在當(dāng)今市場競爭日益激烈的環(huán)境下，制造企業(yè)面臨成本上升、利潤壓縮等多重挑戰(zhàn)，急需探索科學(xué)有效的管理手段以應(yīng)對新的市場風(fēng)險。全面預(yù)算管理是一種系統(tǒng)化管理模式，能夠有效整合企業(yè)價值鏈，將戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為可量化的行動方案。

企業(yè)能夠借助業(yè)財融合的預(yù)算編制、動態(tài)精準(zhǔn)的預(yù)算控制以及多維度的預(yù)算分析，精細(xì)化管理生產(chǎn)到銷售全流程。特別是在數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，全面預(yù)算管理可與ERP等信息系統(tǒng)深度融合，進一步提升數(shù)據(jù)驅(qū)動決策的能力。因此，強化全面預(yù)算管理可更好地幫助制造企業(yè)應(yīng)對市場的不確定性，激發(fā)其組織效能，對推動企業(yè)高效發(fā)展具有深遠(yuǎn)意義。

全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。全面預(yù)算管理強調(diào)借助預(yù)算編制、執(zhí)行等環(huán)節(jié)優(yōu)化企業(yè)資源配置，核心內(nèi)容有經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算以及財務(wù)預(yù)算，分別對應(yīng)企業(yè)日常運營、長期投資和資金規(guī)劃。預(yù)算編制通常采用自上而下或自下而上的方式，將戰(zhàn)略目標(biāo)分解為可量化的指標(biāo)，形成涵蓋收入、成本等關(guān)鍵要素的預(yù)算體系。因此，企業(yè)先建立預(yù)算管理組織架構(gòu)，明確各部門權(quán)責(zé)，隨后結(jié)合信息化平臺實時匯總預(yù)算數(shù)據(jù)。同時，采用剛性或彈性控制策略，定期比對實際數(shù)據(jù)與預(yù)算目標(biāo)的偏差，動態(tài)調(diào)整資源配置?？己藭r需將預(yù)算完成情況與績效評價掛鉤，形成閉環(huán)管理。該模式強調(diào)全過程監(jiān)控，結(jié)合事前規(guī)劃、事中控制、事后反饋循環(huán)，落實企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，同時為決策提供數(shù)據(jù)支持，最終最大化資源使用效益。此外，全面預(yù)算管理還需注重預(yù)算編制的科學(xué)性。企業(yè)應(yīng)結(jié)合行業(yè)特點，采用滾動預(yù)算、零基預(yù)算等方法，提升預(yù)算的前瞻性；并引入平衡計分卡等工具，將預(yù)算指標(biāo)與客戶、內(nèi)部流程等方面結(jié)合，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

制造企業(yè)推進全面預(yù)算管理的策略

建立分層預(yù)算體系明確各級責(zé)任目標(biāo)在推進全面預(yù)算管理時，制造企業(yè)可結(jié)合組織架構(gòu)分層設(shè)計預(yù)算體系，通?？蓜澐譃楣尽⒉块T和崗位三個主要層級，各層級需根據(jù)管理范圍設(shè)定差異化的預(yù)算目標(biāo)。在公司方面，預(yù)算管理職責(zé)為分解戰(zhàn)略目標(biāo)，涵蓋收入、利潤、投資等指標(biāo)，要求與長期發(fā)展規(guī)劃一致；部門預(yù)算管理需細(xì)化至生產(chǎn)、采購等具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，強調(diào)可執(zhí)行性；崗位預(yù)算管理聚焦于個人或班組的成本等操作性指標(biāo)，精準(zhǔn)落實預(yù)算管理策略。設(shè)定各級預(yù)算目標(biāo)時必須符合SMART原則，即具體、可衡量、可實現(xiàn)、相關(guān)且有時限，避免目標(biāo)模糊。同時，預(yù)算編制采用上下結(jié)合的方式，統(tǒng)一戰(zhàn)略導(dǎo)向，并充分聽取基層意見，提高預(yù)算的可操作性。預(yù)算責(zé)任劃分也要明確，結(jié)合預(yù)算責(zé)任書將目標(biāo)與考核直接掛鉤，劃定各級管理者權(quán)責(zé)邊界。預(yù)算執(zhí)行過程中，需建立動態(tài)調(diào)整機制，允許在可控范圍內(nèi)優(yōu)化預(yù)算，但做重大調(diào)整時必須經(jīng)過嚴(yán)格審批，禁止隨意性。最后，企業(yè)需構(gòu)建統(tǒng)一的預(yù)算管理平臺，實時共享預(yù)算管理數(shù)據(jù)，減少人為干預(yù)，提高預(yù)算管理的效率。憑借科學(xué)設(shè)計分層預(yù)算體系，制造企業(yè)能夠?qū)?zhàn)略目標(biāo)逐級傳導(dǎo)至基層，形成全員參與的預(yù)算管理氛圍，最終提升整體運營效率。

整合業(yè)財數(shù)據(jù)系統(tǒng)實現(xiàn)動態(tài)預(yù)算監(jiān)控制造企業(yè)要推進全面預(yù)算管理，必須打通業(yè)財系統(tǒng)壁壘，自動對接銷售、生產(chǎn)等數(shù)據(jù)，避免信息孤島，保證數(shù)據(jù)一致且可追溯?；诖?，企業(yè)須按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)清洗轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，實時接收財務(wù)數(shù)據(jù)，結(jié)合API或中間數(shù)據(jù)庫實現(xiàn)秒級同步，在財務(wù)指標(biāo)中即時反映業(yè)務(wù)變動。與此同時，預(yù)算監(jiān)控平臺須具備全面預(yù)警功能，根據(jù)預(yù)設(shè)規(guī)則自動比對實際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)的偏差，差異超過閾值即觸發(fā)預(yù)警，并結(jié)合可視化儀表盤推送至責(zé)任部門，支持按產(chǎn)品線、區(qū)域、成本中心等層級劃分。動態(tài)監(jiān)控要求系統(tǒng)能按日或按周進行滾動預(yù)測，結(jié)合機器學(xué)習(xí)算法修正趨勢偏差以縮短預(yù)算調(diào)整周期，從傳統(tǒng)季度修訂壓縮至月度甚至實時調(diào)整。另外，預(yù)算模型需嵌入彈性計算邏輯，針對原材料價格波動、訂單驟增等變量設(shè)置動態(tài)區(qū)間并自動生成備選方案，避免執(zhí)行僵化。為保障數(shù)據(jù)安全，系統(tǒng)實施分級權(quán)限管理，加密傳輸敏感數(shù)據(jù)且操作日志全程留痕。為提高動態(tài)預(yù)算成效，業(yè)務(wù)部門需配備簡易前端界面，支持隨時錄入修正假設(shè)條件，財務(wù)部門則建立快速響應(yīng)機制，同步迭代預(yù)算調(diào)整與業(yè)務(wù)需求。整個過程需以標(biāo)準(zhǔn)化流程為基礎(chǔ)，利用系統(tǒng)固化審批節(jié)點，避免人為干預(yù)導(dǎo)致的數(shù)據(jù)失真，最終從預(yù)算靜態(tài)管控轉(zhuǎn)向動態(tài)決策支持。

強化預(yù)算考核機制掛鉤績效獎懲措施制造企業(yè)全面預(yù)算考核機制必須覆蓋全員、全過程、全環(huán)節(jié)，利用剛性約束與動態(tài)調(diào)整相結(jié)合完成管理閉環(huán)?？己酥笜?biāo)設(shè)計要遵循可量化、可追溯、可操作原則，既包含財務(wù)類核心指標(biāo)，也納入非財務(wù)類輔助指標(biāo)，依據(jù)權(quán)重分配體現(xiàn)戰(zhàn)略優(yōu)先級。再者，企業(yè)基于歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)標(biāo)桿設(shè)定指標(biāo)目標(biāo)值，采用自上而下與自下而上雙向溝通，既避免目標(biāo)過高挫傷積極性，又防止目標(biāo)過低失去激勵作用?？己酥芷趹?yīng)匹配業(yè)務(wù)特點，結(jié)合月度動態(tài)跟蹤、季度階段評估及年度綜合考評，建立重大偏差預(yù)警閾值并觸發(fā)分析機制。除此之外，明確績效獎懲兌現(xiàn)規(guī)則，考核結(jié)果與薪酬資源掛鉤，如若超額給予階梯式獎勵，連續(xù)未達標(biāo)單位實施約談?wù)?，但需保留合理容錯空間。數(shù)據(jù)支撐體系需整合ERP、MES等系統(tǒng)數(shù)據(jù)源，要求考核依據(jù)真實透明，結(jié)合可視化看板實現(xiàn)實時監(jiān)控。制度保障層面需制定配套管理辦法，明確預(yù)算調(diào)整審批權(quán)限，同步建立申訴復(fù)核渠道，保證考核公平。最終借助考核聯(lián)動，劃定編制到執(zhí)行各環(huán)節(jié)責(zé)任，促使各部門主動優(yōu)化資源配置，促使預(yù)算管理從被動控制向主動價值創(chuàng)造的轉(zhuǎn)型。

綜上所述，制造企業(yè)可借助全面預(yù)算管理優(yōu)化資源配置，結(jié)合分層預(yù)算體系、業(yè)財數(shù)據(jù)整合及剛性考核機制，實現(xiàn)從戰(zhàn)略規(guī)劃到日常運營的全過程管控。當(dāng)前，制造企業(yè)預(yù)算管理已逐步從靜態(tài)控制轉(zhuǎn)向動態(tài)決策支持，為應(yīng)對市場波動提供了有效抓手。未來，隨著數(shù)字化轉(zhuǎn)型的深入，制造企業(yè)需進一步融合人工智能、大數(shù)據(jù)等技術(shù)，提升預(yù)算模型的自適應(yīng)能力，更精準(zhǔn)調(diào)配企業(yè)資源。同時，預(yù)算管理應(yīng)更注重業(yè)財融合的協(xié)同效應(yīng)，打破部門壁壘，構(gòu)建柔性化預(yù)算生態(tài)體系。此外，納入ESG指標(biāo)將推動預(yù)算管理向可持續(xù)發(fā)展方向延伸。

作者單位：晉城建投遠(yuǎn)大建筑工業(yè)股份有限公司