摘 要：企業(yè)預(yù)算管理作為連接戰(zhàn)略與執(zhí)行的關(guān)鍵紐帶，在現(xiàn)代企業(yè)管理中占據(jù)著核心地位。本文首先闡述了企業(yè)預(yù)算管理的重要性，然后深入分析了企業(yè)預(yù)算管理在編制、執(zhí)行、調(diào)整、評價(jià)等方面的常見問題，最后針對性地提出了建立戰(zhàn)略解碼機(jī)制、采用多種預(yù)算編制方法、構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系、簡化預(yù)算調(diào)整流程及完善預(yù)算評價(jià)體系等對策，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)預(yù)算管理實(shí)踐提供有益參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)預(yù)算管理;戰(zhàn)略解碼機(jī)制;預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系

一、企業(yè)預(yù)算管理的重要性

（一）優(yōu)化資源配置和利用效率

企業(yè)預(yù)算管理通過精細(xì)劃分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，能夠?qū)Y源依據(jù)戰(zhàn)略重點(diǎn)與業(yè)務(wù)需求進(jìn)行高效配置。在這一過程中，預(yù)算作為硬性約束，能夠促使各部門在資源申請時(shí)審慎考慮業(yè)務(wù)實(shí)際需求與資源稀缺性，有效減少資源浪費(fèi)與閑置，而且定期的預(yù)算執(zhí)行分析能夠精準(zhǔn)識別資源使用中的低效與浪費(fèi)環(huán)節(jié)，為資源的及時(shí)調(diào)整與優(yōu)化配置提供有力依據(jù)，從而顯著提升資源的利用效率與企業(yè)的整體運(yùn)營效能。

（二）推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施和決策制定

通過預(yù)算的精心編制與嚴(yán)格執(zhí)行，企業(yè)能夠?qū)?zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為各部門及員工的具體行動(dòng)指南，確保全員對戰(zhàn)略方向、職責(zé)分工有清晰認(rèn)知，并且預(yù)算管理過程中積累的大量數(shù)據(jù)，能夠?yàn)槠髽I(yè)決策提供翔實(shí)、可靠的依據(jù)，助力企業(yè)在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中做出更加科學(xué)、精準(zhǔn)的決策，從而有效推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施。

（三）提升經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭力

在經(jīng)濟(jì)效益與市場競爭力方面，預(yù)算管理的實(shí)施成效顯著，通過嚴(yán)格的成本控制與費(fèi)用管理，能夠有效降低運(yùn)營成本，提升盈利能力，同時(shí)預(yù)算管理還能促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化與效率的提升，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。在激烈的市場競爭中，預(yù)算管理能夠助力企業(yè)以更低的成本、更高的效率提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，從而贏得更廣闊的市場空間與更堅(jiān)實(shí)的客戶基礎(chǔ)。

二、企業(yè)預(yù)算管理的常見問題

（一）預(yù)算與戰(zhàn)略脫節(jié)

企業(yè)戰(zhàn)略作為企業(yè)發(fā)展的長期規(guī)劃和方向指引，理應(yīng)成為預(yù)算編制的基石，但在實(shí)際操作中，很多企業(yè)存在戰(zhàn)略制定與預(yù)算執(zhí)行“兩張皮”的現(xiàn)象。一方面，戰(zhàn)略規(guī)劃往往較為宏觀，缺乏具體的量化指標(biāo)和階段性目標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算編制時(shí)難以找到與戰(zhàn)略直接掛鉤的切入點(diǎn);另一方面，部分企業(yè)高層管理者對預(yù)算管理的理解仍停留在傳統(tǒng)的成本控制和財(cái)務(wù)規(guī)劃層面，未能充分認(rèn)識到預(yù)算管理作為戰(zhàn)略落地工具的重要性，在編制過程中大多側(cè)重于短期財(cái)務(wù)目標(biāo)的達(dá)成，而忽視了對企業(yè)長期競爭優(yōu)勢的構(gòu)建和維護(hù)，從而使得預(yù)算難以有效支撐戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，兩者之間的脫節(jié)降低了預(yù)算的前瞻性和導(dǎo)向性。

（二）預(yù)算編制方法不當(dāng)

預(yù)算編制方法不當(dāng)也是影響預(yù)算管理效果的關(guān)鍵因素，很多企業(yè)采用的增量預(yù)算或固定預(yù)算等傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法通常是基于歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單調(diào)整，忽略了市場變化、內(nèi)部能力提升等動(dòng)態(tài)因素，導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際運(yùn)營情況存在較大偏差。此外，部分企業(yè)在預(yù)算編制過程中缺乏充分的調(diào)研和分析，僅憑經(jīng)驗(yàn)或主觀判斷進(jìn)行資源分配，這不僅降低了預(yù)算的準(zhǔn)確性和靈活性，還容易引發(fā)部門間的資源爭奪和矛盾，影響團(tuán)隊(duì)合作和整體效率[1]。特別是對于中小型企業(yè)而言，由于規(guī)模、資源和專業(yè)能力的限制，往往缺乏專業(yè)的預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)和工具，使得預(yù)算編制過程更加粗放，難以精細(xì)化管理，進(jìn)而影響預(yù)算的有效性和可執(zhí)行性。

（三）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控不足

預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控不足是預(yù)算管理中的一個(gè)常見問題，部分企業(yè)還沒構(gòu)建起完備的預(yù)算執(zhí)行跟蹤系統(tǒng)，難以實(shí)現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行情況的即時(shí)監(jiān)控與精準(zhǔn)把握，這直接導(dǎo)致問題暴露的滯后性，使得管理層在發(fā)現(xiàn)問題時(shí)往往已經(jīng)錯(cuò)過最佳調(diào)整時(shí)機(jī)，糾正措施的實(shí)施也因此變得遲緩且效果打折。即便部分企業(yè)建立了監(jiān)控系統(tǒng)，其效能也常因監(jiān)控指標(biāo)設(shè)計(jì)的不科學(xué)、信息反饋鏈條的不暢通，或是管理層對監(jiān)控反饋的輕視而大打折扣，導(dǎo)致監(jiān)控流于形式，無法真正發(fā)揮預(yù)警和糾偏作用，從而極易造成資源浪費(fèi)和效率低下，甚至可能引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）預(yù)算調(diào)整不及時(shí)

在當(dāng)下快速變化的市場環(huán)境中，企業(yè)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，市場需求、競爭格局乃至技術(shù)革新均處于動(dòng)態(tài)演變之中，這要求企業(yè)的預(yù)算管理必須具備高度的靈活性與適應(yīng)性，但現(xiàn)實(shí)情況往往不盡如人意。一方面，預(yù)算調(diào)整流程的繁瑣復(fù)雜成為制約靈活調(diào)整的首要障礙，從申請、審核到最終批準(zhǔn)，冗長的流程使得預(yù)算調(diào)整難以迅速響應(yīng)市場變化;另一方面，管理層對于預(yù)算剛性的過度強(qiáng)調(diào)，使得即便面對明顯的市場信號，也傾向于維持原有預(yù)算框架，忽視了預(yù)算作為管理工具的動(dòng)態(tài)調(diào)整價(jià)值，這進(jìn)一步加劇了預(yù)算管理的僵化狀態(tài)，嚴(yán)重削弱了預(yù)算對企業(yè)運(yùn)營的指導(dǎo)作用。

（五）預(yù)算評價(jià)體系不科學(xué)

一個(gè)合理的預(yù)算評價(jià)體系應(yīng)該既能反映預(yù)算執(zhí)行情況，又能激勵(lì)員工積極參與預(yù)算管理。但在實(shí)踐中部分企業(yè)的預(yù)算評價(jià)體系過于注重財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，而忽視了客戶滿意度、員工滿意度等非財(cái)務(wù)指標(biāo)的考量，難以全面反映預(yù)算管理的實(shí)際效果，還會導(dǎo)致企業(yè)行為短期化，忽視長遠(yuǎn)利益。即便部分企業(yè)構(gòu)建較為完善的評價(jià)體系，但在實(shí)際操作中這些評價(jià)結(jié)果往往被束之高閣，未能與員工的績效考核、薪酬調(diào)整、職位晉升等切身利益緊密掛鉤，從而極大地削弱了預(yù)算評價(jià)體系的激勵(lì)作用，使得預(yù)算管理工作的成效大打折扣。此外，預(yù)算評價(jià)過程中的主觀臆斷、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)模糊不清等問題同樣不容忽視，它們直接削弱了評價(jià)結(jié)果的公正性與權(quán)威性，使得評價(jià)不僅難以贏得員工的信服，更無法為預(yù)算管理工作的持續(xù)優(yōu)化提供有價(jià)值的參考與導(dǎo)向。

三、解決企業(yè)預(yù)算管理常見問題的對策

（一）建立戰(zhàn)略解碼機(jī)制

建立戰(zhàn)略解碼機(jī)制是確保預(yù)算與戰(zhàn)略緊密相連的關(guān)鍵舉措，戰(zhàn)略解碼就是將企業(yè)的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化、分解為可量化、可操作的預(yù)算目標(biāo)，確保預(yù)算的編制與執(zhí)行能夠緊密圍繞企業(yè)戰(zhàn)略展開。具體來說，企業(yè)需要組建一個(gè)跨職能的戰(zhàn)略解碼小組，其中不僅囊括高層管理者對整體戰(zhàn)略方向進(jìn)行把控，還融入戰(zhàn)略規(guī)劃部門來深化市場與行業(yè)洞察，以及財(cái)務(wù)部門以確保預(yù)算的精準(zhǔn)編制，通過各方的深度協(xié)作能夠?qū)⒑暧^戰(zhàn)略愿景轉(zhuǎn)化為具體、可實(shí)施的操作規(guī)劃。戰(zhàn)略解碼小組需運(yùn)用SWOT分析、PESTEL模型等先進(jìn)的分析工具，全面審視外部環(huán)境的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，以及內(nèi)部資源的優(yōu)勢與劣勢，并借助平衡計(jì)分卡的框架，從財(cái)務(wù)業(yè)績、客戶滿意度、內(nèi)部流程效率、員工學(xué)習(xí)與成長等多個(gè)維度，對戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)致拆解，形成一套層次分明、相互支撐的關(guān)鍵績效指標(biāo)體系，它不僅要求量化具體，還應(yīng)具備可追蹤性與可衡量性，為后續(xù)預(yù)算分配提供明確導(dǎo)向[2]。

最后，要將解構(gòu)后的KPIs深度融合到預(yù)算編制流程中，確保每一項(xiàng)預(yù)算決策都能直接關(guān)聯(lián)并支撐起特定的戰(zhàn)略目標(biāo)。這要求企業(yè)在預(yù)算編制時(shí)，要采取零基預(yù)算或滾動(dòng)預(yù)算等靈活方法，以戰(zhàn)略為導(dǎo)向動(dòng)態(tài)調(diào)整資源配置，避免歷史慣性的束縛，同時(shí)建立嚴(yán)格的預(yù)算審查機(jī)制，確保預(yù)算計(jì)劃與戰(zhàn)略解碼成果的一致性，避免資源錯(cuò)配與浪費(fèi)。

（二）采用多種預(yù)算編制方法

采用多種預(yù)算編制方法是提高預(yù)算編制準(zhǔn)確性與靈活性的有效途徑，企業(yè)應(yīng)摒棄僅依賴增量預(yù)算或固定預(yù)算的慣性做法，轉(zhuǎn)而依據(jù)自身的業(yè)務(wù)特性與管理需求，靈活選擇和融合零基預(yù)算、彈性預(yù)算、作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算等多種先進(jìn)方法。

零基預(yù)算作為一種顛覆性的預(yù)算編制方式，其核心在于對每一項(xiàng)預(yù)算支出進(jìn)行嚴(yán)格的必要性審查，而非簡單地基于歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行增減調(diào)整，這種方法尤其適用于企業(yè)開拓新項(xiàng)目或業(yè)務(wù)領(lǐng)域時(shí)，能夠確保資源的有效配置，避免歷史成本結(jié)構(gòu)的束縛，促進(jìn)預(yù)算的合理化與高效化。

對于業(yè)務(wù)量波動(dòng)較大、難以準(zhǔn)確預(yù)測的部門或項(xiàng)目，彈性預(yù)算則提供了一種更為靈活的解決方案，它通過建立預(yù)算額度與業(yè)務(wù)量之間的動(dòng)態(tài)關(guān)系，使得預(yù)算能夠隨著業(yè)務(wù)量的變化而自動(dòng)調(diào)整，從而能夠增強(qiáng)預(yù)算的適應(yīng)性和應(yīng)變能力，確保預(yù)算在不確定環(huán)境下的有效性。此外，作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算通過深入分析企業(yè)價(jià)值鏈上的各項(xiàng)作業(yè)活動(dòng)，以及這些活動(dòng)對資源的消耗情況，能夠?yàn)轭A(yù)算編制提供更為精細(xì)化的基礎(chǔ)，這不僅有助于提高預(yù)算的精準(zhǔn)度，還能夠促進(jìn)企業(yè)對成本結(jié)構(gòu)的深入理解與優(yōu)化，從而實(shí)現(xiàn)成本控制與效率提升的雙重目標(biāo)。

在實(shí)際應(yīng)用中，企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際情況，靈活運(yùn)用上述預(yù)算編制方法，甚至可以根據(jù)不同業(yè)務(wù)單元或項(xiàng)目的特點(diǎn)，進(jìn)行方法的組合與創(chuàng)新，通過構(gòu)建多元化的預(yù)算編制體系，不僅能夠確保預(yù)算既能反映歷史經(jīng)驗(yàn)，又能適應(yīng)未來變化，還能夠顯著提升預(yù)算的前瞻性、靈活性與適應(yīng)性，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供有力的財(cái)務(wù)支撐。

（三）構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系

為了全面提升預(yù)算執(zhí)行的效率與效果，企業(yè)必須構(gòu)建一套完善且高效的預(yù)算執(zhí)行跟蹤與反饋機(jī)制，需要充分利用集成化的ERP系統(tǒng)、先進(jìn)的大數(shù)據(jù)分析工具等現(xiàn)代信息技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行情況的全方位、實(shí)時(shí)監(jiān)控與深度數(shù)據(jù)分析。通過設(shè)計(jì)KPIs，定期將實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行細(xì)致對比，迅速識別出執(zhí)行過程中的偏差，并深入剖析其背后的原因，為管理層提供精準(zhǔn)、及時(shí)的決策依據(jù)，助力企業(yè)快速響應(yīng)市場變化，調(diào)整經(jīng)營策略。

在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)著手建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任追究機(jī)制，明確界定各部門及個(gè)人的預(yù)算責(zé)任，確保每項(xiàng)預(yù)算的支出都能找到對應(yīng)的責(zé)任人，通過將預(yù)算執(zhí)行效果與個(gè)人績效緊密掛鉤，將員工參與預(yù)算管理的積極性與主動(dòng)性充分激發(fā)出來，有助于形成全員關(guān)注預(yù)算、參與預(yù)算的良好氛圍。

企業(yè)在推行預(yù)算執(zhí)行時(shí)，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建一套全面且高效的溝通機(jī)制，可以通過定期組織預(yù)算執(zhí)行分析會議、搭建在線即時(shí)溝通平臺等多元化方式，系統(tǒng)化收集員工反饋，并針對收集到的信息做出迅速響應(yīng)，精準(zhǔn)識別并解決預(yù)算執(zhí)行中的瓶頸與潛在障礙，從而確保預(yù)算執(zhí)行過程的順暢無阻，維護(hù)其連續(xù)性和穩(wěn)定性，助力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利達(dá)成[3]。

（四）簡化預(yù)算調(diào)整流程

市場環(huán)境與企業(yè)內(nèi)部條件的變化是常態(tài)，預(yù)算調(diào)整成為預(yù)算管理過程中不可或缺的一環(huán)，但復(fù)雜的預(yù)算調(diào)整流程往往導(dǎo)致調(diào)整效率低下，甚至錯(cuò)過最佳調(diào)整時(shí)機(jī)。為此，企業(yè)應(yīng)著手構(gòu)建一套既高效又靈活的預(yù)算調(diào)整機(jī)制，要清晰界定預(yù)算調(diào)整的具體條件、標(biāo)準(zhǔn)化流程以及各級別的決策權(quán)限，確保在面臨外部環(huán)境突變或內(nèi)部策略調(diào)整時(shí)，能夠迅速而精準(zhǔn)地對預(yù)算進(jìn)行必要的調(diào)整。在設(shè)計(jì)這一流程時(shí)，企業(yè)應(yīng)力求在簡化與嚴(yán)謹(jǐn)之間找到最佳平衡點(diǎn)，既要避免因流程過于繁瑣而導(dǎo)致的調(diào)整滯后，又要確保每一步調(diào)整決策都基于充分的分析與論證，保證調(diào)整的科學(xué)性與合理性。

為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)可以設(shè)立專門的預(yù)算調(diào)整快速響應(yīng)小組，要由跨部門的關(guān)鍵成員組成，負(fù)責(zé)快速評估調(diào)整需求的緊迫性與合理性，制定詳盡的調(diào)整方案，并高效推進(jìn)至管理層進(jìn)行審批，從而能夠顯著縮短預(yù)算調(diào)整的反應(yīng)時(shí)間，確保調(diào)整決策能夠迅速傳達(dá)至執(zhí)行層面，有效應(yīng)對市場變化與企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整帶來的挑戰(zhàn)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)注重提升預(yù)算調(diào)整的透明度，通過定期召開預(yù)算調(diào)整說明會、發(fā)布調(diào)整通知等方式，確保相關(guān)部門與員工能夠充分了解預(yù)算調(diào)整的背景、原因及預(yù)期影響，有助于消除因信息不對稱而產(chǎn)生的誤解與抵觸情緒，促進(jìn)預(yù)算調(diào)整在全體員工中的順利接受與有效執(zhí)行，最終提升企業(yè)預(yù)算管理的整體效能。

（五）完善預(yù)算評價(jià)體系

預(yù)算評價(jià)不僅是對預(yù)算管理效果的衡量與反饋，更是對預(yù)算管理持續(xù)改進(jìn)與優(yōu)化的重要依據(jù)。企業(yè)需要構(gòu)建一個(gè)全面、多維度的預(yù)算評價(jià)體系，既要考慮成本節(jié)約、利潤增長等財(cái)務(wù)指標(biāo)，也需關(guān)注客戶滿意度、員工滿意度、創(chuàng)新能力等非財(cái)務(wù)指標(biāo)，從而全面反映預(yù)算管理的綜合效果。

預(yù)算評價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)需緊密圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，確保每一項(xiàng)指標(biāo)都具體、可量化，且能夠客觀公正地反映預(yù)算管理的實(shí)際效果。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)可以建立一套完善的預(yù)算評價(jià)結(jié)果反饋與應(yīng)用機(jī)制，將評價(jià)結(jié)果作為員工績效激勵(lì)、部門資源配置調(diào)整以及企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃修訂的重要依據(jù)，從而能夠形成預(yù)算管理的閉環(huán)，確保評價(jià)不僅停留于紙面，而是真正轉(zhuǎn)化為推動(dòng)企業(yè)管理升級與業(yè)績提升的實(shí)際行動(dòng)[4]。

隨著外部環(huán)境的不斷變化與企業(yè)內(nèi)部需求的演進(jìn)，預(yù)算評價(jià)指標(biāo)及其權(quán)重也要適時(shí)調(diào)整，這就需要企業(yè)定期審視并更新評價(jià)體系，確保其始終與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保持高度一致，同時(shí)能夠靈活應(yīng)對市場變化，為企業(yè)預(yù)算管理提供持續(xù)、有效的指導(dǎo)與支持。

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