值稅成為中央和地方的分享稅種。當(dāng)時(shí)，出口退稅的規(guī)模不是很大，而且考慮到出口企業(yè)的分布不是很均衡等原因，中央財(cái)政負(fù)擔(dān)了全部退稅，地方政府不承擔(dān)任何退稅責(zé)任。

隆國強(qiáng)分析說，如此機(jī)制下，等于是中央給了地方“隱性的轉(zhuǎn)移支付”。由于全國90％以上的出口都是由沿海發(fā)達(dá)地區(qū)創(chuàng)造的，這樣它們享受到的“隱性轉(zhuǎn)移支付”就比較多，而中西部地區(qū)卻得到很少，在客觀上加大了地區(qū)間貧富差距?！懊磕曛醒胝娴胤秸?00億元，”隆國強(qiáng)說，“如果中央不再為地方掏這筆錢，出口退稅的缺口就小多了。”

近幾年來，我國的外貿(mào)出口增長非?？?，原有的退稅制度對中央財(cái)政形成了較大的壓力。中央政府每支付2000億元退稅款，其中就有500億元左右給地方做了轉(zhuǎn)移支付。隆國強(qiáng)測算，目前國家所拖欠的退稅款中，大約有250億元是欠地方政府的。

有關(guān)人士透露，如果地方負(fù)擔(dān)分退稅款，不但減輕了中央財(cái)政的壓力，更可讓地方政府承擔(dān)打擊騙稅的責(zé)任，因此是一件一舉多得的事情。但是考慮到中國復(fù)雜的增值稅分享制度，隆國強(qiáng)認(rèn)為，肯定不能“簡單地讓地方掏四分之一”，因?yàn)檫@涉及增值稅改革的問題。

我國的增值稅制度規(guī)定，國內(nèi)部分發(fā)生的增值稅是中央和地方分享，而在進(jìn)口環(huán)節(jié)，海關(guān)代征的進(jìn)口貨物的增值稅則直接上繳中央的國庫，這部分并不參與中央地方分成。在出口環(huán)節(jié)所退還的出口貨物的增值稅，也從中央國庫中直接撥付。對于出口退稅是否該由地方分擔(dān)的問題，有地方政府的官員表達(dá)了自己的意見：“增值稅讓我們分擔(dān)是可以的，但是海關(guān)收的部分是不是也應(yīng)該跟我們分享呢？”

如果中央每年把替地方出的500億元拿回來，那就意味著地方政府尤其是沿海省市地方財(cái)政從中央獲得的資金將每年減少幾十億元，這肯定會引發(fā)各方的利益沖突。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)系副主任劉桓對《財(cái)經(jīng)》說：“讓地方財(cái)政分擔(dān)部分退稅，可能會產(chǎn)生新的問題。一方面，我國大部分的出口退稅集中在沿海發(fā)達(dá)省市，一旦這些地方的政府退稅過多，很可能對地方財(cái)政產(chǎn)生壓力。另一方面，出口商品很可能是在內(nèi)地生產(chǎn)，到沿海出口，這樣又會引起生產(chǎn)地和出口地的稅負(fù)矛盾。為了減少這些矛盾，可以通過調(diào)整稅基的辦法，減少地方財(cái)政受影響的程度?！?/p>

其實(shí)，中國1994年確立的增值稅分享機(jī)制中，中央和地方并不是簡單地按照75％和25％分享。中央財(cái)政對地方稅收返還數(shù)額以1993年為基期年核定。按照1993年地方實(shí)際收入以及稅制改革和中央與地方收入劃分情況，核定1993年中央從地方凈上劃的收入數(shù)額（即消費(fèi)稅＋75％的增值稅－中央下劃收入）；1993年中央凈上劃收入，全額返還地方，保證現(xiàn)有地方既得財(cái)力，并以此作為以后中央對地方稅收返還基數(shù)。1994年以后，稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按全國增值稅和消費(fèi)稅的平均增長率的1：0.3系數(shù)確定，即上述兩稅全國平均每增長1％，中央財(cái)政對地方的稅收返還增長0.3％。

在這種復(fù)雜的分稅制體制之下，想要再調(diào)整出口退稅部分的分擔(dān)比例，還必須兼顧各方利益，操作的難度可想而知。財(cái)政部目前在僅此一個(gè)問題上就設(shè)計(jì)了幾套方案進(jìn)行研究。

據(jù)接近財(cái)政部的人士透露，對于已有的數(shù)個(gè)改革方案，財(cái)政部門正在研究和權(quán)衡之中。最終的方案目前尚未塵埃落定。

中國出口退稅政策演變

中國的出口退稅始于1950年。當(dāng)時(shí)，有關(guān)部門在制定《貨物稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則時(shí)，對出口貨物退還已納貨物稅作出了規(guī)定。

1958年，我國將商品流通稅、貨物稅、營業(yè)稅合并為工商統(tǒng)一稅，對出口的商品不再退稅，出口退稅制度中止。這個(gè)時(shí)期，我國的外貿(mào)出口處在盈利階段，退稅與否主要涉及財(cái)政內(nèi)部的利稅轉(zhuǎn)移的問題。而對于其他經(jīng)濟(jì)成分的企業(yè)，我國也不實(shí)行退稅，只在少數(shù)企業(yè)出口虧損很大的時(shí)候，才會批準(zhǔn)在生產(chǎn)緩解減免稅收。

1973年，工商稅制進(jìn)一步簡化，我國對進(jìn)口貨物不退稅，對出口貨物也不征稅。出口盈虧由外貿(mào)部與財(cái)政部算賬。

1983年，國務(wù)院出臺《關(guān)于鐘表等17種產(chǎn)品實(shí)行出口退免稅和進(jìn)口征稅的通知》，開始對部分出口貨物實(shí)行退稅。

1985年，工商稅分為產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和鹽稅。同年3月，國務(wù)院批準(zhǔn)了《關(guān)于對進(jìn)口產(chǎn)品征、退產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定》。此規(guī)定從4月1日開始實(shí)行，這標(biāo)志著我國現(xiàn)行的出口退稅制度建立。

1988年以前，我國只退生產(chǎn)緩解的增值稅和最后環(huán)節(jié)的產(chǎn)品稅。那年以后，在流轉(zhuǎn)稅方面實(shí)行了徹底的退稅制度。

1994年，我國實(shí)行了大規(guī)模的稅制改革，確立了增值稅的主體地位。這一年國家啟用新的退稅制度，提高了退稅率，退稅增長很快。但由于管理不健全，發(fā)生了很多騙退稅和稅收流失的情況，給國家財(cái)政造成了一定困難。為了緩解財(cái)政壓力，減少騙稅，我國在1995年7月和1996年1月，分兩次調(diào)低了退稅率。此后騙稅和稅收流失的現(xiàn)象減少，財(cái)政壓力日趨緩和，但我國的外貿(mào)出口受到了影響。

1998年到1999年，為了減輕亞洲金融危機(jī)對外貿(mào)出口的影響，我國又多次將退稅率上調(diào)。之后幾年，企業(yè)出口的積極性得以提高，外貿(mào)出口增長很快，但中央財(cái)政的退稅支出又重新面對越來越大的壓力。于是出口退稅指標(biāo)成為控制該項(xiàng)支出的重要手段，但越積越多的出口退稅的欠款又形成了中央財(cái)政的一筆隱形負(fù)債。

2002年初，我國對生產(chǎn)型出口企業(yè)自營和委托出口貨物和沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的貨物，全部實(shí)行“免、抵、退”稅辦法?！懊狻笔侵笇ιa(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，免征或退還所耗用原材料、零部件等已納稅款抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“ 退”是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物占本企業(yè)當(dāng)期全部貨物銷售額50％以上的，在一個(gè)季度內(nèi)，因應(yīng)抵頂?shù)亩愵~大于應(yīng)納稅額而未抵頂完時(shí)，經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對未抵頂完的稅額部分予以退稅。