企業(yè)全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要工具，旨在通過(guò)科學(xué)的預(yù)算編制、執(zhí)行和控制，實(shí)現(xiàn)資 源的合理配置與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效達(dá)成。然而，傳統(tǒng)預(yù)算管理模式往往存在財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)相對(duì)割裂的問(wèn) 題，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏業(yè)務(wù)支撐、預(yù)算執(zhí)行脫離經(jīng)營(yíng)實(shí)際、預(yù)算考核難以準(zhǔn)確反映企業(yè)績(jī)效。

業(yè)財(cái)融合作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要發(fā)展方向，強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的 深度協(xié)同，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的最優(yōu)匹配。在這一背景下，將業(yè)財(cái) 融合理念應(yīng)用于全面預(yù)算管理，可有效提升預(yù)算編制的合理性、執(zhí)行 的可控性及考核的精準(zhǔn)性。

業(yè)財(cái)融合概述

業(yè)財(cái)融合是在企業(yè)內(nèi)部打破財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)之間的壁壘，實(shí) 現(xiàn)兩者高度協(xié)同的一種方式。企業(yè)業(yè)財(cái)融合的本質(zhì)是將財(cái)務(wù)管理融入 業(yè)務(wù)流程中，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理職能由傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)分析向戰(zhàn)略 決策、經(jīng)營(yíng)管理轉(zhuǎn)變。業(yè)財(cái)融合不僅要求財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行職能轉(zhuǎn)變，還 要求業(yè)務(wù)部門(mén)具備一定的財(cái)務(wù)思維，確保企業(yè)整體管理的系統(tǒng)性和一 致性。

業(yè)財(cái)融合具有諸多優(yōu)勢(shì)。其一，能提升預(yù)算編制的精準(zhǔn)度。財(cái)務(wù) 部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)協(xié)同分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)編制預(yù)算，避免了預(yù)算目標(biāo)的盲 目設(shè)定。其二，可提升預(yù)算執(zhí)行的有效性。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提 供的數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，使資源分配更加合理，提高資金使用效率。 其三，在預(yù)算考核方面，業(yè)財(cái)融合促使企業(yè)建立更科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)體 系，使預(yù)算考核指標(biāo)更能體現(xiàn)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，更公平地發(fā)揮預(yù)算考核的激 勵(lì)作用。

業(yè)財(cái)融合視角下企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化策略

基于業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)的預(yù)算編制優(yōu)化 其一，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建跨部門(mén)協(xié)同機(jī) 制。在預(yù)算編制中，應(yīng)由業(yè)務(wù)部門(mén)主導(dǎo)，財(cái)務(wù)部門(mén)提供數(shù)據(jù)支撐和可 行性分析。例如，在編制銷(xiāo)售預(yù)算時(shí)， 企業(yè)應(yīng)基于市場(chǎng)調(diào)研、客戶業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)、 銷(xiāo)售路線規(guī)劃等開(kāi)展測(cè)算，不再像過(guò)往 那樣簡(jiǎn)單加總歷史數(shù)據(jù)。

其二，企業(yè)可借助先進(jìn)的分析技 術(shù)提升預(yù)算編制的科學(xué)性。如采用大數(shù) 據(jù)分析、人工智能預(yù)測(cè)等方式，對(duì)歷史 銷(xiāo)售數(shù)據(jù)、市場(chǎng)趨勢(shì)、供應(yīng)鏈成本等關(guān) 鍵要素進(jìn)行量化分析，制定精準(zhǔn)的預(yù)算 目標(biāo)。同時(shí)，預(yù)算編制采用滾動(dòng)預(yù)算方 式，即結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境的變化定期調(diào)整預(yù) 算方案，提升預(yù)算的靈活性和適應(yīng)性。

其三，預(yù)算編制要建立多維預(yù)算模 型，考慮的業(yè)務(wù)因素要全面。例如，在 生產(chǎn)預(yù)算編制中，不僅要考慮產(chǎn)能利用 率，還需結(jié)合市場(chǎng)需求預(yù)測(cè)、原材料成 本波動(dòng)、庫(kù)存周轉(zhuǎn)率等因素。

基于動(dòng)態(tài)調(diào)整的預(yù)算執(zhí)行優(yōu)化 通 過(guò)企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)設(shè)計(jì)實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè) 機(jī)制，對(duì)現(xiàn)金流、成本費(fèi)用、毛利率等 關(guān)鍵指標(biāo)設(shè)置嚴(yán)格閾值，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行 偏差的實(shí)時(shí)識(shí)別和反饋。動(dòng)態(tài)彈性預(yù)算 管理基于定量模型，對(duì)市場(chǎng)需求波動(dòng)進(jìn) 行敏感性分析，結(jié)合外部環(huán)境和內(nèi)部運(yùn) 營(yíng)數(shù)據(jù)的變化，同步調(diào)整銷(xiāo)售、生產(chǎn)和采購(gòu)預(yù)算。同時(shí)，利用大數(shù)據(jù)挖掘和智能算 法，對(duì)歷史運(yùn)行數(shù)據(jù)開(kāi)展回溯分析和趨勢(shì)預(yù) 測(cè)，構(gòu)建科學(xué)的動(dòng)態(tài)調(diào)整參數(shù)體系，使預(yù)算 方案與戰(zhàn)略目標(biāo)始終匹配。

在資源配置優(yōu)化方面，企業(yè)應(yīng)建立多級(jí) 審核、績(jī)效追蹤、信息逐級(jí)反饋機(jī)制，形成 跨部門(mén)協(xié)同決策模式。根據(jù)實(shí)時(shí)監(jiān)控反饋情 況，定期召開(kāi)專項(xiàng)會(huì)議，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行異常 情況制定針對(duì)性應(yīng)急方案，保障經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在 動(dòng)態(tài)變化環(huán)境下持續(xù)實(shí)現(xiàn)最優(yōu)配置。

基于精細(xì)化成本控制的預(yù)算優(yōu)化"其一， 建立基于業(yè)務(wù)流程的成本分解體系，將預(yù)算 成本細(xì)化到每個(gè)環(huán)節(jié)。同時(shí)，采用作業(yè)成本 法，提高成本核算的精確性。例如，制造企 業(yè)可按工序進(jìn)行成本分解，涵蓋原材料采購(gòu)、 生產(chǎn)加工、設(shè)備維護(hù)、倉(cāng)儲(chǔ)物流等環(huán)節(jié)。財(cái) 務(wù)部門(mén)通過(guò)多維度數(shù)據(jù)分析成本驅(qū)動(dòng)因素， 優(yōu)化成本分配方式，提高成本效益比。

其二，推行責(zé)任成本管理，明確業(yè)務(wù)部 門(mén)的成本控制責(zé)任，細(xì)化預(yù)算指標(biāo)，通過(guò)信 息化提高管理效率。例如，財(cái)務(wù)部門(mén)構(gòu)建成 本監(jiān)測(cè)和預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等 業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并 結(jié)合業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，分析出現(xiàn)的異常成本 波動(dòng)，及時(shí)采取干預(yù)措施。采購(gòu)部門(mén)運(yùn)用供 應(yīng)鏈協(xié)同優(yōu)化采購(gòu)策略，通過(guò)采購(gòu)績(jī)效評(píng)價(jià) 體系、集中采購(gòu)等措施降低采購(gòu)成本；生產(chǎn) 部門(mén)運(yùn)用智能制造技術(shù)和精益生產(chǎn)方式減少 生產(chǎn)浪費(fèi)，提高資源利用率。

其三，建立動(dòng)態(tài)成本調(diào)整機(jī)制，構(gòu)建基 于大數(shù)據(jù)的預(yù)算管理模式，通過(guò)滾動(dòng)預(yù)算、 變動(dòng)預(yù)算等分析調(diào)整成本目標(biāo)。例如，財(cái)務(wù) 部門(mén)運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建成本分析模型，結(jié) 合實(shí)際成本數(shù)據(jù)和歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行偏差分析， 優(yōu)化預(yù)算調(diào)整策略。

基于業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)一體化的預(yù)算監(jiān)控優(yōu)化"其一，搭建數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化平臺(tái)。對(duì)于銷(xiāo)售、生產(chǎn)、采購(gòu)及財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)板塊，統(tǒng)一流程數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)與口徑，通過(guò)設(shè) 置數(shù)據(jù)字典及指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)多維度數(shù)據(jù)的集成與共享。

其二，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，結(jié)合大數(shù)據(jù)分析、人工智能算法 構(gòu)建績(jī)效考核模型。實(shí)時(shí)采集各業(yè)務(wù)單元實(shí)際運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)與預(yù)算目 標(biāo)數(shù)據(jù)，通過(guò)設(shè)置關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，采用定量與定性相結(jié)合的動(dòng)態(tài) 監(jiān)控方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的實(shí)時(shí)監(jiān)控。

其三，建立預(yù)算監(jiān)控預(yù)警機(jī)制。通過(guò)異常檢測(cè)算法對(duì)低效項(xiàng) 目、超支現(xiàn)象等進(jìn)行智能識(shí)別，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，并進(jìn)行反饋 閉環(huán)。

其四，根據(jù)各部門(mén)績(jī)效考核結(jié)果，建立獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制。按績(jī) 效指標(biāo)量化結(jié)果調(diào)整資源配置和預(yù)算分配，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái) 務(wù)目標(biāo)相匹配。具體要求為：優(yōu)化績(jī)效考核流程，明確各層級(jí)指 標(biāo)權(quán)重，細(xì)化預(yù)算分解與責(zé)任分配，通過(guò)定期審查、動(dòng)態(tài)跟蹤確 保各項(xiàng)指標(biāo)落地執(zhí)行。

基于戰(zhàn)略協(xié)同的預(yù)算管理優(yōu)化"其一，在預(yù)算編制階段同步 建立跨層級(jí)信息共享平臺(tái)。通過(guò)高層決策與基層反饋雙向?qū)樱?確保預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃相一致，強(qiáng)化內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體 系，量化關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。

其二，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，建立實(shí)時(shí)監(jiān)控和動(dòng)態(tài)調(diào)整流程。 運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，對(duì)市場(chǎng)環(huán)境、政策變化、競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)等進(jìn)行量 化評(píng)估，定期組織召開(kāi)專題會(huì)議進(jìn)行審核，制定應(yīng)急預(yù)案，確保 預(yù)算執(zhí)行和戰(zhàn)略部署精細(xì)化協(xié)同。

其三，各項(xiàng)管理措施必須依靠?jī)?nèi)外部審計(jì)和第三方評(píng)估，確 保預(yù)算調(diào)整依據(jù)充分、執(zhí)行路徑清晰，落實(shí)預(yù)算責(zé)任制，促進(jìn)資 源的優(yōu)化配置。

基于績(jī)效考核的預(yù)算管理優(yōu)化 在制定預(yù)算方案時(shí)，應(yīng)依據(jù) 各部門(mén)戰(zhàn)略任務(wù)設(shè)定多維考核指標(biāo)。例如，銷(xiāo)售部門(mén)須同時(shí)關(guān)注 銷(xiāo)售額、客戶滿意度、新客戶開(kāi)發(fā)率及產(chǎn)品毛利率等數(shù)據(jù)，并通 過(guò)動(dòng)態(tài)監(jiān)控平臺(tái)實(shí)現(xiàn)預(yù)算分配與績(jī)效反饋的有機(jī)銜接。在執(zhí)行過(guò) 程中，依托精細(xì)化財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)實(shí)時(shí)捕捉預(yù)算偏差，并結(jié)合量化 考核結(jié)果調(diào)整預(yù)算編制方案。此外，針對(duì)不同業(yè)務(wù)單元，須確立 差異化評(píng)價(jià)機(jī)制：生產(chǎn)部門(mén)以單位成本控制率、生產(chǎn)效率及設(shè)備 利用率等為考核依據(jù)，構(gòu)建量化模型；研發(fā)部門(mén)則依據(jù)技術(shù)創(chuàng)新 成果、專利數(shù)量與項(xiàng)目實(shí)施成功率等指標(biāo)開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)，以確保 各項(xiàng)指標(biāo)與預(yù)算執(zhí)行緊密匹配。

作者單位：中通客車(chē)股份有限公司