事業(yè)單位以其強烈的公益性，成為保障社會穩(wěn)定發(fā)展的關鍵服務組織，與行政單位存在顯著差異，并實行各自獨特的管理制度。近些年來，事業(yè)單位改革取得了顯著成效，各個事業(yè)單位也在狠抓財務分析工作。財務分析作為事業(yè)單位財務管理的重要組成部分，全方位分析了單位資金的橫向、縱向收支情況，對企業(yè)的長遠、總體發(fā)展具有重要的意義。它不僅為單位管理決策者提供資料，幫助科學決策，還對專項項目的經(jīng)濟效益進行分析，增強單位的可持續(xù)發(fā)展能力。此外，嚴格的預算管理有助于建立財務管理的內(nèi)部控制制度，確保單位的穩(wěn)固和健康發(fā)展。在經(jīng)濟形勢的變化下，對于事業(yè)單位的財務分析能力也提出了更高要求，各個單位需要積極優(yōu)化財務分析體系，對資源進行合理配置，降低風險，提高效率。

一、財務分析的意義

對于事業(yè)單位而言，其財務分析工作就是根據(jù)會計核算形成的各類資料為基礎，對一段時期內(nèi)財務計劃完成情況與預算執(zhí)行情況的評估、分析和對比，事業(yè)單位的財務分析能力對單位管理工作效能具有直接影響，同時深刻關聯(lián)著單位的改革成效，財務分析報告能夠為單位的發(fā)展提供必備的會計信息資料，幫助管理者了解事業(yè)單位發(fā)展情況。具體而言，事業(yè)單位的財務分析工作在以下三個方面展現(xiàn)出重大價值：第一，通過分析每月財務數(shù)據(jù)的變化，能夠?qū)φ麄€事業(yè)單位的財務管理工作進行全過程控制，提高預算管理執(zhí)行效率，繼而優(yōu)化單位的公共服務效果；第二，深度剖析支出效率和結構，能夠顯著提升事業(yè)單位的預算執(zhí)行力度，進而優(yōu)化資源配置，增強單位的服務效率；第三，通過對公開披露財務報表的分析能夠找出事業(yè)單位財務管理工作中存在的問題，從而制定出對應的改進措施，有效提高事業(yè)單位的服務能力。

二、事業(yè)單位常用財務分析方法

（一）計量屬性分析

事業(yè)單位的財務分析并非僅限于資產(chǎn)的簡單計量，而是深入至計量屬性的層面，涵蓋歷史成本、現(xiàn)值、重置成本、公允價值及名義價值等多種類型，在國家的現(xiàn)行規(guī)定中針對計量屬性作出了明確規(guī)定，明確規(guī)定要求實現(xiàn)可靠計量，為事業(yè)單位的財務分析工作指明了方向，事業(yè)單位還需要充分考慮到資產(chǎn)特點，根據(jù)對應的屬性來選擇計量手段。在進行計量屬性分析時需要重點考慮到兩個問題：一是資產(chǎn)來源。進入事業(yè)單位的資產(chǎn)，如果其途徑不同，適合采用的核算方式也各有差別，例如，針對社會捐贈資產(chǎn)，需綜合考量其現(xiàn)值、歷史成本、公允價值及名義價值等多個維度。二是資產(chǎn)流動性。一般是采用歷史成本計量法進行分析。除此之外，事業(yè)單位財務分析工作的主要目的是為事業(yè)單位的管理、決策提供服務，必須根據(jù)事業(yè)單位的資產(chǎn)特點選擇相符的計量方式，才能為決策者提供精準的數(shù)據(jù)參考。

（二）成本匹配分析

對于成本匹配分析需要建立在權責發(fā)生制基礎上，在現(xiàn)行制度中，針對收入與成本實現(xiàn)時間的相符性做出了明確要求，因此，成本匹配分析需聚焦于三大要點：首要任務是開展收入成本比率的橫向比對，深入分析比率構成，揭示潛在問題，并據(jù)此提出針對性的優(yōu)化策略；二是對比成本、利潤的效率，這一般是采用因素分析法來進行；三是做好本量利分析，明確成本對于事業(yè)單位收入所做出的貢獻，這一般是采用連環(huán)替代法來分析其中的主要影響因素[1]。

（三）資產(chǎn)運行分析

事業(yè)單位中實體形式的資產(chǎn)會處于不斷折舊的過程，因此，對于此類資產(chǎn)需要進行折舊處理，必要情況下還要做好攤銷，在資產(chǎn)的運行分析上，會計制度也做出了詳盡要求。對于事業(yè)單位的資產(chǎn)運行分析需要重點關注資產(chǎn)效益程度，分析其價值變動和使用效率，具體到價值變動方面，需要詳細分析資產(chǎn)在各個階段產(chǎn)生的價值程度，明確攤銷成本，若產(chǎn)出價值偏高，則意味著資產(chǎn)效能未得到充分發(fā)揮，利用效率有待提升；針對使用效率，分析涵蓋運行時長與使用頻次，故需強調(diào)事業(yè)單位員工應高度重視資產(chǎn)登記，確保各項固定資產(chǎn)的預期壽命、磨損狀況得以詳細記錄。

（四）結構比例分析

與結構比例分析相關的內(nèi)容包括四個方面：一是通過對成本結構、盈利水平、債務杠桿及所有者權益的關聯(lián)性分析，識別可能影響財務核算準確性的關鍵變量；二是分析資產(chǎn)負債要素、收支要素的交叉影響情況；三是分析整體性結構比例，主要包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)，這需要從事業(yè)單位發(fā)展角度來提供有效的信息；四是對結構的綜合分析，這需要使用到杜邦分析體系，客觀分析出凈資產(chǎn)的來源、成本規(guī)范性、可控性。

三、事業(yè)單位財務分析工作中的常見問題

（一）財務分析方法單一

在目前的事業(yè)單位財務分析工作中面臨諸多挑戰(zhàn)，其中，財務分析方法單一是一個常見問題。首先，傳統(tǒng)財務分析方法沒有充分關注事業(yè)單位的特殊性，事業(yè)單位與企業(yè)不同，其目標是為了更好地為社會大眾提供服務，并非為了獲取利潤，如果采用傳統(tǒng)財務分析方法，很難精準反映出事業(yè)單位的財務情況和經(jīng)營狀態(tài)。其次，傳統(tǒng)的分析方法也沒有充分考量到事業(yè)單位的財務特點，這類單位的收入來源與企業(yè)大相徑庭，主要依賴于政府撥款，而其支出則多用于公共服務領域，因此，傳統(tǒng)的財務分析方法難以全面、準確地評估其財務狀況，此外，受到法律及政策因素的諸多限制，傳統(tǒng)的財務分析方法難以有效揭示新政策對事業(yè)單位所產(chǎn)生的深遠影響，并且傳統(tǒng)的財務分析方法技術手段有限，無法充分利用信息化技術手段。隨著信息化時代的發(fā)展和變革，大數(shù)據(jù)、人工智能已經(jīng)被廣泛應用在財務管理活動中，而傳統(tǒng)的財務分析方法未能順應時代的發(fā)展需求[]。

（二）財務人員能力有待提升

現(xiàn)行的財務人員綜合素質(zhì)參差不齊，由于事業(yè)單位人事管理的特殊性，在多年以前，并未受過專業(yè)培訓的人員也可以進入事業(yè)單位擔任財務人員，這類人員專業(yè)能力有限，在財務分析上存在局限性。另外，在實際工作中，部分財務分析人員過于聚焦于財務數(shù)據(jù)本身，而忽視了與相關部門之間的有效溝通，無法幫助事業(yè)單位管理者了解組織運行情況，大大影響了財務分析的進度；事業(yè)單位的財務分析工作難度非常大、內(nèi)容復雜，對于財務分析人員的使命感、責任感都有較高要求，部分人員缺乏這類意識，導致財務分析工作的精度大受影響。

（三）績效評估體系不科學

部分事業(yè)單位管理者更加重視自身服務能力的提升，對于績效評估體系的重視度不夠，導致單位內(nèi)部的績效評估體系不健全、不完善。一方面，評估指標設置缺失，偏重財務狀況而忽視社會效益、創(chuàng)新性和成長性，難以精準反映事業(yè)單位績效全貌；另一方面，評估體系不健全，績效評估方法粗糙，單一指標或主觀評估難以全面體現(xiàn)事業(yè)單位績效變化。另外，評估結果不公開也是普遍存在的問題，評估結果與事業(yè)單位每個員工的切身利益息息相關，評估結果未及時公開，易引發(fā)員工不滿，長此以往，將損害事業(yè)單位的社會聲譽和經(jīng)濟效益。

（四）部門之間缺乏融合意識

要提高財務分析工作質(zhì)量，需要財務部門與業(yè)務部門之間共同配合，財務部門更關注財務管理，重財務分析、業(yè)務合規(guī)性，而對單位戰(zhàn)略規(guī)劃關注不足。業(yè)務部門則以業(yè)務量、業(yè)務指標為重，缺乏與財務部門的配合，有時對財務分析持抗拒態(tài)度。另外，財務部門的傳統(tǒng)財務分析方式結論存在滯后性，業(yè)務部門在初期往往需要投入大量精力，但現(xiàn)金流回收緩慢，僅在后續(xù)逐步推進過程中才能實現(xiàn)收益，這阻礙了業(yè)務與財務的深度融合。

四、提升事業(yè)單位財務分析能力的對策

（一）優(yōu)化財務分析體系

1.明確財務分析目標

財務分析應超越基礎數(shù)據(jù)核驗層面，聚焦挖掘決策有用信息，確保分析成果能有效服務于預算配置和戰(zhàn)略規(guī)劃。具體可以將財務分析目標設置為監(jiān)控資金流動、提高資金利用率、識別財務風險、進行財務預警、制定戰(zhàn)略規(guī)劃，并將財務分析職能貫穿到事業(yè)單位發(fā)展的各個工作流程中，建立財務分析模型，發(fā)揮好大數(shù)據(jù)分析的作用，借助相關的財務比率與指標為管理者提供決策依據(jù)。同時，還需要建立實施反饋機制，形成一個閉環(huán)，做好風險管理工作，定期開展財務壓力測試，及早識別出事業(yè)單位中存在的財務風險問題，通過行之有效的方式來提高財務分析能力。

2.完善財務報告結構

財務報告是為事業(yè)單位決策提供支持的主要信息源之一，優(yōu)化財務報告結構至關重要，它不僅直接關系到數(shù)據(jù)的清晰度，更深刻影響著信息的傳遞效率與質(zhì)量，因此，需要根據(jù)單位的發(fā)展情況改進報告格式和內(nèi)容，使之能夠更好地為事業(yè)單位發(fā)展服務，其中，報告應當能夠體現(xiàn)出支出與產(chǎn)出的關系、資金流向等重點內(nèi)容，還需要實現(xiàn)財務報告的動態(tài)化，能夠為管理者提供決策支持，為單位內(nèi)部的資源配置提供依據(jù)[。在此基礎上還需精心規(guī)劃預期投資回報、資金分配效率等多維度內(nèi)容，以進一步健全現(xiàn)金流量表，能夠詳細、描述出現(xiàn)金的流動性情況，并通過風險評估揭示出事業(yè)單位發(fā)展中存在的不確定性因素及其對財務工作造成的影響，以提高事業(yè)單位的風險應對能力。

3.采用科學的財務分析方法

鑒于當前財務分析方法的單一性和滯后性，在選擇財務分析方法時需要以事業(yè)單位的運營機制和經(jīng)費使用作為前提條件，既要保障財務分析數(shù)據(jù)的合規(guī)性和準確性，還要能夠體現(xiàn)出事業(yè)單位的實際特點。比如，可以采用成本-效益分析法、動態(tài)預算編制法、多元回歸分析法，無論是采用哪一種財務分析方法，都要提高數(shù)據(jù)的完整性與時效性。還可以將多種財務分析方法結合起來，例如，通過結合修正長期財務計劃與滾動預算，能夠進一步提升資源調(diào)配的合理性，還可以借助敏感性分析等技術手段對財務決策分析風險進行評估，使事業(yè)單位能夠更好地適應外部經(jīng)濟環(huán)境的變化。

（二）改進財務分析流程

1.優(yōu)化財務內(nèi)控機制

優(yōu)化財務分析流程時，構建完善的財務分析體系是關鍵，具體需要以風險管理為核心，綜合考慮成本控制、資金管理、預算執(zhí)行等內(nèi)容，從剛性和柔性引導兩個層面著手。剛性引導上，需細化財務審計流程與操作規(guī)范，保障每項經(jīng)費都能夠得到嚴格監(jiān)管；在柔性引導方面，需要通過有效的方法來提高財務人員的責任感和道德感，使之主動遵守相關規(guī)章制度，提高財務分析工作的質(zhì)量。

2.對財務數(shù)據(jù)進行集成化管理

財務數(shù)據(jù)的集成化管理可以顯著提高財務分析能力，這要求充分發(fā)揮信息化技術手段的作用，將各類分散的數(shù)據(jù)整合起來。具體來看，事業(yè)單位需要合理制定財務數(shù)據(jù)標準，加快建立完善的信息化系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)容應當涵蓋資金調(diào)配、預算編制、成本控制、收支管理等各個方面，提高數(shù)據(jù)的利用率。信息化系統(tǒng)的設計需要充分用好大數(shù)據(jù)分析、人工智能等技術手段，賦予信息化系統(tǒng)學習能力，讓它不僅能記錄數(shù)據(jù)，更能成為財務分析、資源配置的得力助手。除了在技術層面發(fā)力之外，還需要建立科學的培訓與反饋機制，加強對財務分析人員的培訓與教育，使之充分了解新系統(tǒng)的應用方法，并通過有效方式提高部門配合度，鼓勵跨部門之間的合作和交流，使得財務分析工作能夠朝著高質(zhì)量、高效率的方向發(fā)展。

3.構建激勵、反饋相結合的機制

財務分析所需的能力涉及內(nèi)容較多，為了達成理想目標，需要注重激勵、反饋之間的深度結合，通過有效的激勵方式在單位內(nèi)部營造出正向激勵環(huán)境，將財務分析人員的個人能力與崗位晉升聯(lián)系起來，激活其工作動力。同時，設置多元化激勵方案，通過學習資源獲取、專業(yè)培訓、職位普升、獎金發(fā)放等方式的結合營造出積極進取的氛圍，使財務分析人員能夠全身心投入工作中。

（三）建立部門共享溝通機制

財務分析工作絕不能只局限在財務部門，必須關注跨部門共享。對此，需要制定出科學的溝通流程圖，擬定詳盡的溝通規(guī)范，避免信息出現(xiàn)失真和滯后問題。同時，借助現(xiàn)代化信息系統(tǒng)精準分析出財務數(shù)據(jù)的變化趨勢，為部門之間的協(xié)作提供數(shù)據(jù)支持，鼓勵各部門依據(jù)財務分析結果進行深入探討，迅速識別資金流動、市場變動等風險點，前瞻性地預見潛在問題，并采取針對性的預防措施。

五、結語

在事業(yè)單位的發(fā)展過程中，科學有效的財務分析工作必不可少，借助于財務分析結果，能夠幫助事業(yè)單位明確當前經(jīng)濟活動的不足之處，并制定對應的解決方案及預測未來發(fā)展趨勢，幫助管理者更好地開展財務決策工作。因此，各個事業(yè)單位需要對財務分析工作予以高度重視，重塑財務部門定位，優(yōu)化財務分析手段，實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略、風險管理之間的深度結合。同時，事業(yè)單位還需通過優(yōu)化管理模式、完善制度建設等方式來解決財務分析工作中存在的各項問題，這對于事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展具有極其重要的價值。

參考文獻：

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（作者單位：利津縣財政局）