隨著科技和時(shí)代的進(jìn)步，大數(shù)據(jù)技術(shù)飛速發(fā)展，已經(jīng)廣泛應(yīng)用在社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域。在日常審計(jì)工作中，審計(jì)人員運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)方法，更高效、準(zhǔn)確地完成審計(jì)任務(wù)。本文以公務(wù)卡結(jié)算審計(jì)中大數(shù)據(jù)技術(shù)方法的應(yīng)用為例進(jìn)行研究，以推進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)方法的應(yīng)用，進(jìn)一步提高審計(jì)效率。

公務(wù)卡結(jié)算審計(jì)中大數(shù)據(jù)技術(shù)方法解讀

公務(wù)卡結(jié)算審計(jì)中大數(shù)據(jù)技術(shù)方法主要是運(yùn)用SQL（結(jié)構(gòu)化查詢語言）數(shù)據(jù)庫，SQL數(shù)據(jù)庫是具有數(shù)據(jù)操縱和數(shù)據(jù)定義等多種功能的數(shù)據(jù)庫語言，這種語言具有交互性特點(diǎn)，能為用戶提供極大的便利，數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)應(yīng)充分利用SQL語言提高計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)的工作質(zhì)量與效率。SQL包括數(shù)據(jù)定義、數(shù)據(jù)操縱、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)控制、事務(wù)控制等所有對(duì)數(shù)據(jù)庫的操作，在審計(jì)工作中主要運(yùn)用數(shù)據(jù)操縱、數(shù)據(jù)查詢等，分析財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等數(shù)據(jù)，在宏觀上把握情況，可以提供更多的手段來減少審計(jì)人員不必要的工作量，在有限的審計(jì)時(shí)間內(nèi)提高審計(jì)工作的效率。

財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，通過SQL數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)操縱、數(shù)據(jù)查詢等，對(duì)所有預(yù)算單位公務(wù)卡的開立、管理、支付、報(bào)銷等環(huán)節(jié)進(jìn)行跨部門和跨業(yè)務(wù)的深入挖掘與分析，深化數(shù)據(jù)分析利用，聚焦重點(diǎn)資金、重要事項(xiàng)，開展專題分析研究，以提升審計(jì)監(jiān)督的深度和精準(zhǔn)度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，提高審計(jì)效率。

公務(wù)卡結(jié)算審計(jì)簡介

實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算制度是深化和完善國庫集中支付改革、提高公務(wù)支出透明度、規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)管理、源頭治腐的重要舉措。近年來，財(cái)政部門加強(qiáng)管理，公務(wù)卡辦卡率低、使用率低的現(xiàn)象得到改善，但隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，大規(guī)模減稅降費(fèi)政策實(shí)施帶來短期內(nèi)部分地區(qū)一定程度財(cái)政減收，在地方財(cái)源單一、縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不充分的背景下，基層財(cái)政困難較為普遍。一些日常經(jīng)費(fèi)支付、轉(zhuǎn)賬等支付手段存在不及時(shí)的情況，部分預(yù)算單位為規(guī)避財(cái)政的支付監(jiān)管，通過多辦理公務(wù)卡、提高公務(wù)卡額度、超范圍支付等手段，提高支付額度。在日常審計(jì)中，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)方法對(duì)公務(wù)卡結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，提高審計(jì)效率，發(fā)現(xiàn)問題疑點(diǎn)，促進(jìn)財(cái)政資金支付規(guī)范進(jìn)行。

公務(wù)卡結(jié)算審計(jì)中大數(shù)據(jù)技術(shù)方法的運(yùn)用

一、數(shù)據(jù)準(zhǔn)備

該項(xiàng)技術(shù)方法應(yīng)用的數(shù)據(jù)來源于財(cái)政部門提供的公務(wù)卡相關(guān)數(shù)據(jù)、支付數(shù)據(jù)、工資發(fā)放數(shù)據(jù)和社保局機(jī)關(guān)事業(yè)人員參保數(shù)據(jù)等。采集方式由財(cái)政部門報(bào)送至審計(jì)機(jī)關(guān)，并對(duì)提供數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性進(jìn)行書面承諾。數(shù)據(jù)報(bào)送后，由審計(jì)機(jī)關(guān)將數(shù)據(jù)按照數(shù)據(jù)規(guī)劃，進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理，保存至數(shù)據(jù)管理服務(wù)器。

二、審計(jì)方法及步驟

應(yīng)用SQL數(shù)據(jù)庫對(duì)資金支付表、公務(wù)卡信息表、公務(wù)卡消費(fèi)明細(xì)表、機(jī)關(guān)事業(yè)人員參保信息等數(shù)據(jù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)綜合分析。審計(jì)出公務(wù)卡報(bào)銷業(yè)務(wù)未通過專門的公務(wù)卡支持系統(tǒng)進(jìn)行；公務(wù)卡管理系統(tǒng)顯示一人多張公務(wù)卡；為非本單位正式人員辦理公務(wù)卡；公務(wù)卡超過規(guī)定額度；公務(wù)卡超范圍支付；同一張公務(wù)卡在多單位報(bào)銷，由各預(yù)算單位進(jìn)行核實(shí)，并最終形成問題。

一是公務(wù)卡報(bào)銷業(yè)務(wù)未通過專門的公務(wù)卡支持系統(tǒng)進(jìn)行。通過對(duì)資金支付表進(jìn)行分析，條件為收款人賬戶賬號(hào)為公務(wù)卡（628開頭），并且結(jié)算類型為“轉(zhuǎn)賬”，而不包含“公務(wù)卡結(jié)算”的疑點(diǎn)。對(duì)上述疑點(diǎn)進(jìn)行分類匯總，形成分預(yù)算單位、收款人的疑點(diǎn)。二是公務(wù)卡管理系統(tǒng)顯示一人多張公務(wù)卡。通過對(duì)公務(wù)卡信息表進(jìn)行分析，對(duì)預(yù)算單位名稱，人員進(jìn)行分類匯總，發(fā)現(xiàn)同一人多張公務(wù)卡的疑點(diǎn)后，和公務(wù)卡信息表進(jìn)行關(guān)聯(lián)，審計(jì)出一人多張公務(wù)卡疑點(diǎn)。三是為非本單位正式人員辦理公務(wù)卡。通過對(duì)公務(wù)卡信息維護(hù)表、地方財(cái)政分析評(píng)價(jià)系統(tǒng)人員信息、機(jī)關(guān)事業(yè)人員參保信息等數(shù)據(jù)，以身份證號(hào)碼為關(guān)聯(lián)，分析辦理公務(wù)卡人員不是行政事業(yè)單位人員的疑點(diǎn)。四是公務(wù)卡額度超過5萬元。對(duì)公務(wù)卡消費(fèi)明細(xì)表進(jìn)行分析，條件為消費(fèi)金額大于5萬元或者報(bào)銷金額大于5萬元的疑點(diǎn)。對(duì)資金支付表進(jìn)行分析，條件為收款人賬戶賬號(hào)為“628”的公務(wù)卡，并且報(bào)銷金額大于5萬元的疑點(diǎn)。五是公務(wù)卡超范圍支付。對(duì)資金支付表進(jìn)行分析，條件為摘要包含“項(xiàng)目”“設(shè)備”“工程”“工資”等，并且結(jié)算類型不包含“轉(zhuǎn)賬”或者收款人賬戶賬號(hào)為公務(wù)卡“628”的疑點(diǎn)。六是同一張公務(wù)卡在多單位報(bào)銷。對(duì)資金支付表進(jìn)行分析，對(duì)收款人賬戶、收款人賬戶賬號(hào)進(jìn)行分類匯總，條件為收款人賬戶賬號(hào)包含“628”，同一張公務(wù)卡在多單位報(bào)銷的疑點(diǎn)。對(duì)上一步疑點(diǎn)和資金支付表關(guān)聯(lián)分析，審計(jì)出同一張公務(wù)卡在多單位報(bào)銷的金額疑點(diǎn)。七是對(duì)上述一至六項(xiàng)生成的疑點(diǎn)，按照預(yù)算單位進(jìn)行歸集分類，由各預(yù)算單位進(jìn)行核實(shí)。八是對(duì)各預(yù)算單位核實(shí)過的疑點(diǎn)，最終形成審計(jì)問題。經(jīng)核實(shí)屬實(shí)的問題，納入本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果報(bào)告和工作報(bào)告反映。

三、審計(jì)成果

一是深入精準(zhǔn)揭示問題。聚焦重要事項(xiàng)，聚焦領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注，聚焦最新形勢，實(shí)施穿透式分析，深入精準(zhǔn)揭示問題。充分運(yùn)用查詢分析、多維分析、統(tǒng)計(jì)分析、數(shù)據(jù)挖掘等數(shù)據(jù)分析技術(shù)，加強(qiáng)跨部門和跨業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)與挖掘分析，加大對(duì)體制機(jī)制性問題揭示力度，進(jìn)一步鞏固和深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)分析的跨越和提升。二是加強(qiáng)和規(guī)范公務(wù)支出管理。通過搭建數(shù)據(jù)歸集分析服務(wù)器，實(shí)現(xiàn)跨部門和跨業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)與挖掘分析，進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范公務(wù)支出管理，充分發(fā)揮公務(wù)卡制度優(yōu)勢，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和源頭預(yù)防腐敗。三是完善公務(wù)卡結(jié)算制度。按照“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核查、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計(jì)模式，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，核實(shí)后納入報(bào)告，不屬于當(dāng)年計(jì)劃內(nèi)項(xiàng)目的問題，核實(shí)后納入同級(jí)審報(bào)告，提升審計(jì)工作質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)針對(duì)基層財(cái)政支出出現(xiàn)的新問題進(jìn)行大數(shù)據(jù)審計(jì)全覆蓋，并從體制、機(jī)制、制度層面提出改進(jìn)建議，回應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)切。各預(yù)算單位根據(jù)審計(jì)建議完善相關(guān)制度，堵塞管理漏洞。（作者單位：汝州市審計(jì)局）

（責(zé)任編輯：趙新江）