摘要：國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分和推動(dòng)力量，其經(jīng)濟(jì)效益的好壞直接影響到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。加強(qiáng)和完善國(guó)企的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，是實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵。文章通過(guò)分析國(guó)企財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容、特點(diǎn)及存在的問(wèn)題，提出加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對(duì)策和建議，以期為提升國(guó)企經(jīng)濟(jì)管理水平提供借鑒。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；財(cái)務(wù)預(yù)算管理；經(jīng)濟(jì)管理

合理有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要基礎(chǔ)和保障。作為我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的中堅(jiān)力量，國(guó)有企業(yè)肩負(fù)著服務(wù)國(guó)家戰(zhàn)略、保障民生福祉、引領(lǐng)行業(yè)發(fā)展的重要使命，其財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平直接關(guān)系到國(guó)有資產(chǎn)保值增值和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展。然而，由于體制機(jī)制、管理理念、人才隊(duì)伍等方面的問(wèn)題和不足，目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)性、執(zhí)行的嚴(yán)肅性、分析的有效性、約束的剛性等方面還有待進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)。

一、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵與特點(diǎn)

財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)根據(jù)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面的、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)安排。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是運(yùn)用預(yù)算的方法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和控制的過(guò)程。具體來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算考核、預(yù)算調(diào)整等環(huán)節(jié)，通過(guò)事前計(jì)劃、事中控制、事后分析，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的良性循環(huán)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的特點(diǎn)包括以下幾個(gè)方面：

（一）預(yù)算管理的政策性

國(guó)有企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，肩負(fù)著服務(wù)國(guó)家戰(zhàn)略、引領(lǐng)行業(yè)發(fā)展、保障民生福祉等重要使命。因此，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理必須服從和服務(wù)于國(guó)家的宏觀調(diào)控，嚴(yán)格貫徹落實(shí)國(guó)家的各項(xiàng)方針政策。一方面，國(guó)有企業(yè)要將國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域發(fā)展規(guī)劃等重大決策充分體現(xiàn)在財(cái)務(wù)預(yù)算之中，發(fā)揮資源配置的導(dǎo)向作用，帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。另一方面，國(guó)有企業(yè)在追求自身發(fā)展的同時(shí)，還要兼顧社會(huì)效益，切實(shí)履行社會(huì)責(zé)任，在促進(jìn)就業(yè)、維護(hù)穩(wěn)定、參與公益等方面發(fā)揮表率作用。

（二）預(yù)算管理的計(jì)劃性

國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)形成了一套在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的預(yù)算管理模式，帶有鮮明的計(jì)劃特征。從組織架構(gòu)看，國(guó)有企業(yè)普遍設(shè)置了預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理部門(mén)等專門(mén)機(jī)構(gòu)，形成了嚴(yán)密的預(yù)算管理體系。從編制程序看，預(yù)算編制嚴(yán)格按照“自下而上，自上而下”的流程，先由基層單位申報(bào)預(yù)算，逐級(jí)匯總審核，再由上級(jí)單位批復(fù)下達(dá)，層層分解落實(shí)，環(huán)環(huán)相扣。從審批機(jī)制看，重大預(yù)算事項(xiàng)往往需要履行嚴(yán)格的會(huì)簽、審批程序，突出計(jì)劃的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。從約束力看，一旦預(yù)算經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，便具有剛性約束力，各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。

（三）預(yù)算管理的制度性

國(guó)有企業(yè)是國(guó)有資產(chǎn)的重要載體，代表國(guó)家履行出資人職責(zé)，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值負(fù)有神圣使命。因此，國(guó)有企業(yè)必須嚴(yán)格遵守國(guó)家各項(xiàng)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，強(qiáng)化預(yù)算管控，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全。國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理要以《中華人民共和國(guó)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等法律法規(guī)為基本遵循，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部門(mén)制定的預(yù)算管理辦法、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定等，自覺(jué)接受人大、審計(jì)、國(guó)資等部門(mén)的監(jiān)督。要建立健全企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理制度體系，對(duì)預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、考核等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，壓實(shí)預(yù)算主體責(zé)任，強(qiáng)化預(yù)算全過(guò)程管理。通過(guò)加強(qiáng)制度建設(shè)，構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理體系，切實(shí)履行好國(guó)有資產(chǎn)“管資本”的職責(zé)。

（四）預(yù)算管理的外部性

國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，既要立足市場(chǎng)、接受市場(chǎng)考驗(yàn)，又要承擔(dān)服務(wù)國(guó)家戰(zhàn)略、保障民生改善等特殊職能。一方面，國(guó)有企業(yè)要主動(dòng)適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度，按照市場(chǎng)規(guī)律開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，不斷提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。但另一方面，國(guó)有企業(yè)的重大投資、項(xiàng)目建設(shè)、產(chǎn)品定價(jià)等決策，往往受到國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、上級(jí)主管部門(mén)、地方政府、社會(huì)公眾等多方面的影響。這種外部性在客觀上增加了國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的復(fù)雜性和不確定性。比如，國(guó)家出于宏觀調(diào)控和社會(huì)管理的需要，可能會(huì)要求國(guó)企壓縮產(chǎn)能、穩(wěn)定物價(jià)、帶動(dòng)就業(yè)，給企業(yè)正常預(yù)算執(zhí)行帶來(lái)影響。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中的作用

（一）明確企業(yè)發(fā)展方向，優(yōu)化資源配置

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，它以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為起點(diǎn)，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的分析，合理設(shè)定各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)指明方向。財(cái)務(wù)預(yù)算從企業(yè)的戰(zhàn)略高度，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面的規(guī)劃和安排，明確企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、盈利水平、資金需求等，使企業(yè)的發(fā)展有了清晰的路線圖。同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算還要對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資源如資金、人力、設(shè)備、技術(shù)等進(jìn)行統(tǒng)籌安排和優(yōu)化配置。通過(guò)編制全面的預(yù)算方案，平衡協(xié)調(diào)各項(xiàng)資源的供需關(guān)系，突出重點(diǎn)，兼顧一般，減少盲目性和隨意性，提高資源的利用效率。財(cái)務(wù)預(yù)算既是“指南針”又是“平衡器”，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供了方向性指引和資源保障。

（二）加強(qiáng)成本管控，提高經(jīng)濟(jì)效益

財(cái)務(wù)預(yù)算管理的一項(xiàng)重要職能就是加強(qiáng)企業(yè)的成本管理。通過(guò)編制包括銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等在內(nèi)的各項(xiàng)預(yù)算，對(duì)企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用進(jìn)行全面的預(yù)測(cè)和事前控制，建立起完善的成本管理體系。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)上下都要強(qiáng)化成本意識(shí)，把降本增效作為重要著力點(diǎn)，嚴(yán)格控制各項(xiàng)成本費(fèi)用支出，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，遏制浪費(fèi)行為。通過(guò)將實(shí)際成本與預(yù)算成本進(jìn)行對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)差異原因，采取針對(duì)性的改進(jìn)措施。同時(shí)，企業(yè)還要運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)成本、作業(yè)成本等先進(jìn)的成本管理方法，不斷挖掘內(nèi)部潛力，持續(xù)提升產(chǎn)品和服務(wù)的性價(jià)比，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。財(cái)務(wù)預(yù)算管理貫穿事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后分析的全過(guò)程，是實(shí)現(xiàn)成本領(lǐng)先戰(zhàn)略、推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的重要保障。

（三）防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全

現(xiàn)金流量預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的重要組成部分，它通過(guò)編制企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期的現(xiàn)金流入和流出計(jì)劃，合理安排資金的籌集和使用，確保企業(yè)資金供需平衡，維護(hù)資金鏈安全。現(xiàn)金流預(yù)算要全面考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)各項(xiàng)現(xiàn)金流量，控制資金成本和風(fēng)險(xiǎn)。要重點(diǎn)做好銷(xiāo)售與回款、采購(gòu)與付款、稅費(fèi)繳納等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的資金安排，提高資金使用效率，防范資金短缺或積壓的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于重大投資項(xiàng)目，要充分運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估功能，測(cè)算項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性，評(píng)估投資回收期和投資回報(bào)率，合理控制投資規(guī)模，規(guī)避盲目決策的失誤。要高度關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、市場(chǎng)供求變化等外部風(fēng)險(xiǎn)因素，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定應(yīng)急預(yù)案，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

（四）完善內(nèi)部控制，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為

財(cái)務(wù)預(yù)算是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理控制的有力工具，將預(yù)算執(zhí)行情況納入企業(yè)內(nèi)部控制體系，可以有效規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，提高管理水平。一是要建立全面的預(yù)算控制制度，明確各級(jí)管理者在預(yù)算管理中的責(zé)任和權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審批、下達(dá)和調(diào)整程序，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。二是要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程控制，嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行費(fèi)用審批和資金使用，加強(qiáng)合同管理，控制采購(gòu)和銷(xiāo)售行為，堵塞管理漏洞。三是要將預(yù)算執(zhí)行情況與績(jī)效考核緊密結(jié)合，建立預(yù)算責(zé)任制和考核問(wèn)責(zé)機(jī)制，將預(yù)算完成情況作為管理者業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和薪酬發(fā)放的重要依據(jù)，調(diào)動(dòng)全員參與預(yù)算管理的積極性。四是要構(gòu)建預(yù)算監(jiān)督體系，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)糾正預(yù)算執(zhí)行偏差，保障預(yù)算剛性約束力。財(cái)務(wù)預(yù)算引領(lǐng)規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，完善內(nèi)控機(jī)制，推進(jìn)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。

三、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算編制不科學(xué)，缺乏彈性

一些國(guó)有企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，普遍存在重結(jié)果輕過(guò)程、重形式輕內(nèi)容的問(wèn)題。在預(yù)算編制過(guò)程中，缺乏充分的市場(chǎng)調(diào)研和數(shù)據(jù)分析，對(duì)市場(chǎng)需求變化、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)等關(guān)鍵因素考慮不足，預(yù)算編制與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況脫節(jié)，缺乏合理性和可行性。部分企業(yè)預(yù)算編制過(guò)于注重經(jīng)驗(yàn)和慣例，缺乏必要的創(chuàng)新，難以準(zhǔn)確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。同時(shí)，國(guó)企預(yù)算一旦編制完成便難以調(diào)整，執(zhí)行中“剛性”太強(qiáng)，“彈性”不足。面對(duì)市場(chǎng)的瞬息萬(wàn)變，原有預(yù)算難以及時(shí)響應(yīng)，無(wú)法適應(yīng)市場(chǎng)需求變化和經(jīng)營(yíng)環(huán)境變遷，導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行出現(xiàn)較大偏差。預(yù)算缺乏動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，難以發(fā)揮應(yīng)有的管理引領(lǐng)作用。

（二）預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，約束力不強(qiáng)

部分國(guó)有企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，存在隨意調(diào)整預(yù)算、突破預(yù)算的現(xiàn)象，預(yù)算的硬約束作用沒(méi)有得到有效發(fā)揮。一些單位在執(zhí)行中對(duì)預(yù)算目標(biāo)不夠重視，缺乏嚴(yán)格的預(yù)算控制意識(shí)，出現(xiàn)超預(yù)算支出、預(yù)算外開(kāi)支等行為，影響了預(yù)算的嚴(yán)肅性。還有一些企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中存在進(jìn)度緩慢、執(zhí)行不到位等問(wèn)題，預(yù)算執(zhí)行率不高，年末突擊花錢(qián)現(xiàn)象突出，沒(méi)有很好地起到資金統(tǒng)籌安排和過(guò)程管控的作用，影響了預(yù)算目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。與此同時(shí)，國(guó)企普遍存在預(yù)算考核和問(wèn)責(zé)機(jī)制不健全的問(wèn)題?？?jī)效評(píng)價(jià)與預(yù)算掛鉤不緊密，缺乏硬性的獎(jiǎng)懲措施，導(dǎo)致一些部門(mén)和個(gè)人重視程度不夠，預(yù)算執(zhí)行流于形式，未形成有效的約束和激勵(lì)。

（三）預(yù)算分析不到位，缺乏有效反饋

當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)普遍存在重視預(yù)算的編制和執(zhí)行、而輕視預(yù)算分析的現(xiàn)象。在預(yù)算執(zhí)行完成后，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果缺乏深入系統(tǒng)的分析，滿足于完成預(yù)算任務(wù)，而沒(méi)有對(duì)完成質(zhì)量和效益進(jìn)行評(píng)判。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差，分析原因不透徹，滿足于找托辭，對(duì)存在的問(wèn)題揭示不深刻，缺乏切實(shí)可行的改進(jìn)措施。一些企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算分析流于形式，缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)的深度挖掘和綜合利用，沒(méi)有形成及時(shí)有效的反饋整改機(jī)制，難以為預(yù)算編制提供有價(jià)值的參考。部分企業(yè)重編制輕執(zhí)行，重執(zhí)行輕分析，預(yù)決算聯(lián)動(dòng)不緊密，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)不足，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的良性循環(huán)，影響了預(yù)算管理水平的持續(xù)改進(jìn)和提升。

（四）信息化水平不高，數(shù)據(jù)質(zhì)量較差

目前，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的信息化程度普遍偏低，許多企業(yè)的預(yù)算管理仍然停留在電算化階段，缺乏先進(jìn)的預(yù)算管理系統(tǒng)和軟件的支撐。預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等環(huán)節(jié)缺乏有效的數(shù)據(jù)集成和共享，難以實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理。一些企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，存在口徑不一致、定義模糊等問(wèn)題，歷史數(shù)據(jù)缺失，數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，影響了大數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性。部分企業(yè)的數(shù)據(jù)孤島問(wèn)題突出，缺乏必要的數(shù)據(jù)共享機(jī)制和數(shù)據(jù)分析挖掘手段，難以充分發(fā)揮數(shù)據(jù)的價(jià)值，數(shù)據(jù)的綜合利用水平有待進(jìn)一步提高。同時(shí)，預(yù)算管理人員的信息化意識(shí)和能力不足，缺乏專業(yè)化的數(shù)字化預(yù)算人才隊(duì)伍建設(shè)，不利于推動(dòng)預(yù)算管理向智能化、精細(xì)化方向發(fā)展。

四、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對(duì)策建議

（一）樹(shù)立現(xiàn)代預(yù)算理念，創(chuàng)新預(yù)算編制方法

國(guó)有企業(yè)要樹(shù)立與時(shí)俱進(jìn)的現(xiàn)代預(yù)算管理理念，將預(yù)算管理作為企業(yè)戰(zhàn)略管理和精細(xì)化管理的重要抓手，充分發(fā)揮預(yù)算的全面計(jì)劃、有效控制、科學(xué)決策等重要作用。預(yù)算編制要堅(jiān)持戰(zhàn)略引領(lǐng)、問(wèn)題導(dǎo)向、績(jī)效優(yōu)先的基本原則。一方面，要立足企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，將預(yù)算編制與戰(zhàn)略規(guī)劃緊密結(jié)合，科學(xué)合理地設(shè)置預(yù)算目標(biāo)和關(guān)鍵指標(biāo)，保障戰(zhàn)略落地。另一方面，要聚焦企業(yè)面臨的突出矛盾和問(wèn)題，將預(yù)算資金和資源向重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、薄弱部門(mén)傾斜，著力破解發(fā)展瓶頸。同時(shí)，要樹(shù)立“花錢(qián)必問(wèn)效、無(wú)效必問(wèn)責(zé)”的績(jī)效理念，將資金安排與績(jī)效目標(biāo)掛鉤，突出預(yù)算的效益導(dǎo)向。

預(yù)算編制還要與時(shí)俱進(jìn)，創(chuàng)新方法，優(yōu)化流程。傳統(tǒng)的增量預(yù)算法，以上年預(yù)算為基數(shù)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)增調(diào)減，這種“基數(shù)+增量”的模式難以準(zhǔn)確反映市場(chǎng)形勢(shì)和內(nèi)外部環(huán)境的新變化，容易形成“預(yù)算慢半拍”。國(guó)企要積極引入滾動(dòng)預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算等先進(jìn)的預(yù)算編制模式。滾動(dòng)預(yù)算根據(jù)市場(chǎng)和企業(yè)實(shí)際，以一定時(shí)間為周期滾動(dòng)編制和調(diào)整預(yù)算，增強(qiáng)預(yù)算的動(dòng)態(tài)適應(yīng)性；彈性預(yù)算在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)不同業(yè)務(wù)量設(shè)定彈性比率，增加伸縮空間；零基預(yù)算打破基數(shù)概念，從“零”出發(fā)重新審視每一筆支出，優(yōu)化資源配置。國(guó)企要結(jié)合自身特點(diǎn)和管理基礎(chǔ)，選擇適宜的預(yù)算編制模式，不斷增強(qiáng)預(yù)算的科學(xué)性、前瞻性和約束力。

（二）強(qiáng)化預(yù)算過(guò)程管控，完善預(yù)算考核機(jī)制

預(yù)算一旦確定，就要嚴(yán)格執(zhí)行，強(qiáng)化剛性約束。要建立健全預(yù)算執(zhí)行“三個(gè)不得”：沒(méi)有預(yù)算不得開(kāi)支、超出預(yù)算不得開(kāi)支、與預(yù)算無(wú)關(guān)不得開(kāi)支。嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)收支兩條線管理，確保資金運(yùn)行在預(yù)算軌道上。建立預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度管控機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行跟蹤分析和動(dòng)態(tài)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差，分析原因，采取措施予以糾正。對(duì)確需調(diào)整預(yù)算的，要嚴(yán)格履行審批程序，不得隨意變更預(yù)算。對(duì)無(wú)預(yù)算、超預(yù)算以及與預(yù)算無(wú)關(guān)的開(kāi)支，要嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)，堵塞管理漏洞。

預(yù)算考核是強(qiáng)化預(yù)算剛性約束、提高資金效益的重要手段。要建立全面規(guī)范的預(yù)算績(jī)效考核體系，科學(xué)設(shè)置績(jī)效目標(biāo)和考核指標(biāo)，覆蓋預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整等全過(guò)程，綜合評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行效果。考核指標(biāo)既要看經(jīng)濟(jì)效益，又要看社會(huì)效益，還要將過(guò)程管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、廉政建設(shè)等納入考核視野?？己私Y(jié)果要與部門(mén)預(yù)算安排、項(xiàng)目后續(xù)支持、干部職務(wù)任免、績(jī)效薪酬發(fā)放掛鉤，形成獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的鮮明導(dǎo)向。對(duì)在預(yù)算管理中失職瀆職的，要嚴(yán)肅追究責(zé)任，形成有力震懾。考核過(guò)程中要堅(jiān)持客觀公正，采取定性與定量、自評(píng)與他評(píng)相結(jié)合的方式，提高預(yù)算考核的科學(xué)性和公正性。國(guó)企要將預(yù)算績(jī)效作為檢驗(yàn)和提升預(yù)算管理水平的重要尺度，不斷完善預(yù)算考核機(jī)制，調(diào)動(dòng)各方面的積極性。

（三）加強(qiáng)預(yù)算分析應(yīng)用，強(qiáng)化結(jié)果反饋應(yīng)用

預(yù)算分析是國(guó)企預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，但在實(shí)踐中還未得到應(yīng)有重視。一些企業(yè)在機(jī)械完成預(yù)算編制、執(zhí)行等程序性工作后，往往滿足于就事論事的表面文章，缺乏深入系統(tǒng)的分析和應(yīng)用，沒(méi)能切實(shí)發(fā)揮預(yù)算的管理功能。國(guó)企要轉(zhuǎn)變觀念，高度重視預(yù)算分析，把預(yù)算分析作為聯(lián)結(jié)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的紐帶，加強(qiáng)事前、事中、事后全方位分析，促進(jìn)預(yù)算管理提質(zhì)增效。

預(yù)算分析要以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以問(wèn)題為導(dǎo)向。要以預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)為切入點(diǎn)，運(yùn)用偏差分析、對(duì)比分析、因素分析等方法，深入剖析預(yù)算執(zhí)行中的突出問(wèn)題。比如，要對(duì)收入預(yù)算完成情況、成本費(fèi)用預(yù)算控制情況、資本性支出預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度等進(jìn)行重點(diǎn)分析，準(zhǔn)確把握影響預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵因素。要加強(qiáng)同行業(yè)對(duì)標(biāo)分析，找出差距，補(bǔ)齊短板。要加強(qiáng)部門(mén)間橫向比較分析，優(yōu)化資源配置。要高度關(guān)注重大項(xiàng)目和關(guān)鍵領(lǐng)域，及時(shí)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)隱患。要對(duì)標(biāo)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，分析預(yù)算執(zhí)行對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的支撐作用。

預(yù)算分析不能止于表面，要以改進(jìn)預(yù)算編制和執(zhí)行為落腳點(diǎn)，強(qiáng)化結(jié)果反饋運(yùn)用。分析中發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題，要及時(shí)形成經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，完善制度機(jī)制，堵塞管理漏洞。對(duì)薄弱環(huán)節(jié)，加大預(yù)算傾斜力度；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，強(qiáng)化預(yù)算剛性約束；對(duì)執(zhí)行偏差，及時(shí)糾偏調(diào)整預(yù)算。要建立分析、反饋、整改閉環(huán)機(jī)制，將預(yù)算分析結(jié)果與編制、調(diào)整、考核等環(huán)節(jié)緊密結(jié)合，在“分析—優(yōu)化—再分析—再優(yōu)化”中不斷改進(jìn)預(yù)算編制的質(zhì)量，提高預(yù)算執(zhí)行的效率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平持續(xù)提升。

（四）加快財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，提升預(yù)算數(shù)字化水平

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，加快推動(dòng)國(guó)企財(cái)務(wù)預(yù)算管理信息化、數(shù)字化轉(zhuǎn)型，是提高預(yù)算質(zhì)量和效率的必然要求。當(dāng)前，雖然國(guó)企普遍建立了財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，但在預(yù)算管理領(lǐng)域的應(yīng)用還比較薄弱，多以電算化為主，數(shù)字化、智能化水平偏低。部分企業(yè)的各級(jí)預(yù)算編制缺乏系統(tǒng)集成，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控不夠及時(shí)，預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)不夠精準(zhǔn)，預(yù)算分析應(yīng)用不夠深入。要加快構(gòu)建全面預(yù)算管理信息化架構(gòu)，聚焦預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控、考核、決策等關(guān)鍵業(yè)務(wù)，打造集成統(tǒng)一的數(shù)字化預(yù)算管理平臺(tái)。

數(shù)字化預(yù)算轉(zhuǎn)型，要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略同步規(guī)劃、內(nèi)外部數(shù)據(jù)同源集成、業(yè)財(cái)融合同向發(fā)力。一方面，要將財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)字化嵌入企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的頂層設(shè)計(jì)，統(tǒng)籌推進(jìn)，形成合力。另一方面，要打通財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)、內(nèi)部與外部的數(shù)據(jù)壁壘，建立健全以預(yù)算數(shù)據(jù)為核心的主數(shù)據(jù)管理體系，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量和共享程度。同時(shí)，既要推進(jìn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化，讓業(yè)務(wù)流和財(cái)務(wù)流無(wú)縫銜接，又要推動(dòng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)融合，讓財(cái)務(wù)預(yù)算切實(shí)賦能業(yè)務(wù)發(fā)展。數(shù)字化預(yù)算管理平臺(tái)應(yīng)覆蓋預(yù)算編制、批復(fù)、下達(dá)、執(zhí)行、調(diào)整等全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)部門(mén)預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、資金預(yù)算、績(jī)效預(yù)算的一體化管理，具備自動(dòng)編制、智能控制、實(shí)時(shí)預(yù)警、動(dòng)態(tài)分析等功能，做到“錢(qián)隨預(yù)算走，預(yù)算圍繞績(jī)效轉(zhuǎn)”。要加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的數(shù)字化素養(yǎng)和大數(shù)據(jù)運(yùn)用能力，打造一支高素質(zhì)的數(shù)字化預(yù)算管理隊(duì)伍。

（五）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，完善制度建設(shè)

預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，是企業(yè)黨委“把方向、管大局、保落實(shí)”的重要抓手。國(guó)有企業(yè)要充分發(fā)揮黨委把關(guān)定向、統(tǒng)攬全局、領(lǐng)導(dǎo)核心作用，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理工作的領(lǐng)導(dǎo)。黨委要高度重視預(yù)算管理，將預(yù)算工作納入重要議事日程，把方向、作決策、抓督導(dǎo)。要成立以主要領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)，分管領(lǐng)導(dǎo)任副組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略、審計(jì)、紀(jì)檢等部門(mén)負(fù)責(zé)人參加的預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，明確部門(mén)分工和責(zé)任，建立溝通協(xié)調(diào)、上下聯(lián)動(dòng)、執(zhí)行有力的工作機(jī)制。

制度建設(shè)是做好預(yù)算管理的基本保障。國(guó)企要以黨的建設(shè)制度為引領(lǐng)，以預(yù)算管理制度為主線，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，做到預(yù)算工作有章可循、有規(guī)可依。要結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定全面預(yù)算管理辦法，對(duì)預(yù)算管理的原則、范圍、程序、職責(zé)等作出明確規(guī)定。圍繞預(yù)算管理各環(huán)節(jié)，制定預(yù)算編制工作規(guī)程、重大事項(xiàng)預(yù)算審批制度、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控辦法、預(yù)算績(jī)效考核辦法、重大項(xiàng)目后評(píng)價(jià)制度等，做到全過(guò)程、全覆蓋。要堅(jiān)持黨管干部、黨管人才，優(yōu)化預(yù)算管理部門(mén)設(shè)置，健全以信任為前提的制衡機(jī)制，完善分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)的預(yù)算管理運(yùn)行機(jī)制。同時(shí)，要嚴(yán)格責(zé)任追究，對(duì)違反預(yù)算紀(jì)律的行為要嚴(yán)查嚴(yán)處，加大問(wèn)責(zé)力度，強(qiáng)化制度的剛性約束。

組織領(lǐng)導(dǎo)和制度建設(shè)相輔相成、相互促進(jìn)。高效的組織領(lǐng)導(dǎo)，是制度建設(shè)和有效實(shí)施的根本保證；完善的制度體系，又為高效領(lǐng)導(dǎo)、科學(xué)管理提供了基本遵循。國(guó)企要堅(jiān)持全面從嚴(yán)治黨、從嚴(yán)治企，既要加強(qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮黨組織把方向、管大局、保落實(shí)的領(lǐng)導(dǎo)作用；又要全面落實(shí)企業(yè)黨委主體責(zé)任和紀(jì)委監(jiān)督責(zé)任，把加強(qiáng)預(yù)算管理作為推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要抓手，一體推進(jìn)不敢腐、不能腐、不想腐。通過(guò)組織領(lǐng)導(dǎo)和制度建設(shè)的雙向發(fā)力，構(gòu)建權(quán)責(zé)法定、權(quán)責(zé)透明、權(quán)責(zé)統(tǒng)一的國(guó)企預(yù)算管理新格局。

（六）加強(qiáng)預(yù)算專業(yè)人才培養(yǎng)，提升預(yù)算管理能力

高素質(zhì)的預(yù)算管理人才隊(duì)伍是國(guó)企加強(qiáng)預(yù)算管理的關(guān)鍵所在。當(dāng)前，不少國(guó)企在預(yù)算管理人才儲(chǔ)備上還存在不足，專業(yè)人員數(shù)量偏少、知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理、綜合素質(zhì)有待提高等問(wèn)題制約了預(yù)算管理水平的提升。要制定預(yù)算管理人才培養(yǎng)規(guī)劃，建立健全預(yù)算人才選拔、培養(yǎng)、激勵(lì)機(jī)制，打造一支專業(yè)能力強(qiáng)、職業(yè)素養(yǎng)高、創(chuàng)新意識(shí)濃的現(xiàn)代預(yù)算管理人才隊(duì)伍。

一是要?jiǎng)?chuàng)新人才選拔機(jī)制。打破唯學(xué)歷、唯資歷的選人用人觀念，突出實(shí)績(jī)導(dǎo)向，將預(yù)算管理實(shí)際工作能力作為選拔的重要依據(jù)。在公開(kāi)選拔中，要設(shè)置情景模擬、實(shí)操案例等環(huán)節(jié)，從多角度、多維度考察應(yīng)聘人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)。要建立完善的預(yù)算人才評(píng)價(jià)體系，定期開(kāi)展業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和任用預(yù)算管理尖子人才。

二是要強(qiáng)化人才專業(yè)培養(yǎng)。針對(duì)預(yù)算人才知識(shí)更新快、實(shí)踐要求高的特點(diǎn)，制定切合實(shí)際的培養(yǎng)計(jì)劃，創(chuàng)新培養(yǎng)模式，優(yōu)化培養(yǎng)路徑，提高培養(yǎng)質(zhì)量。要豐富培訓(xùn)形式，線上線下相結(jié)合，課堂講授和實(shí)踐訓(xùn)練相結(jié)合，系統(tǒng)培養(yǎng)預(yù)算人才的業(yè)務(wù)能力。要聚焦大數(shù)據(jù)分析、智能預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)管控等前沿性、實(shí)戰(zhàn)性內(nèi)容，提升預(yù)算人才的創(chuàng)新意識(shí)和應(yīng)變能力。鼓勵(lì)預(yù)算人員加強(qiáng)繼續(xù)教育，攻讀碩士、博士學(xué)位。搭建預(yù)算人才交流平臺(tái)，加強(qiáng)與業(yè)界專家、一流企業(yè)的互動(dòng)，學(xué)習(xí)借鑒先進(jìn)理念和成功經(jīng)驗(yàn)。

五、結(jié)語(yǔ)

總之，財(cái)務(wù)預(yù)算管理是國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提升治理能力的重要抓手。國(guó)有企業(yè)要準(zhǔn)確把握新時(shí)代改革發(fā)展要求，樹(shù)立現(xiàn)代預(yù)算理念，創(chuàng)新預(yù)算編制方法，強(qiáng)化預(yù)算過(guò)程管控，加強(qiáng)預(yù)算分析應(yīng)用，推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)和制度建設(shè)，著力培養(yǎng)高素質(zhì)預(yù)算管理人才隊(duì)伍，全面提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平。只有不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理，才能充分發(fā)揮國(guó)有企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的戰(zhàn)略支撐作用，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，為建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系、實(shí)現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的中國(guó)夢(mèng)作出更大貢獻(xiàn)。

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（作者單位：貴州空港智能科技有限公司）