摘要：隨著民辦教育的迅速崛起，其獨(dú)特的辦學(xué)模式和靈活的資金運(yùn)作機(jī)制使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性日益凸顯。本文聚焦基于內(nèi)部控制的民辦教育財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建，提出在此體系構(gòu)建過程中，應(yīng)遵循全面性、內(nèi)外結(jié)合及動(dòng)態(tài)優(yōu)化等原則，以及完善預(yù)算管理制度、建立多級(jí)審批流程、引入信息化財(cái)務(wù)管理工具等具體策略，確保該體系能夠涵蓋財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)調(diào)整，以期為推動(dòng)教育事業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)支撐。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制體系；民辦學(xué)校財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)管理策略

引言

近年來，隨著我國(guó)教育行業(yè)深化改革，民辦教育作為其中的重要組成部分，在滿足社會(huì)多元化教育需求方面發(fā)揮了顯著作用。然而，相較于公辦學(xué)校，民辦學(xué)校因缺乏政府穩(wěn)定的財(cái)政支持，面臨著更為復(fù)雜且嚴(yán)峻的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制作為財(cái)務(wù)管理的重要導(dǎo)向，能夠幫助民辦學(xué)校梳理復(fù)雜的資金運(yùn)作流程，識(shí)別關(guān)鍵環(huán)節(jié)與潛在薄弱點(diǎn)，進(jìn)而建立一套更加規(guī)范、高效的財(cái)務(wù)管理制度。因此，在民辦教育持續(xù)發(fā)展的背景下，構(gòu)建基于內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不僅有助于優(yōu)化學(xué)校管理流程，規(guī)避潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能為教育事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供安全、穩(wěn)健的財(cái)務(wù)支撐環(huán)境。

一、基于內(nèi)部控制的民辦學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建意義

（一）提升資金使用效率

資金使用效率是衡量學(xué)校資源管理水平的關(guān)鍵指標(biāo)，而基于內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系能夠有效提升民辦學(xué)校的資金使用效率，為教育和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供堅(jiān)實(shí)的資金保障。首先，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式常存在預(yù)算與支出脫節(jié)的問題。建立內(nèi)部控制體系后，可從預(yù)算編制環(huán)節(jié)入手，嚴(yán)格把控財(cái)務(wù)目標(biāo)，確保資源分配與學(xué)校戰(zhàn)略重點(diǎn)相契合，減少低效支出。其次，民辦學(xué)校資金覆蓋教學(xué)、后勤、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等多個(gè)方面，任一環(huán)節(jié)出問題都可能影響資金運(yùn)轉(zhuǎn)。通過基于內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)管理體系，學(xué)?？梢岳眯畔⒒芾砉ぞ呓?dòng)態(tài)數(shù)據(jù)跟蹤系統(tǒng)全面記錄資金流動(dòng)過程，確保資金高效配置。最后，傳統(tǒng)模式下，學(xué)校難以量化評(píng)估資金使用效果，項(xiàng)目投入產(chǎn)出不明。加強(qiáng)內(nèi)部控制可為績(jī)效評(píng)估提供準(zhǔn)確依據(jù)，將資金使用結(jié)果與教育質(zhì)量、運(yùn)營(yíng)成果等核心指標(biāo)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)投入與產(chǎn)出的綜合考量。綜上所述，基于內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系通過系統(tǒng)性優(yōu)化預(yù)算、資金流動(dòng)、績(jī)效評(píng)估及權(quán)限分配等方面，助力民辦學(xué)校實(shí)現(xiàn)資金資源的高效配置，為最大化教育效益提供重要保障。

（二）防范財(cái)務(wù)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

民辦學(xué)校因資金來源多元化及管理特殊性，其財(cái)務(wù)管理更易因內(nèi)部控制機(jī)制薄弱而引發(fā)合規(guī)性問題?；趦?nèi)部控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系能夠從源頭上防范財(cái)務(wù)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，為學(xué)校的穩(wěn)定運(yùn)行提供堅(jiān)實(shí)保障。首先，民辦學(xué)校管理規(guī)模大且財(cái)務(wù)審核體系尚不成熟，導(dǎo)致部分資金支出流程缺乏透明度。通過建立獨(dú)立的內(nèi)部控制流程，并明確審批權(quán)責(zé)，可確保所有資金支出均經(jīng)過合法授權(quán)，有效降低管理混亂帶來的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)[1]。其次，民辦學(xué)校當(dāng)前面臨的財(cái)務(wù)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)中存在潛伏期較長(zhǎng)的隱性問題，這些問題短期內(nèi)可能不會(huì)造成破壞性后果，但被監(jiān)管部門揭露后將對(duì)學(xué)校內(nèi)部運(yùn)營(yíng)造成嚴(yán)重負(fù)面影響。內(nèi)部控制體系通過定期開展內(nèi)部審計(jì)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并揭示潛在的財(cái)務(wù)管理問題，并通過整改機(jī)制遏制違規(guī)行為擴(kuò)散，從而在事前有效預(yù)防違規(guī)事件的發(fā)生。最后，傳統(tǒng)民辦學(xué)校財(cái)務(wù)管理多采用人工核算模式，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)分散，易于被篡改，而現(xiàn)代化的內(nèi)部控制框架中，大量財(cái)務(wù)管理流程可通過信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化操作，降低了人為違規(guī)操作的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）保障學(xué)校長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展

對(duì)于民辦學(xué)校而言，其資金來源多元且管理復(fù)雜，易受政策環(huán)境、市場(chǎng)變化及管理能力等因素的制約。基于內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系能夠通過優(yōu)化資源配置、加強(qiáng)財(cái)務(wù)穩(wěn)定性管理以及提升應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，為學(xué)校的長(zhǎng)期發(fā)展提供有力保障。首先，民辦學(xué)校需同時(shí)面對(duì)社區(qū)、企業(yè)、政府及學(xué)生家庭等多方壓力，日常財(cái)務(wù)分配較為復(fù)雜。若未建立合理的資金統(tǒng)籌機(jī)制，可能導(dǎo)致階段性資源短缺。內(nèi)部控制通過構(gòu)建清晰的財(cái)務(wù)計(jì)劃與彈性預(yù)算管理體系，可為學(xué)校的資金籌集制定長(zhǎng)期目標(biāo)，從而規(guī)避短期波動(dòng)對(duì)整體運(yùn)行的影響。其次，內(nèi)部控制體系通過事前識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)置充足的應(yīng)急準(zhǔn)備金并進(jìn)行壓力測(cè)試，增強(qiáng)了學(xué)校應(yīng)對(duì)突發(fā)情況的能力。例如，學(xué)?？衫脙?nèi)部風(fēng)控工具科學(xué)評(píng)估不同政策情境下的財(cái)務(wù)表現(xiàn)，對(duì)收入短缺做出應(yīng)急調(diào)整，緩解財(cái)務(wù)壓力。最后，民辦學(xué)校的發(fā)展依賴于社會(huì)資本的投入。相較于短期融資的快速回報(bào)目標(biāo)，外部投資者更關(guān)注學(xué)校的長(zhǎng)期穩(wěn)定性。通過內(nèi)部控制建立的規(guī)范化財(cái)務(wù)體系，學(xué)校不僅能更合理地分配資金、優(yōu)化教育資源，還能通過提供清晰的財(cái)務(wù)報(bào)表，提升學(xué)校在教育市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

二、基于內(nèi)部控制的民辦學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建原則

（一）全面性原則

全面性原則在構(gòu)建民辦學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中至關(guān)重要，它要求覆蓋財(cái)務(wù)管理的所有環(huán)節(jié)、活動(dòng)和主體，確保內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)無遺漏，形成全員參與、全域覆蓋、全過程管理的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。一方面，民辦學(xué)校財(cái)務(wù)活動(dòng)類型多樣，不僅包括常規(guī)的日常教學(xué)資金支出，還涉及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金管理、社會(huì)捐贈(zèng)款項(xiàng)等。若內(nèi)控體系未能全面覆蓋此類財(cái)務(wù)活動(dòng)，可能導(dǎo)致其在未受控環(huán)節(jié)中滋生違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。因此，全面性原則要求對(duì)所有資金流動(dòng)行為進(jìn)行統(tǒng)籌管理，無論其來源多么復(fù)雜或資金量大小，均須納入監(jiān)管和控制范圍[2]。另一方面，民辦學(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往不是由一次性事件引發(fā)，而是由于管理鏈條中某些環(huán)節(jié)的疏忽被不斷放大。因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系須在事前階段通過預(yù)算編制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)來減少潛在風(fēng)險(xiǎn)，并在事后階段通過審計(jì)分析來彌補(bǔ)制度性缺陷。此外，對(duì)多層次參與者的全面覆蓋也是全面性原則的一種體現(xiàn)。民辦學(xué)校財(cái)務(wù)管理涉及不同層級(jí)和部門，各主體之間的職責(zé)權(quán)限可能存在交叉。全面性原則要求建立跨部門的協(xié)作機(jī)制，明確各主體的控制職責(zé)，確保風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性和高效性。

（二）內(nèi)外結(jié)合原則

內(nèi)外結(jié)合原則強(qiáng)調(diào)，在構(gòu)建民辦學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系時(shí)，應(yīng)將內(nèi)部控制與外部環(huán)境緊密結(jié)合，充分考慮內(nèi)外部因素的相互作用，以最大程度發(fā)揮管理效能。首先，民辦學(xué)校作為社會(huì)機(jī)構(gòu)，必須嚴(yán)格遵守國(guó)家的財(cái)務(wù)法律法規(guī)，這是管理合法性的基本要求。然而，部分民辦學(xué)校可能因政策理解不充分，在會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)申報(bào)、專項(xiàng)資金使用等方面存在合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)外結(jié)合原則要求學(xué)校在設(shè)計(jì)內(nèi)部流程時(shí)，確保與外部法規(guī)保持一致，在預(yù)算編制、資金收支、報(bào)表審核等關(guān)鍵環(huán)節(jié)嵌入合規(guī)性檢驗(yàn)機(jī)制，以減少因違反法規(guī)而帶來的風(fēng)險(xiǎn)隱患[3]。其次，鑒于民辦學(xué)校在財(cái)務(wù)管理水平和能力上存在差異，應(yīng)通過借鑒外部機(jī)構(gòu)的成功經(jīng)驗(yàn)來完善自身風(fēng)險(xiǎn)管理體系。例如，可以引入教育行業(yè)廣泛應(yīng)用的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理工具，提高內(nèi)部控制的專業(yè)化水平。最后，在教育行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的背景下，民辦學(xué)校不僅需關(guān)注內(nèi)部資本結(jié)構(gòu)問題，還需敏銳捕捉外部市場(chǎng)的變化。內(nèi)外結(jié)合原則要求將外部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)納入內(nèi)控體系進(jìn)行常態(tài)化監(jiān)測(cè)，結(jié)合外部數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，在財(cái)務(wù)波動(dòng)之前建立預(yù)警機(jī)制。

（三）動(dòng)態(tài)優(yōu)化原則

動(dòng)態(tài)優(yōu)化原則體現(xiàn)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的進(jìn)化思維，強(qiáng)調(diào)民辦學(xué)校的內(nèi)部控制體系既要滿足當(dāng)前管理需求，又要隨內(nèi)外部環(huán)境的變化不斷調(diào)整。首先，民辦學(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有復(fù)雜性，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)會(huì)隨時(shí)間推移而不斷變化。動(dòng)態(tài)優(yōu)化原則要求通過數(shù)據(jù)分析、財(cái)務(wù)預(yù)警等手段及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并根據(jù)實(shí)際變化對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。其次，在傳統(tǒng)管理中，許多學(xué)校的內(nèi)部控制機(jī)制缺乏更新機(jī)制，應(yīng)對(duì)新型財(cái)務(wù)問題時(shí)往往力不從心，而動(dòng)態(tài)優(yōu)化原則要求定期評(píng)估內(nèi)部控制體系的執(zhí)行效果，以持續(xù)提升系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量。最后，民辦學(xué)校發(fā)展的核心目標(biāo)是提升教育質(zhì)量和社會(huì)認(rèn)同度，這要求其財(cái)務(wù)管理服務(wù)于更長(zhǎng)期的發(fā)展規(guī)劃。動(dòng)態(tài)優(yōu)化原則通過引導(dǎo)學(xué)校從“被動(dòng)適應(yīng)”向“主動(dòng)規(guī)劃”轉(zhuǎn)變，鼓勵(lì)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制流程時(shí)考慮中長(zhǎng)期因素，以增強(qiáng)體系的可持續(xù)性。

三、基于內(nèi)部控制的民辦學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建策略

（一）完善預(yù)算管理制度

預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)體系的核心基礎(chǔ)，也是民辦學(xué)校內(nèi)部控制的重要組成部分，需要不斷完善其管理制度。首先，預(yù)算編制是財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但多數(shù)民辦學(xué)校傳統(tǒng)的預(yù)算編制方式缺乏科學(xué)性，易導(dǎo)致資源分配隨意。為改善此狀況，學(xué)校應(yīng)以發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，明確各類資金的用途優(yōu)先級(jí)。其次，預(yù)算編制完成后，學(xué)校應(yīng)建立多層級(jí)的預(yù)算責(zé)任體系，將財(cái)務(wù)部門、校領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)及相關(guān)業(yè)務(wù)部門納入預(yù)算審核主體，明確各審核主體的職責(zé)范圍，確保預(yù)算編制在合規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。第三，學(xué)校應(yīng)將預(yù)算外資金納入預(yù)算管理制度的統(tǒng)籌范圍，制定相應(yīng)的監(jiān)控規(guī)則，如建立專門的預(yù)算外資金管理臺(tái)賬，詳細(xì)記錄資金來源、使用方向及審批流程，實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)管。最后，預(yù)算的效果不僅體現(xiàn)在資金的執(zhí)行率上，還需關(guān)注額外資源投入對(duì)教學(xué)質(zhì)量的提升效果。因此，學(xué)校應(yīng)建立資金使用績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行定量和定性分析，以評(píng)估預(yù)算支出對(duì)教育核心指標(biāo)的促進(jìn)作用。

（二）建立多級(jí)審批機(jī)制

財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性與有效性高度依賴于嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徟鞒蹋渲卸嗉?jí)審批機(jī)制作為內(nèi)部控制的核心組成部分，是確保資金安全運(yùn)作與決策科學(xué)化的關(guān)鍵手段。首先，民辦學(xué)?？梢罁?jù)資金使用的額度、業(yè)務(wù)復(fù)雜度及項(xiàng)目重要性等維度設(shè)定分層的審批體系。例如，日常小額開支的審批權(quán)限可下放至基層崗位，而涉及學(xué)校運(yùn)營(yíng)的中等額度費(fèi)用則需提交至中層管理者進(jìn)行審批[4]。其次，為規(guī)避審批權(quán)力的過度集中與濫用風(fēng)險(xiǎn)，審批流程的設(shè)計(jì)應(yīng)納入財(cái)務(wù)、行政、后勤、項(xiàng)目組等多個(gè)相關(guān)部門，形成多方相互監(jiān)督的機(jī)制，從源頭上保障審批的公正性與透明度。再者，為進(jìn)一步優(yōu)化和規(guī)范多級(jí)審批流程，學(xué)校應(yīng)全面梳理日常財(cái)務(wù)事務(wù)，明確各級(jí)審批權(quán)限，并編制全校統(tǒng)一的審批操作指南。最后，多級(jí)審批完成后，審批結(jié)果須及時(shí)反饋至申請(qǐng)部門，詳細(xì)記錄存檔。具體而言，學(xué)校應(yīng)規(guī)定每一筆資金支出的審批詳情均須錄入管理系統(tǒng)，并由相關(guān)人員簽字確認(rèn)后存檔備查。

（三）引入信息化財(cái)務(wù)管理工具

在現(xiàn)代化教育運(yùn)營(yíng)的背景下，技術(shù)發(fā)展為財(cái)務(wù)管理提供了強(qiáng)有力的支撐，信息化工具的引入正逐步革新傳統(tǒng)財(cái)務(wù)操作的工作模式。第一，學(xué)校應(yīng)基于自身實(shí)際需求，選擇具有擴(kuò)展性的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，以全面覆蓋財(cái)務(wù)管理全流程，減少手工操作中的疏漏，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)運(yùn)作效率。第二，針對(duì)傳統(tǒng)紙質(zhì)審批模式中報(bào)銷、采購等審批環(huán)節(jié)冗長(zhǎng)的問題，學(xué)校應(yīng)構(gòu)建線上審批流程，通過信息化財(cái)務(wù)工具實(shí)現(xiàn)審批流程的簡(jiǎn)化與優(yōu)化，有效降低操作風(fēng)險(xiǎn)。第三，鑒于許多民辦學(xué)校的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分散于不同部門，導(dǎo)致數(shù)據(jù)整合難度大、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警不及時(shí)且數(shù)據(jù)管理成本高昂。學(xué)校應(yīng)部署信息化工具，將所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集中存儲(chǔ)在統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫中，實(shí)現(xiàn)對(duì)學(xué)生學(xué)費(fèi)收入、校園運(yùn)營(yíng)支出、后勤費(fèi)用等各類賬戶的統(tǒng)一監(jiān)管和管理。第四，學(xué)校應(yīng)通過設(shè)置關(guān)鍵數(shù)據(jù)指標(biāo)，對(duì)異常財(cái)務(wù)行為進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)。例如，當(dāng)預(yù)算超支、出現(xiàn)突發(fā)大額支付或收入與之前數(shù)據(jù)趨勢(shì)嚴(yán)重不符時(shí)，系統(tǒng)能自動(dòng)發(fā)出警報(bào)，通知主管部門及時(shí)介入調(diào)查[5]。

四、結(jié)束語

本文探討了預(yù)算管理、多級(jí)審批機(jī)制、信息化工具引入等多方面策略，為財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的完善提供了有價(jià)值的參考框架，同時(shí)也需認(rèn)識(shí)到民辦學(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)極具長(zhǎng)期性的工作，不僅需要總結(jié)當(dāng)前經(jīng)驗(yàn)，更需要結(jié)合教育政策變化、市場(chǎng)條件波動(dòng)、科技進(jìn)步進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，只有這樣才能構(gòu)建更為完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。未來，隨著民辦教育的持續(xù)發(fā)展和教育改革的深入推進(jìn)，基于內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系將發(fā)揮更加重要的作用。民辦學(xué)校應(yīng)積極響應(yīng)時(shí)代要求，不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，提升財(cái)務(wù)管理水平，為教育事業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)支撐。

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[3]張延霞，王春麗.基于內(nèi)部控制的民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].教育財(cái)會(huì)研究，2022，33（03）：68-71.

[4]鞏明.基于內(nèi)部控制的民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].時(shí)代金融，2020（35）：88-89+121.

[5]羅書文.基于內(nèi)部控制的民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（24）：82-83.

（作者簡(jiǎn)介：向玲，貴州宏德教育管理有限公司中級(jí)會(huì)計(jì)師）