摘" 要：隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化、信息化的發(fā)展，商業(yè)銀行所面臨的市場環(huán)境日趨復(fù)雜多變，競爭日趨激烈。商業(yè)銀行要想在這種競爭環(huán)境下保持競爭優(yōu)勢，提高成本精細(xì)化管理是一個迫切需要解決的問題。成本精細(xì)化管理不僅是為了節(jié)省成本，而且要通過科學(xué)、有效的成本控制手段，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，提高運(yùn)營效率，達(dá)到可持續(xù)發(fā)展的目的。本文對商業(yè)銀行成本精細(xì)化管理的內(nèi)涵及相應(yīng)的管理原則進(jìn)行研究，并提出相應(yīng)的提升商業(yè)銀行成本精細(xì)化管理的措施，旨在為商業(yè)銀行提高成本精細(xì)化管理提供理論支撐與實(shí)踐指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：提升；商業(yè)銀行；成本精細(xì)化管理；措施

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.11.154

精細(xì)化成本管理要求商業(yè)銀行由粗放式經(jīng)營向精細(xì)化、科學(xué)化轉(zhuǎn)變，這不僅要求銀行在內(nèi)部結(jié)構(gòu)、流程和制度等方面有系統(tǒng)的調(diào)整，而且要將大數(shù)據(jù)分析、人工智能、區(qū)塊鏈等先進(jìn)管理工具與技術(shù)方法引入進(jìn)來，以達(dá)到對成本的精確控制與動態(tài)監(jiān)控[1]。此外精細(xì)化成本管理還應(yīng)包括全員參與、全過程覆蓋、全方位評價，形成閉環(huán)管理系統(tǒng)。在這種精細(xì)化管理方法下，商業(yè)銀行可以對各種成本進(jìn)行更精確的識別與控制，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，提高整體經(jīng)營效率。

1 商業(yè)銀行成本精細(xì)化管理內(nèi)涵

精細(xì)化成本管理是商業(yè)銀行提高經(jīng)營效率、增強(qiáng)市場競爭能力的一種重要方法。精細(xì)成本管理涉及到對銀行各成本進(jìn)行全面的識別與分類，這不僅包括了傳統(tǒng)意義上的員工薪酬、辦公費(fèi)用、IT費(fèi)用等，而且還應(yīng)該包括隱性成本，如資本成本、風(fēng)險成本和合規(guī)成本等。通過對成本進(jìn)行細(xì)致的分類，可以使銀行更加準(zhǔn)確地把握成本構(gòu)成，辨識出主要的成本動因，從而為以后的精細(xì)化管理打下基礎(chǔ)。而且精細(xì)化成本管理強(qiáng)調(diào)準(zhǔn)確、及時的成本計(jì)算，傳統(tǒng)的成本計(jì)算方法往往比較落后和粗放，很難真實(shí)地反映商業(yè)銀行的經(jīng)營成本。而利用大數(shù)據(jù)分析、人工智能、區(qū)塊鏈等現(xiàn)代信息技術(shù)手段，實(shí)時監(jiān)測各種成本并進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，可以有效提高成本計(jì)算的準(zhǔn)確性和時效性[2]。另外精細(xì)化成本管理還注重建立完善的績效評估與激勵機(jī)制，建立科學(xué)、合理的成本控制指標(biāo)，并把其納入到員工的績效考核體系中，可以起到激勵員工主動參與到成本管理中，從而在員工中形成一個良好的成本控制氛圍。與此同時，銀行要注重對成本管理的不斷改善，通過定期的成本分析與審計(jì)，及時發(fā)現(xiàn)并解決成本管理中的薄弱環(huán)節(jié)，達(dá)到閉環(huán)優(yōu)化的目的。

2 商業(yè)銀行成本精細(xì)化管理原則

2.1 優(yōu)化成本收益原則

優(yōu)化成本收益原則是指銀行在進(jìn)行成本管理時，要時刻注意成本和效益之間的平衡。商業(yè)銀行在成本精細(xì)化管理中需要科學(xué)地進(jìn)行成本核算與收益分析，找出各經(jīng)營活動的邊際成本與邊際效益，以便對資源進(jìn)行合理配置。具體而言，銀行應(yīng)該建立健全的成本收益分析系統(tǒng)，定期進(jìn)行成本收益分析報告，以保證各項(xiàng)經(jīng)營活動能達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益[3]。同時要注意成本和收入之間的動態(tài)平衡，不斷優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，提高資本的使用效率，提高利潤。

2.2 目標(biāo)成本管理原則

目標(biāo)成本管理就是要以達(dá)到既定的成本控制目標(biāo)為導(dǎo)向，進(jìn)行成本精細(xì)化管理。商業(yè)銀行要根據(jù)市場環(huán)境，結(jié)合自己的戰(zhàn)略，制定一個清晰的成本控制目標(biāo)，并把目標(biāo)分解到各個業(yè)務(wù)部門、各個崗位上，使之成為一個全銀行上下共同努力的目標(biāo)體系。目標(biāo)成本管理不僅要求銀行在經(jīng)營活動的早期就對成本進(jìn)行全面的預(yù)算，而且要在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中不斷地對其進(jìn)行監(jiān)控和調(diào)整，以保證實(shí)際成本與目標(biāo)成本之間的偏差在一個合理的范圍之內(nèi)。另外銀行應(yīng)該建立成本評估機(jī)制，把目標(biāo)成本管理與業(yè)績考核相結(jié)合，以激勵各部門及員工積極參與到成本控制中。

2.3 成本動態(tài)控制原則

動態(tài)成本控制原理是指銀行在進(jìn)行成本管理時，要根據(jù)市場環(huán)境、發(fā)展情況，對成本策略進(jìn)行靈活調(diào)整。商業(yè)銀行要建立能對外部環(huán)境變化作出快速反應(yīng)并進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)營調(diào)整的靈活成本控制機(jī)制。在實(shí)際操作過程中，要利用信息技術(shù)對成本數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)測與分析，及時發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問題，并采取有效的措施加以糾正。同時還應(yīng)該定期開展成本審計(jì)與評價，以保證成本控制措施的有效性與適用性，持續(xù)優(yōu)化成本管理程序與系統(tǒng)。

2.4 責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則

責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則，就是要在成本管理的過程中，明確各個部門、各個崗位的職責(zé)、權(quán)力、利益關(guān)系，從而形成一種全員參與的成本精細(xì)化管理氣氛。商業(yè)銀行要建立一套科學(xué)的成本管理組織結(jié)構(gòu)及崗位責(zé)任制度，保證各級管理者與員工在成本管理上職責(zé)明確、權(quán)責(zé)統(tǒng)一。

3 提升商業(yè)銀行成本精細(xì)化管理的有效措施

3.1 構(gòu)建全面成本核算體系

隨著金融市場日趨復(fù)雜，競爭日趨激烈，外部環(huán)境及內(nèi)部管理壓力日益增大。為應(yīng)對這一挑戰(zhàn)，提高商業(yè)銀行成本精細(xì)化管理水平具有重要意義。建立全面成本核算體系，有助于商業(yè)銀行準(zhǔn)確把握成本構(gòu)成，優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)營決策的科學(xué)性與有效性，從而提高銀行的綜合競爭能力[4]。比如商業(yè)銀行在構(gòu)建完整的成本核算體系時，應(yīng)該先對各部門的經(jīng)營狀況進(jìn)行詳盡的分析，明確各部門的職能及工作流程。在這一過程中可以發(fā)現(xiàn)銀行發(fā)展中一些成本控制上的不足，如人力資源、 信息技術(shù)等領(lǐng)域。為了解決這些問題，商業(yè)銀行可引進(jìn)一套先進(jìn)的成本計(jì)算軟件如ABC系統(tǒng)，利用此系統(tǒng)可以對各個部門的成本數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時采集、處理、分析，從而使管理者對成本結(jié)構(gòu)有一個全面的認(rèn)識。如在人力資源管理中，利用該系統(tǒng)細(xì)化到每位員工的薪酬、福利和培訓(xùn)費(fèi)用等，使銀行能更好地了解各個崗位的成本效益。而且通過成本核算軟件，銀行還可以發(fā)現(xiàn)成本高但業(yè)務(wù)貢獻(xiàn)小的崗位，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)崗位的調(diào)整，提高崗位效率，促進(jìn)人力資源的優(yōu)化配置，降低人力成本。另外在銀行的信息技術(shù)領(lǐng)域，成本核算體系同樣扮演著重要的角色。銀行可運(yùn)用成本會計(jì)體系，對各種信息技術(shù)投入的成本進(jìn)行詳細(xì)的核算，包括硬件購置、軟件開發(fā)、系統(tǒng)維護(hù)等。例如通過對這些數(shù)據(jù)的分析，可以發(fā)現(xiàn)一些老系統(tǒng)的維修費(fèi)用超出預(yù)期，且利用率不高。因此在精細(xì)化管理中，可以通過更新系統(tǒng)、淘汰陳舊業(yè)務(wù)模式，引入效率更高的信息技術(shù)等方案，既可降低銀行信息維護(hù)成本，也能提高整體運(yùn)作效率。另外，銀行通過建立成本核算體系，還可以對各種經(jīng)營活動進(jìn)行詳盡的成本分析。以貸款業(yè)務(wù)為例，銀行可利用成本核算體系，將客戶咨詢、審批到發(fā)放貸款等各個階段的成本數(shù)據(jù)都記錄下來并對其進(jìn)行分析，將其中操作周期過長，容易造成成本增加的環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化，簡化審批程序，縮短作業(yè)時間，進(jìn)而降低經(jīng)營成本，提升客戶滿意度。通過建立全面成本核算體系，可以使商業(yè)銀行的成本管理更加精細(xì)，提高銀行成本管理水平，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3.2 成本管理信息化

隨著金融市場競爭的加劇，商業(yè)銀行的成本壓力越來越大，商業(yè)銀行要想獲得競爭優(yōu)勢，就必須加強(qiáng)成本精細(xì)化管理。而成本管理信息化作為銀行成本管理的有效手段，不僅可以提高銀行的成本管理水平，而且可以產(chǎn)生明顯的經(jīng)濟(jì)效益與競爭力[5]。以信息化為手段，可以全面、準(zhǔn)確、實(shí)時地對銀行的各種成本進(jìn)行監(jiān)控和分析。傳統(tǒng)的成本管理方法存在著數(shù)據(jù)分散，信息滯后，手工操作繁瑣的缺點(diǎn)，已不能滿足現(xiàn)代銀行高效率和精細(xì)化管理的需要。通過信息化手段，銀行能自動收集、處理成本數(shù)據(jù)，減少人為干預(yù)，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和時效性，為管理人員提供科學(xué)的決策支持。比如商業(yè)銀行在進(jìn)行信息化成本管理的過程中，應(yīng)該引進(jìn)先進(jìn)的信息管理平臺，如ERP系統(tǒng)。利用此系統(tǒng)可以對各種成本數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，并進(jìn)行實(shí)時更新與共享。運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析、人工智能等技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對各類成本的精細(xì)分類與動態(tài)監(jiān)測，為經(jīng)營決策提供科學(xué)依據(jù)。如通過對營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，就能對各個網(wǎng)點(diǎn)的成本效益進(jìn)行準(zhǔn)確的評價，從而實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，減少不必要的支出。而且建設(shè)一支專業(yè)化的成本管理隊(duì)伍也是非常關(guān)鍵的，信息化建設(shè)與運(yùn)行離不開專業(yè)人才的支撐。商業(yè)銀行要建立一支既有信息化能力又有成本管理能力的隊(duì)伍，既要進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，又要引進(jìn)外部人才。這類人員不但要熟悉信息系統(tǒng)的運(yùn)行與維護(hù)，而且還要具備成本分析與管理方面的知識，能根據(jù)系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)，制定出合理的成本控制措施。同時，商業(yè)銀行要全面梳理現(xiàn)行成本管理流程，精簡流程，提高效率。如建立嚴(yán)格的數(shù)據(jù)輸入與審核機(jī)制，保證各項(xiàng)成本數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確，為精細(xì)化管理提供可靠的數(shù)據(jù)支持。另外加強(qiáng)銀行內(nèi)部的溝通也合作也是非常重要的，成本管理的信息化，既是技術(shù)層面的問題，也是管理層面的問題。商業(yè)銀行要通過各種形式的培訓(xùn)與宣傳活動，提高員工對精細(xì)化成本管理的認(rèn)識，積極參與到信息化建設(shè)中。通過建立跨部門溝通機(jī)制，保證信息暢通，資源共享，實(shí)現(xiàn)全銀行上下協(xié)同管理。所以推進(jìn)成本管理信息化是提高商業(yè)銀行成本精細(xì)化管理的有效手段，商業(yè)銀行可以通過搭建系統(tǒng)的平臺，培養(yǎng)專業(yè)的團(tuán)隊(duì)，優(yōu)化流程體系，加強(qiáng)內(nèi)部交流，來達(dá)到對成本的精確控制與高效管理，從而提高整體的經(jīng)營效率與競爭力。

3.3 績效考核與激勵機(jī)制

在當(dāng)前激烈競爭的金融環(huán)境下，商業(yè)銀行既要控制成本，又要提高效益。提高成本精細(xì)化管理水平，不僅可以提高銀行的市場競爭力，而且可以有效地提高資源的使用效率，從而達(dá)到可持續(xù)發(fā)展的目的。績效評價和激勵機(jī)制是商業(yè)銀行提高員工工作效率，優(yōu)化商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置的重要手段。所以商業(yè)銀行在進(jìn)行成本精細(xì)化管理的過程中，商業(yè)銀行應(yīng)該根據(jù)自己的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，結(jié)合自己的發(fā)展戰(zhàn)略，制定明確的、可量化的業(yè)績評價指標(biāo)。這些指標(biāo)應(yīng)包括貸款的獲取、存款的吸收、風(fēng)險的控制和客戶服務(wù)的各個方面。同時評價體系要兼顧短期與長期兩個方面，既要兼顧短期收益，又要兼顧可持續(xù)發(fā)展與創(chuàng)新能力。另外通過實(shí)施分級分類的評價標(biāo)準(zhǔn)，不同層次的員工，其工作內(nèi)容、崗位職責(zé)有很大的不同，所以要制定相應(yīng)的績效評估標(biāo)準(zhǔn)。如對高級管理者而言，應(yīng)注重戰(zhàn)略決策、成本控制、風(fēng)險管理等方面的考核；對中層管理者而言，要注重業(yè)務(wù)的實(shí)施效果與團(tuán)隊(duì)管理的能力；對一線員工的考核重點(diǎn)應(yīng)放在工作效率、顧客滿意度、業(yè)務(wù)拓展能力三個方面。為了提高員工的工作積極性，還需要把物質(zhì)激勵與精神激勵結(jié)合起來，如在物質(zhì)激勵上，可以采用獎金、績效薪酬和股權(quán)激勵等方法，將其與員工的業(yè)績直接聯(lián)系起來，從而形成一個清晰的收入預(yù)期。在精神激勵方面，可通過設(shè)立榮譽(yù)稱號，表彰先進(jìn)個人或團(tuán)隊(duì)，開展專業(yè)培訓(xùn)，提高員工的歸屬感、認(rèn)同感。為了提高績效評估的透明度、公平性，還可以引入信息化管理手段，借助大數(shù)據(jù)、人工智能等先進(jìn)技術(shù)，構(gòu)建績效評估信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對績效評估過程的全過程監(jiān)控與分析。以此來提高績效評估的效率與準(zhǔn)確性，避免人為的干擾，確保其公平、公正。同時要鼓勵員工提出自己的意見與建議，形成良好的互動與交流，促進(jìn)商業(yè)銀行整體業(yè)績水平的持續(xù)提高。

3.4 培養(yǎng)員工成本意識

在當(dāng)前激烈競爭的金融環(huán)境下，商業(yè)銀行加強(qiáng)成本精細(xì)化管理，不僅有利于優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)營效率，而且有利于在市場競爭中處于有利地位。要達(dá)到這個目的，最重要的一步就是培養(yǎng)員工的成本意識，通過全員成本意識的培養(yǎng)，可以有效控制與降低經(jīng)營成本，從而提升銀行的綜合競爭力與收益。培養(yǎng)員工的成本意識具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，可以增強(qiáng)員工的參與意識、責(zé)任感，形成一種“全員節(jié)約，人人管”的氛圍[6]。成本管理不僅僅是銀行財務(wù)部門的責(zé)任，而且要滲透到銀行的每一個環(huán)節(jié)，每一位員工，只有每位員工樹立了成本意識，才能在日常工作中自覺地采取節(jié)約措施，避免不必要的浪費(fèi)，達(dá)到最大限度地控制成本。為達(dá)到這一目的，商業(yè)銀行可以采取各種措施，如通過系統(tǒng)的培訓(xùn)、教育等方式，提高員工在成本管理方面的知識與技能。商業(yè)銀行應(yīng)通過系統(tǒng)的培訓(xùn)項(xiàng)目提高員工的成本意識，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括成本管理的基礎(chǔ)理論、成本控制的方法、成功案例的剖析等。通過定期的培訓(xùn)及專題講座，使員工充分了解成本管理的重要性。另外培訓(xùn)要與實(shí)際工作情境相結(jié)合，使員工能將所學(xué)到的知識運(yùn)用到實(shí)際工作中，可邀請業(yè)內(nèi)專家及資深從業(yè)人員為學(xué)員講授經(jīng)驗(yàn)及最佳做法，以加強(qiáng)培訓(xùn)的實(shí)效性與針對性。而且商業(yè)銀行要建立健全成本管理體系與流程，并在全行推廣。在制度與流程上，要明確各層次人員的職責(zé)與權(quán)限，明確各崗位的成本管理目標(biāo)及考核標(biāo)準(zhǔn)。定期進(jìn)行內(nèi)部審核及考核，及時發(fā)現(xiàn)并糾正成本管理中存在的問題及缺陷。在此基礎(chǔ)上，鼓勵員工積極參與成本管理，提出合理的建議與改進(jìn)措施。商業(yè)銀行還應(yīng)加強(qiáng)文化建設(shè)，在文化中融入成本管理的理念，如通過公司內(nèi)部宣傳，組織活動，加強(qiáng)員工對成本管理的認(rèn)同與歸屬感。領(lǐng)導(dǎo)干部也要以身作則，為成本管理樹立榜樣。在全行營造節(jié)約、創(chuàng)新、高效的工作氛圍，使成本管理成為員工的一種自覺行為。

3.5 推行全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理作為一種系統(tǒng)和科學(xué)的管理手段，對商業(yè)銀行的精細(xì)化成本管理有著十分重要的作用。全面預(yù)算管理可以有效地提高商業(yè)銀行資源的配置效率，通過全面預(yù)算管理，銀行能合理配置各種資源，保證資金、人、機(jī)等資源得到優(yōu)化利用，降低經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。而且全面預(yù)算管理可以提高銀行對風(fēng)險的管控能力，全面預(yù)算管理不僅嚴(yán)格控制銀行的各項(xiàng)費(fèi)用支出，而且對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)并糾正偏差，降低各種意外風(fēng)險。同時全面預(yù)算管理還有利于提高管理人員的決策能力，通過分析財政預(yù)算數(shù)據(jù)，管理層能更好地了解商業(yè)銀行的運(yùn)營情況及市場環(huán)境，進(jìn)而作出更科學(xué)、更合理的決策。比如商業(yè)銀行在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，必須建立完善的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)。銀行應(yīng)成立由高級管理人員及各部門主管組成的專項(xiàng)預(yù)算管理委員會，全面規(guī)劃并監(jiān)督實(shí)施，進(jìn)而明確各個部門的預(yù)算責(zé)任，保證各個部門都有專門的預(yù)算人員，從上到下形成一個完整的預(yù)算管理體系。在制定預(yù)算時，還需要遵循科學(xué)、合理的原則，并與銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營計(jì)劃相結(jié)合，各部門之間要進(jìn)行充分的溝通與配合，以保證預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、合理。為了提高預(yù)算的科學(xué)性與可行性，商業(yè)銀行可運(yùn)用歷史資料分析法、零基預(yù)算法等多種方法來編制預(yù)算。同時在預(yù)算執(zhí)行階段，要加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督與管理，各部門要嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，及時上報預(yù)算執(zhí)行情況，保證預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范、準(zhǔn)確。且銀行財務(wù)部門要定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時調(diào)整，以保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4 結(jié)束語

提高商業(yè)銀行的成本精細(xì)化管理是一個系統(tǒng)性的工程，需要從多個維度綜合考慮并加以實(shí)施。商業(yè)銀行可以通過采用先進(jìn)的信息技術(shù)手段、構(gòu)建全面成本核算體系、制定績效考核與激勵機(jī)制、培養(yǎng)員工成本意識、推行全面預(yù)算管理等方式，來有效地控制成本，有效地分配資源，不斷提高銀行的運(yùn)營效率，增強(qiáng)市場競爭力，為客戶提供更好的金融服務(wù)。

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作者簡介：白紅霞（1994-），女，蒙古族，內(nèi)蒙古興安盟人，本科，中級會計(jì)師，研究方向：成本管理、風(fēng)險管理。