摘要：隨著“大智移云”等數(shù)智化技術(shù)被廣泛應(yīng)用到商業(yè)模式中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)的體量呈現(xiàn)出指數(shù)式增長(zhǎng)，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理也迎來(lái)了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)如何高效準(zhǔn)確地在海量數(shù)據(jù)中識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，成為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理數(shù)智化轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵著眼點(diǎn)。文章通過(guò)介紹數(shù)智化的概念，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及其質(zhì)量管理進(jìn)行概述，闡明了應(yīng)用數(shù)智化轉(zhuǎn)型提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的必要性及可行性，進(jìn)一步分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的現(xiàn)狀，并據(jù)此提出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理數(shù)智化轉(zhuǎn)型的策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理；數(shù)智化轉(zhuǎn)型

隨著企業(yè)管理中相關(guān)數(shù)據(jù)信息呈現(xiàn)爆炸式增長(zhǎng)，數(shù)智化技術(shù)的普及無(wú)疑為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理帶來(lái)了全新的突破和變革。數(shù)智化技術(shù)不僅推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段的飛躍性進(jìn)步，也優(yōu)化了內(nèi)部審計(jì)流程，更深刻地重塑了內(nèi)部審計(jì)的管理模式。其為我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理邁向更高層次提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)和切實(shí)可行的方向指引，使得企業(yè)能夠有效應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理不全面、不深入，評(píng)估機(jī)制不健全，信息存在滯后性以及監(jiān)督管控不夠細(xì)致等問(wèn)題。

一、數(shù)智化的概述

數(shù)智化是數(shù)字化和智能化的結(jié)合，其以“大數(shù)據(jù)”為基礎(chǔ)，結(jié)合人工智能、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)以及區(qū)塊鏈等先進(jìn)技術(shù)，打破過(guò)去傳統(tǒng)信息傳遞過(guò)程中的壁壘，這種壁壘即企業(yè)內(nèi)部及企業(yè)間存在著嚴(yán)重的“數(shù)據(jù)孤島”現(xiàn)象。數(shù)智化管理能夠統(tǒng)一數(shù)據(jù)信息的口徑，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的高效流通與共享，有效解決“數(shù)據(jù)孤島”問(wèn)題，體現(xiàn)了數(shù)據(jù)由信息化到數(shù)字化，再智能化的演變過(guò)程。企業(yè)通過(guò)數(shù)智化轉(zhuǎn)型，不僅可以改善自身的商業(yè)模式，增強(qiáng)企業(yè)整體市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，還可以促進(jìn)上下游企業(yè)合作和上下游市場(chǎng)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，從而推動(dòng)全價(jià)值鏈的轉(zhuǎn)型升級(jí)，提高整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系的生態(tài)環(huán)境。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及其質(zhì)量管理的概述

（一）內(nèi)部審計(jì)的概念

依據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部設(shè)立的一種獨(dú)立性強(qiáng)、能夠客觀地對(duì)組織運(yùn)營(yíng)進(jìn)行評(píng)估與優(yōu)化的活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)是相對(duì)于企業(yè)對(duì)外聘請(qǐng)的第三方外部?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)顧問(wèn)而言的，與外部?jī)?nèi)部審計(jì)互為補(bǔ)充，共同構(gòu)成現(xiàn)代企業(yè)管理中審計(jì)和監(jiān)督的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要由企業(yè)的董事會(huì)下設(shè)的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)部門組成，獨(dú)立于其他職能部門之外，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)負(fù)有監(jiān)督和評(píng)價(jià)義務(wù)，是企業(yè)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理有效開(kāi)展的重要保障。由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮著重要作用。企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的質(zhì)量。

（二）內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量管理

內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量管理即為確保每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都能夠根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行而制定的總體管控流程及政策方針。通常，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量管理可以從全面性、相對(duì)穩(wěn)定性以及成本效益原則等維度進(jìn)行考量：首先，全面性是保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)，主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理職責(zé)是細(xì)化到企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，其管理的對(duì)象是企業(yè)各職能部門。這一特性使得內(nèi)部審計(jì)工作可以完整地、深刻地掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)預(yù)警。其次，相對(duì)穩(wěn)定性是內(nèi)部審計(jì)可持續(xù)發(fā)展的重要保障，由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)和人員的穩(wěn)定性決定的，又受到內(nèi)部審計(jì)的人員綜合素質(zhì)以及企業(yè)文化、領(lǐng)導(dǎo)能力和各部門配合程度等因素的影響。最后，成本效益原則是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的核心。企業(yè)必須考慮在不影響自身戰(zhàn)略發(fā)展和正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的基礎(chǔ)上，有序開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，而不能為了監(jiān)督而監(jiān)督，將內(nèi)部審計(jì)工作浮于形式，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)投入的成本遠(yuǎn)高于取得的成效。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)用數(shù)智化的必要性及可行性

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)用數(shù)智化的必要性

現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行中，各職能部門都或多或少搭建了業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的信息系統(tǒng)，但各自為政，關(guān)聯(lián)性較差，且隨著時(shí)間推移，大量歷史數(shù)據(jù)沉積，難以被有效利用。面對(duì)這一現(xiàn)狀，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門如何運(yùn)用數(shù)智化技術(shù)，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化平臺(tái)，成為提升內(nèi)部管控效能的關(guān)鍵所在。企業(yè)以此能夠選擇線上實(shí)時(shí)或線下單機(jī)模式查詢相關(guān)數(shù)據(jù)信息，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)查證、內(nèi)部審計(jì)職能庫(kù)、數(shù)據(jù)管理以及智能預(yù)警模塊，有效突破辦公地點(diǎn)限制，解決數(shù)據(jù)冗余和“數(shù)據(jù)孤島”問(wèn)題。

另外，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)用數(shù)智化可以提高內(nèi)部審計(jì)效率，保障內(nèi)部審計(jì)效果。其對(duì)內(nèi)部大額資金審批及調(diào)撥、關(guān)聯(lián)方合作項(xiàng)目審查、招標(biāo)采購(gòu)等重點(diǎn)領(lǐng)域起到全方位實(shí)時(shí)監(jiān)控的作用，實(shí)現(xiàn)“無(wú)死角”系統(tǒng)性分析效果。因此，企業(yè)有必要對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)用數(shù)智化技術(shù)手段，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部管控。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)用數(shù)智化的可行性

面對(duì)海量數(shù)據(jù)信息，企業(yè)通過(guò)應(yīng)用數(shù)智化技術(shù)手段對(duì)內(nèi)部審計(jì)材料開(kāi)展全面化，關(guān)聯(lián)性的分析，實(shí)現(xiàn)深入探查問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的作用，使得問(wèn)題更具象化。

一方面，數(shù)智化技術(shù)能夠?qū)?nèi)部審計(jì)材料進(jìn)行全面的梳理和分析。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)大量數(shù)據(jù)的集成匯總、挖掘、并整合關(guān)聯(lián)信息，能夠深入企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層面了解其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)上的各類信息，減少人工篩查環(huán)節(jié)的時(shí)間與成本。如此一來(lái)，內(nèi)部審計(jì)人員就能夠結(jié)合工作經(jīng)驗(yàn)與企業(yè)實(shí)際情況，集中精力對(duì)數(shù)智化平臺(tái)的產(chǎn)出信息開(kāi)展進(jìn)一步的分析，提高了內(nèi)部審計(jì)的全面性與準(zhǔn)確性。除此之外，數(shù)智化技術(shù)使得內(nèi)部審計(jì)具有更高的關(guān)聯(lián)性。在分析內(nèi)部審計(jì)材料時(shí)，大數(shù)據(jù)可以高效識(shí)別和發(fā)掘數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性，使得內(nèi)部審計(jì)信息邏輯結(jié)構(gòu)更為緊密，數(shù)據(jù)分析也更為立體化。

另一方面，數(shù)智化技術(shù)還能夠?qū)⒊橄髥?wèn)題具象化。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)AI模型將內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行可視化展示，企業(yè)高層管理者可以更直觀地看到問(wèn)題所在，從而制定出更加高效的治理方案。與此同時(shí)，數(shù)智化技術(shù)還可以為企業(yè)提供實(shí)時(shí)監(jiān)控，確保內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果在后續(xù)內(nèi)審項(xiàng)目中的可借鑒性與持續(xù)修正性。

四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的現(xiàn)狀

（一）質(zhì)量管理不全面、不深入

目前，部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系尚未健全，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理力度有待提高。多數(shù)企業(yè)在編制年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃時(shí)，往往將重點(diǎn)放在檢查已知的、普遍性的風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)上，例如企業(yè)“三費(fèi)”、大額資金支出以及重大招標(biāo)采購(gòu)事項(xiàng)等。部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)未能從長(zhǎng)期及宏觀角度出發(fā)全盤考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的整體風(fēng)險(xiǎn)，缺乏內(nèi)部審計(jì)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控和及時(shí)調(diào)整內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，也未對(duì)新興業(yè)務(wù)模式或以往內(nèi)部審計(jì)盲點(diǎn)開(kāi)展針對(duì)性專項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)。如此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)就無(wú)法做到由點(diǎn)及面通盤深入監(jiān)督檢查的效果，直接影響到內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的效率和效果。

內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)有著緊密的聯(lián)系。若內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的職業(yè)判斷，無(wú)法準(zhǔn)確識(shí)別和收集關(guān)鍵信息，則會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)分析結(jié)果失真，難以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員未能嚴(yán)格遵循內(nèi)部審計(jì)流程，可能導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的收集和保管出現(xiàn)漏洞，進(jìn)而影響內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的可靠性，難以為企業(yè)管理者提供真實(shí)有效的決策依據(jù)。

（二）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估機(jī)制不健全

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估機(jī)制的適用化和個(gè)性化，是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的基礎(chǔ)與保障。目前，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估機(jī)制主要是照搬國(guó)家頒布的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)指引，并未就準(zhǔn)則及其主要事項(xiàng)結(jié)合本企業(yè)自身發(fā)展情況進(jìn)行調(diào)整和進(jìn)一步細(xì)化明確。如此一來(lái)，企業(yè)內(nèi)審人員針對(duì)同一準(zhǔn)則就會(huì)出現(xiàn)不同的理解角度并提出不同的評(píng)估尺度，容易導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果不一致。這種情況下，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果可能缺乏客觀性，難以進(jìn)行有效比對(duì)。

除此之外，內(nèi)部審計(jì)行業(yè)會(huì)定期出臺(tái)相關(guān)內(nèi)部審計(jì)指引或準(zhǔn)則相關(guān)案例分析，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門如果未據(jù)此定期對(duì)自身的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估制度進(jìn)行更新，就會(huì)使得內(nèi)部審計(jì)工作存在滯后性。特別是在新舊準(zhǔn)則更替期間，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的不確定性增加，很大程度上影響了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)隨之提高。

（三）內(nèi)部審計(jì)信息存在滯后性

一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在數(shù)據(jù)收集和處理階段存在滯后性。在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中不可避免地需要收集、篩選以及核查一系列數(shù)據(jù)。諸如企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所需的數(shù)據(jù)可能來(lái)源于業(yè)務(wù)系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)以及財(cái)務(wù)系統(tǒng)等多個(gè)部門，這些數(shù)據(jù)格式不一、結(jié)構(gòu)復(fù)雜，給內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了巨大的困難。這種情況下，企業(yè)如果沒(méi)有搭建一個(gè)數(shù)據(jù)互通共享的數(shù)智化平臺(tái)來(lái)處理海量信息，僅靠傳統(tǒng)信息技術(shù)處理軟件和人工篩查往往是不現(xiàn)實(shí)的。

另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在信息傳遞過(guò)程中也存在滯后性。內(nèi)部審計(jì)工作多為事后管理，加之內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的反饋需要經(jīng)過(guò)整理歸納、核查分析，最后形成報(bào)告等一系列環(huán)節(jié)。而且，在缺乏數(shù)智化技術(shù)輔助開(kāi)展工作的情況下，人為因素導(dǎo)致的失誤和錯(cuò)報(bào)不可避免，進(jìn)一步影響內(nèi)部審計(jì)的效率。

（四）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管控不細(xì)致

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃往往和年度經(jīng)營(yíng)管理計(jì)劃一同于年初制定，計(jì)劃的制定僅停留于常規(guī)檢查類型，年中較少對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題開(kāi)展針對(duì)性的專項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)，在具體執(zhí)行過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)容易受到既定方案的束縛，難以根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)效果不盡如人意。同時(shí)，這容易導(dǎo)致各職能部門和下屬單位為了應(yīng)付檢查而提前準(zhǔn)備內(nèi)部審計(jì)所需材料，內(nèi)部審計(jì)部門缺乏突擊檢查意識(shí)，難以發(fā)現(xiàn)常規(guī)檢查之外的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

除此之外，部分企業(yè)尚未構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)整改機(jī)制，這導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)對(duì)象對(duì)于整改建議的關(guān)注度不夠，內(nèi)部審計(jì)建議被采納并執(zhí)行的作用收效甚微，內(nèi)部審計(jì)整改流于形式。這不僅制約了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理成果的實(shí)際應(yīng)用，而且損害了內(nèi)部審計(jì)職能的獨(dú)立性和權(quán)威性。

五、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理數(shù)智化轉(zhuǎn)型的策略

（一）完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

首先，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度必須搭建完善的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)構(gòu)組織，明確內(nèi)部審計(jì)管理委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)職能部門的職責(zé)范圍和工作權(quán)限，保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)制度中應(yīng)該明確內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)構(gòu)與企業(yè)內(nèi)部其他部門之間，以及與外部第三方內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通協(xié)作機(jī)制。前者能夠提高內(nèi)部審計(jì)工作跨部門、跨業(yè)務(wù)領(lǐng)域的工作效率；后者則能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)提供更加客觀公正的視角，通過(guò)二者內(nèi)外聯(lián)動(dòng)，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，從整體上提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率。

其次，內(nèi)部審計(jì)制度作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其目的是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合規(guī)性與有效性。因此，內(nèi)部審計(jì)制度中必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的流程進(jìn)行規(guī)范。所規(guī)范的內(nèi)容應(yīng)該貫穿內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程。企業(yè)通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)流程的規(guī)范，有助于內(nèi)部審計(jì)人員更加系統(tǒng)性地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

最后，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系是確保內(nèi)部審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確性和公正性的關(guān)鍵。該體系應(yīng)包括對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的績(jī)效考核制度，通過(guò)定性與定量相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法，全面評(píng)估內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和工作績(jī)效，以此確保內(nèi)部審計(jì)工作的高質(zhì)量完成。所以，企業(yè)通過(guò)建立內(nèi)部審計(jì)整改和跟蹤機(jī)制，能夠確保內(nèi)部審計(jì)提出的問(wèn)題及整改建議得到及時(shí)、有效的落實(shí)，并對(duì)整改效果進(jìn)行新一輪的評(píng)估與反饋。這有助于提高內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性，也為企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理提供有力保障。

（二）構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)數(shù)智化平臺(tái)

隨著企業(yè)的發(fā)展及其規(guī)模的不斷擴(kuò)大，其業(yè)務(wù)復(fù)雜度也隨之提升，內(nèi)部審計(jì)工作需要處理的數(shù)據(jù)信息也與日俱增。鑒于此，企業(yè)需要構(gòu)建一個(gè)囊括基礎(chǔ)數(shù)據(jù)查詢、內(nèi)部審計(jì)查證、內(nèi)部審計(jì)專家?guī)?、?nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)管理模型以及智能預(yù)警等功能的內(nèi)部審計(jì)數(shù)智化平臺(tái)，以提升內(nèi)部審計(jì)效能，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)查詢功能通過(guò)大數(shù)據(jù)和平臺(tái)化技術(shù)可以幫助內(nèi)部審計(jì)人員快速抓取并整合企業(yè)內(nèi)部各部門不同系統(tǒng)之間的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，同時(shí)滿足數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)更新要求，有效改善審計(jì)信息滯后性的問(wèn)題。同時(shí)，企業(yè)需要注意對(duì)該平臺(tái)設(shè)置必要的訪問(wèn)權(quán)限及采用加密技術(shù)，確保數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中的安全。

內(nèi)部審計(jì)查證功能是對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展工作的記錄，能夠有效監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的合規(guī)性，有助于對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果可靠性的倒查和追蹤。內(nèi)部審計(jì)查證功能通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程的記錄，為內(nèi)部審計(jì)人員提供了一個(gè)明確的操作指南，使其在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中能夠嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定，從而保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的合規(guī)性。

內(nèi)部審計(jì)專家?guī)焓莾?nèi)部審計(jì)平臺(tái)的重要資源，其可以全面收集內(nèi)部審計(jì)專家的信息，涵蓋專家的專業(yè)背景、工作經(jīng)歷以及研究成果等，有助于企業(yè)在開(kāi)展不同內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目時(shí)有針對(duì)性地抽調(diào)人才。另外，專家?guī)煲矠閮?nèi)部審計(jì)人員提供了交流和提升的平臺(tái)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的分享與傳播，有助于提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平。

構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)管理模型是內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)的核心技術(shù)。其可以通過(guò)應(yīng)用大數(shù)據(jù)及人工智能集成數(shù)據(jù)，并根據(jù)企業(yè)的特性及內(nèi)審制度，有針對(duì)性地構(gòu)建相關(guān)計(jì)算模型，對(duì)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，挖掘企業(yè)內(nèi)部控制的潛在風(fēng)險(xiǎn)和薄弱環(huán)節(jié)。

智能預(yù)警功能是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前的一道必要防線，可以協(xié)助企業(yè)內(nèi)審部門實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)各業(yè)務(wù)部門觸發(fā)預(yù)設(shè)警戒值的情況，為企業(yè)預(yù)留必要的時(shí)間提前采取應(yīng)對(duì)措施。

（三）提升內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析能力

數(shù)據(jù)分析能力是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)。在數(shù)據(jù)分析的領(lǐng)域中，差異性與關(guān)聯(lián)性關(guān)系是兩個(gè)不可或缺的維度。

首先，關(guān)聯(lián)性關(guān)系分析是通過(guò)數(shù)智化手段比對(duì)各數(shù)據(jù)集之間的內(nèi)在邏輯關(guān)系，并對(duì)其進(jìn)行深入分析，以揭示不同部門，不同業(yè)務(wù)之間數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)關(guān)系和內(nèi)在規(guī)律。這不僅有助于理解數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)邏輯，還能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作提供有力的數(shù)據(jù)支持。從縱向各業(yè)務(wù)板塊上看，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)分析企業(yè)內(nèi)部各部門之間的業(yè)務(wù)協(xié)作關(guān)系，能夠評(píng)估內(nèi)部協(xié)作效率，進(jìn)而優(yōu)化業(yè)務(wù)流程；通過(guò)對(duì)比企業(yè)各業(yè)務(wù)板塊的運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)短板，為業(yè)務(wù)優(yōu)化提供依據(jù)；通過(guò)深入挖掘客戶數(shù)據(jù)，分析客戶需求，為企業(yè)產(chǎn)品創(chuàng)新和市場(chǎng)拓展提供指導(dǎo)。從橫向內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈角度上看，內(nèi)部審計(jì)部門可以通過(guò)分析法務(wù)部的合同簽訂情況、業(yè)務(wù)端的采購(gòu)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)端的成本利潤(rùn)指標(biāo)以及銷售端的銷售情況，形成關(guān)聯(lián)性鏈條，挖掘潛在的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)資源不合理配置的業(yè)務(wù)，為后續(xù)提出整改意見(jiàn)提供證據(jù)支持。

其次，差異性關(guān)系分析是通過(guò)分析同一類數(shù)據(jù)在不同時(shí)間段、不同業(yè)務(wù)情景發(fā)生變化時(shí)的差異性，進(jìn)而研究控制變量，以達(dá)到降本增效的方法。例如，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)分析企業(yè)成本結(jié)構(gòu)，找出成本波動(dòng)的原因，為成本控制提供策略；對(duì)比不同業(yè)務(wù)情景下的銷售數(shù)據(jù)，分析市場(chǎng)變化趨勢(shì)，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)方針政策；研究企業(yè)各部門在不同時(shí)間段的績(jī)效表現(xiàn)，評(píng)估管理效果，提高管理水平。

（四）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估機(jī)制

為了客觀公正地評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，企業(yè)可以在數(shù)智化平臺(tái)中引入平衡計(jì)分卡等模型，從財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程以及學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度細(xì)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管控目標(biāo)，通過(guò)定性與定量結(jié)合，將財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)目標(biāo)相互補(bǔ)充，做到全方位評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

在財(cái)務(wù)維度上，企業(yè)可以通過(guò)引入成本利潤(rùn)率、總資產(chǎn)收益率等財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)比項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)前后的經(jīng)濟(jì)成果。該維度能夠衡量?jī)?nèi)部審計(jì)在降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益方面的作用，評(píng)估內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)方面的有效性，確保內(nèi)部審計(jì)工作能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造價(jià)值。

在顧客維度上，數(shù)智化時(shí)代使得顧客的需求日益多樣化，企業(yè)需要關(guān)注內(nèi)部審計(jì)在滿足顧客需求方面的表現(xiàn)。平衡計(jì)分卡中的顧客滿意度、市場(chǎng)份額等指標(biāo)，可以幫助企業(yè)評(píng)估內(nèi)部審計(jì)在提高顧客滿意度、提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力方面的作用。

在內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度上，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高離不開(kāi)對(duì)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化。企業(yè)可以通過(guò)引入平衡計(jì)分卡中內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃完成率、提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的舉措實(shí)施情況、流程改進(jìn)頻率以及內(nèi)部審計(jì)完成到報(bào)告發(fā)布的時(shí)間等指標(biāo)，衡量?jī)?nèi)部審計(jì)流程的改進(jìn)和運(yùn)營(yíng)效率，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量及其管理效果。

在學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度上，內(nèi)部審計(jì)所創(chuàng)造的價(jià)值與企業(yè)整體的創(chuàng)新與發(fā)展環(huán)境有著緊密的聯(lián)系，內(nèi)部審計(jì)人員的自我提升和職業(yè)水平直接影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出不斷學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)的要求，使其能夠更好地適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。平衡計(jì)分卡中的職工滿意度、職工技能與培訓(xùn)等指標(biāo)，可以反映內(nèi)部審計(jì)在推動(dòng)專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)發(fā)展與專業(yè)勝任能力方面的作用。企業(yè)可以通過(guò)關(guān)注該維度的相關(guān)指標(biāo)，評(píng)估內(nèi)部審計(jì)在提升企業(yè)內(nèi)部管控水平中的貢獻(xiàn)。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督管控

企業(yè)為提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，有必要建立全面化的審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的各個(gè)階段進(jìn)行嚴(yán)格的實(shí)時(shí)性的監(jiān)控。

一方面，企業(yè)需要優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的制定流程。不少企業(yè)是在年初通過(guò)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)提交的年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，并經(jīng)過(guò)董事會(huì)決議后開(kāi)展的。這種統(tǒng)一規(guī)劃實(shí)施內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的做法，只能夠?qū)σ阎摹⑵毡樾缘膬?nèi)部審計(jì)問(wèn)題起作用，難以充分考慮各職能部門和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，缺乏足夠的針對(duì)性和應(yīng)變性。隨著數(shù)智化時(shí)代的到來(lái)，內(nèi)部審計(jì)的絕大部分基礎(chǔ)性工作被人工智能所替代，而內(nèi)部審計(jì)職能將向全面性、針對(duì)性以及突出性等維度持續(xù)深化轉(zhuǎn)型。因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該堅(jiān)持上下結(jié)合，在年度內(nèi)部審計(jì)規(guī)劃的總體要求下，通過(guò)收集各內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的需求和反饋，進(jìn)一步細(xì)化確立專項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、方向和核心點(diǎn)，編制具有針對(duì)性的內(nèi)部審計(jì)方案，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在管理運(yùn)營(yíng)中的重要作用。

另一方面，企業(yè)應(yīng)該完善內(nèi)部審計(jì)整改流程，加強(qiáng)責(zé)任追溯機(jī)制建設(shè)?，F(xiàn)階段，許多企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)整改環(huán)節(jié)存在整改不到位，同類內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題頻發(fā)等問(wèn)題。主要原因是內(nèi)部審計(jì)部門未能及時(shí)提供指導(dǎo)、監(jiān)督以及評(píng)價(jià)，導(dǎo)致被審單位難以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果鎖定問(wèn)題點(diǎn)，針對(duì)性地確定整改方案，甚至存在抵觸整改的情緒。為此，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)整改流程中增設(shè)指導(dǎo)、監(jiān)督和評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，根據(jù)具體內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目確定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)人員全程跟蹤、記錄，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與業(yè)務(wù)端的溝通，并對(duì)整改成效進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋。企業(yè)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)制度中對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員工作范圍及權(quán)限的清晰界定，定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量開(kāi)展合規(guī)性和標(biāo)準(zhǔn)化審查，一旦發(fā)現(xiàn)不符合制度要求的情況應(yīng)立即對(duì)相關(guān)人員開(kāi)展調(diào)查，必要時(shí)進(jìn)行責(zé)任追究。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人應(yīng)履行監(jiān)督與評(píng)價(jià)職責(zé)，按照真實(shí)性、可靠性的原則審核內(nèi)部審計(jì)證據(jù)，并對(duì)工作底稿進(jìn)行復(fù)查；內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人需認(rèn)真審核內(nèi)部審計(jì)通知、調(diào)查報(bào)告等文件及時(shí)呈遞給內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行討論研究，并確保項(xiàng)目組按照審批后的計(jì)劃執(zhí)行。

六、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理在數(shù)智化時(shí)代迎來(lái)了前所未有的創(chuàng)新與突破的時(shí)機(jī)，數(shù)智化技術(shù)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)辟了全新的發(fā)展方向和思路，更為企業(yè)的整體戰(zhàn)略發(fā)展注入了強(qiáng)大的動(dòng)力。企業(yè)應(yīng)積極擁抱數(shù)智化技術(shù)，扭轉(zhuǎn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理過(guò)程中不全面、不深入，評(píng)估機(jī)制不健全，信息存在滯后性以及監(jiān)督管控不夠細(xì)致等現(xiàn)狀，通過(guò)完善內(nèi)部審計(jì)制度，構(gòu)建數(shù)智化平臺(tái)，提升數(shù)據(jù)分析能力，優(yōu)化質(zhì)量評(píng)估機(jī)制以及強(qiáng)化質(zhì)量監(jiān)督管控等策略，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理全方位數(shù)智化轉(zhuǎn)型的目的，為企業(yè)的發(fā)展提供長(zhǎng)期可持續(xù)的內(nèi)部控制保障。

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（作者單位：廣州珠江實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司）