中圖分類號：F724.6 文獻標(biāo)識碼：A

在全球數(shù)字化浪潮下，各行各業(yè)都在積極實現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，稅收征管領(lǐng)域也不例外[①。為適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的新趨勢，我國稅收征管領(lǐng)域也在積極進行創(chuàng)新和變革，以便提升稅收治理的準(zhǔn)確與效率。為貫徹落實《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》明確的“穩(wěn)步實施發(fā)票電子化改革”要求，自2021年12月國稅總局在廣東省、上海市和內(nèi)蒙古自治區(qū)試點推行全面數(shù)字化電子發(fā)票以來，試點地區(qū)已逐步擴大至全國。在試點推進過程中，各地不斷探索并總結(jié)經(jīng)驗，持續(xù)優(yōu)化數(shù)電發(fā)票系統(tǒng)功能，完善業(yè)務(wù)流程，不僅提升了納稅服務(wù)水平，還為全國推廣數(shù)電發(fā)票奠定了堅實的實踐基礎(chǔ)與技術(shù)支撐。2024年11月，國家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告，決定于2024年12月1日起在全國全面推廣應(yīng)用數(shù)電發(fā)票。在我國稅收征管邁入全面數(shù)字化的新時代下，企業(yè)要想在日益復(fù)雜的數(shù)字經(jīng)濟時代獲得長效化穩(wěn)健發(fā)展，就必須主動適應(yīng)改革要求，深入分析數(shù)電發(fā)票新模式給企業(yè)帶來的發(fā)展契機和挑戰(zhàn)，助力企業(yè)財稅管理升級[2]。

1J公司數(shù)電發(fā)票應(yīng)用實踐探索

1.1 J公司簡介

J公司是一家大型批發(fā)零售企業(yè)，作為集團內(nèi)銷售類法人主體，其承擔(dān)著重要的銷售職責(zé)，涵蓋發(fā)貨、開票、回款等多個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。公司的業(yè)務(wù)規(guī)模龐大，年銷售額幾十億元，年銷售發(fā)票開票量高達十幾萬張，其銷售組織呈現(xiàn)多產(chǎn)品、多模式、多客戶的特點。公司發(fā)票開具分為普通發(fā)票客戶（以下簡稱：普票客戶）和專業(yè)發(fā)票客戶（以下簡稱：專票客戶），其中，普票客戶數(shù)量占比約 1 5 % ，收入占比約 1 5 % ，開票量占比約8 5 % ；專票客戶數(shù)量占比約 8 5 % ，收入占比約 8 5 % ，開票量占比約 在發(fā)票開具環(huán)節(jié)，公司會依據(jù)客戶類型的差異，執(zhí)行不同的發(fā)票開具策略。

針對普票客戶，客戶通過統(tǒng)一采購平臺下單，訂單數(shù)據(jù)隨即傳輸至公司中臺，中臺作為數(shù)據(jù)樞紐，將相關(guān)信息精準(zhǔn)對接至發(fā)票系統(tǒng)，財務(wù)人員接收系統(tǒng)數(shù)據(jù)后，嚴(yán)格按照規(guī)范流程完成發(fā)票開具與蓋章操作，隨后將發(fā)票交付至物流部，物流部在配送貨物時，將發(fā)票與貨物一同送達客戶，確?？蛻裟軌蚣皶r收到發(fā)票。針對專票客戶，客戶在公司交易系統(tǒng)下單后，數(shù)據(jù)會同步至ERP（企業(yè)資源計劃）系統(tǒng)，實現(xiàn)訂單信息在企業(yè)資源規(guī)劃層面的整合與流轉(zhuǎn)，隨后數(shù)據(jù)又從ERP系統(tǒng)同步至開票系統(tǒng)，財務(wù)人員依據(jù)系統(tǒng)中完整且準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，完成發(fā)票開具與蓋章工作?？紤]到專票客戶分布廣泛，公司會定期按照客戶預(yù)先提供的地址，通過專業(yè)物流渠道將發(fā)票郵寄過去，以保障發(fā)票能夠安全、準(zhǔn)確、及時地送達客戶手中，滿足其財務(wù)結(jié)算與稅務(wù)抵扣的需求。

1.2J公司數(shù)電發(fā)票的實施過程

在數(shù)電發(fā)票全面推行前，J公司在系統(tǒng)進行紙質(zhì)發(fā)票開具工作，原系統(tǒng)在過往的業(yè)務(wù)中承擔(dān)著發(fā)票開具的關(guān)鍵職責(zé)，其為公司的日常財務(wù)流程提供了基礎(chǔ)支持。然而，隨著全力推進全面數(shù)字化電子發(fā)票改革，J公司迅速且積極地投身于發(fā)票管理系統(tǒng)的全方位升級工作，全流程貫通高效發(fā)票管理體系，實現(xiàn)開票系統(tǒng)前端與公司交易系統(tǒng)、核算系統(tǒng)的無縫對接，使交易數(shù)據(jù)能夠?qū)崟r、準(zhǔn)確地傳輸至開票環(huán)節(jié)，從源頭保障發(fā)票開具的及時性與準(zhǔn)確性。同時，發(fā)票管理系統(tǒng)后端緊密連接國家電子稅務(wù)局，確保發(fā)票數(shù)據(jù)能夠合規(guī)、順暢地對接稅務(wù)系統(tǒng)。在這一數(shù)據(jù)傳輸通道中，交易數(shù)據(jù)可自動同步至開票系統(tǒng)，開票人員進行批量開票操作。發(fā)票開具完成后，數(shù)據(jù)即刻傳輸至國家電子稅務(wù)局，完成稅務(wù)備案。票號信息會自動回填至核算系統(tǒng)，使財務(wù)核算數(shù)據(jù)更加完整準(zhǔn)確，從而形成一個閉環(huán)式的、高效流暢的數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)體系，如圖1所示，為公司在數(shù)電發(fā)票時代的財務(wù)管理工作奠定堅實基礎(chǔ)[3]。

在發(fā)票管理系統(tǒng)開發(fā)階段，J公司并未完全依賴供應(yīng)商標(biāo)準(zhǔn)方案，而是充分考慮企業(yè)的行業(yè)特性，且基于詳實的調(diào)研數(shù)據(jù)，針對標(biāo)準(zhǔn)方案進行了深度優(yōu)化，完成了十多項貼合公司業(yè)務(wù)的個性化需求開發(fā)，尤其是在面對普票客戶和專票客戶這兩大主要客戶群體時，公司采取了差異化的開發(fā)策略，精準(zhǔn)滿足不同客戶的實際需求。

在普票客戶的開發(fā)方面，傳統(tǒng)紙質(zhì)票據(jù)使用時期，普票客戶對發(fā)票有著細(xì)致的個性化需求。此次數(shù)電發(fā)票升級開發(fā)，系統(tǒng)將滿足普票客戶需求作為首要任務(wù)，通過與各客戶采購部門、財務(wù)部門的深入溝通，詳細(xì)了解其業(yè)務(wù)流程和發(fā)票使用習(xí)慣，在此基礎(chǔ)上，進行了全方位的系統(tǒng)功能拓展。通過一系列的針對性開發(fā)，不僅一定程度上滿足了客戶的個性化需求，還在數(shù)電發(fā)票升級過程中，有效降低了因發(fā)票形式轉(zhuǎn)變帶來的不便，確保了新舊發(fā)票系統(tǒng)的平穩(wěn)過渡。在專票客戶的開發(fā)方面，公司在供應(yīng)商標(biāo)準(zhǔn)方案的基礎(chǔ)上，將開發(fā)重點聚焦發(fā)票交付功能。由于公司與客戶之間均為對公業(yè)務(wù)，交易金額大，業(yè)務(wù)流程規(guī)范，二維碼等交付方式難以滿足其便捷性和安全性需求，但考慮到對公客戶的對接人員相對固定，溝通渠道穩(wěn)定，公司最終確定采用郵件方式作為發(fā)票的主要交付途徑。系統(tǒng)開發(fā)完成并經(jīng)過嚴(yán)格的多輪測試后，為確保公司銷售人員能夠適應(yīng)新變化，公司組織了多場分批次培訓(xùn)，為新系統(tǒng)的順利上線和業(yè)務(wù)的持續(xù)開展提供堅實保障。

為實現(xiàn)高效、準(zhǔn)確的郵件批量交付，公司對郵件交付功能也進行了開發(fā)。在開發(fā)前期，對郵箱信息進行全面收集和整理，并按照規(guī)范格式導(dǎo)入系統(tǒng)，建立完善的郵箱信息庫，且為應(yīng)對可能出現(xiàn)的郵箱變更情況，制定了郵箱變更維護流程，確保郵箱信息的實時準(zhǔn)確性。在郵件交付的管理方面，公司充分考慮客戶接收習(xí)慣和財務(wù)歸檔需求，對發(fā)票命名規(guī)則進行了明確規(guī)范，包括發(fā)票號碼、購買方名稱、金額、開票日期等關(guān)鍵信息。這樣在后續(xù)的審計檢查、財務(wù)核對以及業(yè)務(wù)追溯過程中，工作人員能夠通過簡單的關(guān)鍵詞搜索，快速定位到所需發(fā)票，大大提高了工作效率，增強了財務(wù)管理的便捷性和準(zhǔn)確性。

2J公司數(shù)電發(fā)票實施效果的評估

2.1財務(wù)效率的顯著提升

在企業(yè)運營的復(fù)雜體系中，發(fā)票開具以及交付效率是連接各環(huán)節(jié)的關(guān)鍵紐帶，其重要性不言而喻。對J公司而言，面對專票客戶時，實現(xiàn)了開票即交付的高效模式，與傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票依賴郵寄送達客戶的方式相比，數(shù)電發(fā)票直接將發(fā)票周轉(zhuǎn)效率提升了2一3天。企業(yè)的收入能夠更迅速地轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流，回款速度得到提升，這意味著企業(yè)資金能夠更快地回流，并得以更快地投入原材料采購、設(shè)備更新等新一輪的生產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，這為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展注入強大動力。

發(fā)票開具效率的提升也是提高客戶滿意度的關(guān)鍵因素。對長期合作客戶，及時準(zhǔn)確開具發(fā)票是企業(yè)誠信經(jīng)營的直觀體現(xiàn)，是維系雙方良好合作關(guān)系的重要基石4。J公司通過數(shù)電發(fā)票確保發(fā)票及時交付，讓客戶感受到公司的專業(yè)與負(fù)責(zé)，有效增強了客戶對公司的信任度，為公司的長期穩(wěn)定發(fā)展積累了寶貴的客戶資源，奠定了堅實的客戶基礎(chǔ)。

2.2 多維度成本的節(jié)約

第一，存儲歸檔成本降低。在傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票時代，財務(wù)部門面臨艱巨的歸檔任務(wù)，紙質(zhì)發(fā)票需要占用大量的物理空間進行存放，且隨著業(yè)務(wù)的不斷拓展，存儲成本逐年攀升。例如，J公司為存放歷年的紙質(zhì)發(fā)票，專門設(shè)置了倉庫。同時，人工整理和歸檔發(fā)票不僅耗費大量人力，還容易出現(xiàn)人為錯誤，如發(fā)票丟失、分類錯誤等。數(shù)電發(fā)票的出現(xiàn)徹底改變了這一局面，數(shù)電發(fā)票可直接進行電子歸檔，按照“發(fā)票號碼、購買方名稱、金額、開票日期”的規(guī)范格式進行命名，企業(yè)定期從系統(tǒng)中批量導(dǎo)出已開具的發(fā)票，這大大降低了存儲歸檔成本。在后續(xù)審計檢查中，工作人員只需通過簡單的關(guān)鍵詞搜索，便能在數(shù)秒內(nèi)快速定位所需發(fā)票，大大降低了審計檢查公司查找發(fā)票的難度。

第二，郵寄物流成本清零。在傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票模式下，J公司開具給客戶的發(fā)票均需郵寄至各客戶。為保證客戶的收票時效，公司往往選擇速度較快的快遞服務(wù)，這使整體郵寄成本較高。經(jīng)統(tǒng)計，J公司每年的快遞費用達幾十萬元，這無疑是一筆不小的開支。數(shù)電發(fā)票推行后，公司發(fā)票通過郵箱等電子方式進行交付，實現(xiàn)了發(fā)票交付的即時性，這不僅極大地提高了發(fā)票交付時效，還徹底消除了發(fā)票郵寄的物流成本。

第三，人效提升帶來隱性成本降低。隨著數(shù)電發(fā)票的推行，企業(yè)開票流程得到了進一步優(yōu)化，通過系統(tǒng)自動傳輸和處理，減少了開票人員的手動操作，提高了發(fā)票處理速度，且專票無需進行郵寄，由系統(tǒng)自動觸發(fā)郵件交付，減少郵寄工作量。例如，自數(shù)電發(fā)票上線后，J公司開票人員人效提升 1 7 % ，這意味著企業(yè)在人力成本方面實現(xiàn)了隱性節(jié)約。

3企業(yè)實施數(shù)電發(fā)票面臨的挑戰(zhàn)

在數(shù)字經(jīng)濟蓬勃發(fā)展的時代浪潮下，數(shù)電發(fā)票的推廣使用已成為必然趨勢，對銷售企業(yè)，尤其是大型企業(yè)而言，其既帶來了機遇，又帶來了諸多的挑戰(zhàn)，主要包括以下幾個方面：

第一，在系統(tǒng)開發(fā)和維護方面。企業(yè)需要投入大量的資金和技術(shù)資源，這不僅要確保開票系統(tǒng)與現(xiàn)有交易系統(tǒng)、核算系統(tǒng)以及國家電子稅務(wù)局的無縫對接，還要持續(xù)對系統(tǒng)進行優(yōu)化升級，以適應(yīng)不斷變化的業(yè)務(wù)需求和稅收政策。這無疑增加了企業(yè)的運營成本。

第二，在數(shù)據(jù)安全和隱私保護方面。數(shù)電發(fā)票涉及大量企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)和客戶敏感信息，一旦發(fā)生數(shù)據(jù)被泄露或被篡改，將給企業(yè)帶來巨大的損失，包括經(jīng)濟賠償、聲譽受損以及客戶信任的喪失[5]。

盡管存在挑戰(zhàn)，但數(shù)電發(fā)票的應(yīng)用有力地推動了企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)電子化進程，為企業(yè)未來的數(shù)字化轉(zhuǎn)型和智能化發(fā)展筑牢了根基。企業(yè)應(yīng)加強對系統(tǒng)開發(fā)和維護的投入，確保系統(tǒng)的穩(wěn)定運行和高效使用，也應(yīng)主動應(yīng)對挑戰(zhàn)，制定完善的數(shù)據(jù)安全管理制度，加強技術(shù)防護措施。

4結(jié)語

企業(yè)應(yīng)充分利用數(shù)電發(fā)票帶來的優(yōu)勢，深入挖掘數(shù)電票的數(shù)據(jù)價值，并通過數(shù)據(jù)分析優(yōu)化財務(wù)管理和運營流程，提升企業(yè)的核心競爭力。隨著數(shù)電發(fā)票應(yīng)用的不斷深入和完善，其在銷售企業(yè)以及更多行業(yè)中的價值將得到進一步釋放，推動行業(yè)內(nèi)的數(shù)字化變革，促進企業(yè)間的業(yè)務(wù)協(xié)同與創(chuàng)新發(fā)展。

參考文獻：

[1]馬調(diào)美.淺析“全電發(fā)票”全面推行對企業(yè)的影響[J].財經(jīng)界，2024（11）：54-56.

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[3]金源，朱海瑩.數(shù)電發(fā)票在企業(yè)稅務(wù)管理數(shù)字化中的應(yīng)用實踐[J].財務(wù)與會計，2024（17）：48-52，57.

[4]童士元，盛磊.金稅四期背景下數(shù)電發(fā)票在企業(yè)中的應(yīng)用研究：以浙江中煙為例[J].中國管理會計，2024（2）：95-105.

[5]霍田麗.數(shù)電發(fā)票對企業(yè)財務(wù)工作的影響[J].銷售與管理，2024（21）：6-8.

作者簡介：陳永娟（1990一），女，漢族，安徽蕪湖人，本科，中級會計師，研究方向為財務(wù)管理。