摘 要：國有企業(yè)審計整改工作在強化內(nèi)部監(jiān)督、促進規(guī)范經(jīng)營、保障國有資產(chǎn)安全等方面具有重要意義，而當前國有企業(yè)審計整改工作中存在協(xié)同機制不健全、整改標準不完善、運用成果受限等問題。為解決這些問題，國有企業(yè)應(yīng)健全審計整改領(lǐng)導機制、完善審計整改運行機制并深化審計成果運行機制。通過建立審計整改“一本臺賬”、壓實“三個責任”、建立“三項機制”以及注重審計問題價值提煉和加強整改結(jié)果考核運用，國有企業(yè)能夠有效提升審計整改工作的系統(tǒng)性，確保審計發(fā)現(xiàn)的問題得到及時解決，推動國有企業(yè)管理的規(guī)范化。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；審計整改；內(nèi)部監(jiān)督；風險防范；規(guī)范經(jīng)營

一、前言

國有企業(yè)作為國家經(jīng)濟的重要支柱，其健康穩(wěn)定發(fā)展對國民經(jīng)濟穩(wěn)定具有舉足輕重的作用。然而，隨著市場經(jīng)濟的不斷深化，全球化競爭進一步加劇，國有企業(yè)在運營過程中面臨越來越多的挑戰(zhàn)。為了確保國有資產(chǎn)的安全性，審計整改工作顯得尤為重要，審計整改不僅是發(fā)現(xiàn)問題、糾正偏差的過程，還是推動企業(yè)持續(xù)改進的重要手段，有利于提高企業(yè)的運營效率。審計整改工作體系是指通過各種制度，系統(tǒng)性整改審計發(fā)現(xiàn)的問題，構(gòu)建科學的審計整改工作體系，及時解決企業(yè)運營中的問題，為企業(yè)的長遠發(fā)展提供堅實保障。因此，研究國有企業(yè)審計整改工作體系的構(gòu)建及應(yīng)用，對于提升國有企業(yè)整體管理水平具有重要的現(xiàn)實意義?；诖?，本文將探討國有企業(yè)審計整改工作的重要性，分析其在企業(yè)管理中的作用以及國有企業(yè)審計整改工作中存在的問題，提出相應(yīng)的建議。

二、國有企業(yè)審計整改工作的重要性

1.強化內(nèi)部監(jiān)督，防范化解風險

審計整改是審計監(jiān)督閉環(huán)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過全面審計企業(yè)各項經(jīng)營活動，揭示企業(yè)在財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、合同管理等方面存在的問題，如資金挪用、資產(chǎn)流失、合同違規(guī)等，這些如果不被及時發(fā)現(xiàn)，很容易造成企業(yè)經(jīng)營風險持續(xù)累積，最終引發(fā)嚴重的財務(wù)危機。同時，通過審計工作，能夠讓企業(yè)針對性地改進內(nèi)部控制制度，堵塞管理漏洞，提高內(nèi)部控制的有效性。例如，針對審計中發(fā)現(xiàn)的資金管理不規(guī)范問題，企業(yè)建立嚴格的資金審批和監(jiān)控機制，防止資金挪用；針對資產(chǎn)管理不善的問題，應(yīng)完善企業(yè)資產(chǎn)盤點和保管制度，防止資產(chǎn)流失。通過及時整改審計發(fā)現(xiàn)的問題，能夠避免企業(yè)因管理漏洞和風險隱患產(chǎn)生嚴重的經(jīng)營損失，從而保障企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展?？傊?，審計整改工作有利于企業(yè)糾正市場、信用、操作等各類風險，采取相應(yīng)的防范措施，降低風險發(fā)生的可能性，保障企業(yè)的經(jīng)營安全。

2.保障國有資產(chǎn)安全，實現(xiàn)保值增值

首先，審計整改工作能夠及時發(fā)現(xiàn)國有資產(chǎn)流失問題。在企業(yè)運行過程中，資產(chǎn)閑置、資產(chǎn)流失、資產(chǎn)損失等問題如果不及時處理，很容易產(chǎn)生國有資產(chǎn)浪費，損害國家利益和人民利益。企業(yè)利用審計整改，能夠正確糾正資產(chǎn)閑置問題，采取有效措施盤活閑置資產(chǎn)，提高資產(chǎn)的使用效率。其次，審計整改工作能夠確保國有資產(chǎn)的保值增值。通過審計發(fā)現(xiàn)問題，企業(yè)能夠采取有效措施，防止國有資產(chǎn)流失，提高國有資產(chǎn)的安全性。例如，企業(yè)建立健全資產(chǎn)保值增值的考核機制，明確資產(chǎn)保值增值的目標和責任，確保國有資產(chǎn)的保值增值；建立健全資產(chǎn)保值增值的激勵機制，激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造性，提高員工對資產(chǎn)的保值增值能力。

三、國有企業(yè)審計整改工作中存在的問題

1.缺乏健全的協(xié)同機制

大部分國有企業(yè)成立了審計整改工作領(lǐng)導機構(gòu)，負責處理整改中的重要事項，但在部分基層單位，審計整改工作領(lǐng)導機構(gòu)存在重形式輕實質(zhì)的現(xiàn)象，以“成立”代替“運轉(zhuǎn)”。領(lǐng)導機構(gòu)雖然設(shè)立，但實際運作中缺乏有效的協(xié)調(diào)溝通機制，導致整改工作流于形式，無法真正發(fā)揮領(lǐng)導機構(gòu)的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)作用。且部分領(lǐng)導機構(gòu)成員對審計整改工作的重視程度不足，缺乏主動性和責任感，致使整改工作推進緩慢，影響整體的運行效果。在整改流程方面，中共中央辦公廳在2021年頒布的《關(guān)于建立健全審計查出問題整改長效機制的意見》明確要求，審計查出問題應(yīng)按立行立改進行分類整改。而在實際操作中，國有企業(yè)并未形成統(tǒng)一標準的整改流程，也沒有建立格式固定的審計整改臺賬，導致整改工作缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性，無法科學評估整改措施的執(zhí)行效果。且由于整改流程不明確，各部門在整改過程中容易出現(xiàn)推諉扯皮現(xiàn)象，給整改工作整體進度帶來不同程度的影響。

2.整改標準有待完善

當前整改標準存在諸多不足，主要體現(xiàn)在原因分析表面化和整改標準模糊兩個方面。以某國有企業(yè)的經(jīng)濟責任審計為例，審計問題的原因中約10%是崗位職責和制度機制設(shè)置存在缺陷，而剩余90%則是不清楚職責。該數(shù)據(jù)反映出企業(yè)在分析問題原因時僅停留在表面，未能深入挖掘問題的根源。例如，對于崗位職責不清的問題，企業(yè)簡單歸咎于員工個人責任，而忽略制度設(shè)計和管理流程中的深層次問題。這種表面化的原因分析，不僅無法從根本上解決問題，還可能導致類似問題反復(fù)出現(xiàn)，影響企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。而整改標準模糊也是當前審計整改工作中的難題，無論是早期的“三不放過”原則（即制度未完善的不放過、資金未追回的不放過、責任未落實的不放過），還是近年來提出的新要求，這些標準大多側(cè)重于定性方面，對于“怎么做”和“做到什么程度”仍然缺乏清晰的界定。對于“整改不到位不放過”這一原則，企業(yè)無法明確“到位”的具體標準，導致整改工作缺乏明確的評判依據(jù)。這種模糊的整改標準，不僅增加了整改工作的難度，還可能導致整改效果不理想，影響企業(yè)的整體管理水平。

3.審計整改成果運用成果受限

在國有企業(yè)審計整改方面，考核指標是已完成整改的審計問題數(shù)據(jù)/已完成及到期未完成整改的審計問題數(shù)量*100%。部分企業(yè)過于重視具體問題的整改，而忽視對整改成果的總結(jié)和提煉，企業(yè)在發(fā)現(xiàn)問題后只針對問題本身進行整改，而沒有進一步深入分析問題產(chǎn)生的根源以及問題背后的管理漏洞，這種“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的做法，使得整改工作難以形成系統(tǒng)性的成果，無法為企業(yè)經(jīng)營管理決策提供有價值的參考。例如，某國有企業(yè)在審計中發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理存在漏洞，整改措施僅限于加強財務(wù)人員的培訓和完善財務(wù)管理制度，而沒有深入分析財務(wù)管理漏洞背后的深層次原因，如內(nèi)部控制體系不健全、風險管理意識薄弱等，這種整改方式雖然短期內(nèi)解決了具體問題，但未能從根本上提升企業(yè)的財務(wù)管理水平，容易導致類似問題再次發(fā)生。

四、國有企業(yè)審計整改工作體系的構(gòu)建及應(yīng)用

1.建立健全的審計整改領(lǐng)導機制

在國有企業(yè)中，審計整改工作的有效推進離不開明確的組織機構(gòu)職責定位，被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改負有主體責任，意味著被審計單位需要高度重視審計發(fā)現(xiàn)的問題，并采取切實有效的措施進行整改。黨委（黨組）作為企業(yè)的核心領(lǐng)導機構(gòu)，直接領(lǐng)導審計整改工作，應(yīng)對整改工作進行頂層設(shè)計，確保整改工作與企業(yè)的戰(zhàn)略目標和經(jīng)營管理相協(xié)調(diào)。董事會作為企業(yè)的決策機構(gòu)，負責健全完善審計整改制度機制，審議重要整改報告，讓整改工作在制度層面得到有效保障。審計整改工作領(lǐng)導機構(gòu)則負責貫徹落實上級關(guān)于審計整改工作的決策部署，確保整改工作在執(zhí)行層面得到有效落實。通過明確各組織機構(gòu)的職責定位，形成一個上下聯(lián)動、協(xié)同推進的審計整改工作體系。

在審計整改工作中，對于審計整改中的重大事項必須加大督察督辦力度，嚴格執(zhí)行整改措施。為此，企業(yè)要根據(jù)自身實際情況，制定審計整改請示報告重大事項清單，明確哪些事項需要納入清單管控，凡納入清單管控的事項，必須嚴格按照規(guī)定程序請示報告，提高整改工作的規(guī)范性。通過嚴格重大事項的請示報告，有效避免整改工作中的隨意性和不規(guī)范行為，高效推進整改工作，提高整改的實際效果。同時，也為企業(yè)的內(nèi)部控制和風險管理提供有力保障，助力企業(yè)的持續(xù)改進。

2.完善審計整改運行機制

（1） 建立審計整改“一本臺賬”

為了確保審計整改工作的系統(tǒng)性和有效性，國有企業(yè)應(yīng)建立審計整改“一本臺賬”，該臺賬包括問題清單、任務(wù)清單、責任清單、整改成效四個部分，這四個部分相互關(guān)聯(lián)，共同構(gòu)成了審計整改工作的基礎(chǔ)框架，能夠確保每一項審計發(fā)現(xiàn)的問題都能得到系統(tǒng)性整改。問題清單詳細列出審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有問題，包括財務(wù)管理、內(nèi)部控制、風險管理等，問題清單編制應(yīng)遵循全面、準確、具體的原則，明確描述每一個問題，幫助企業(yè)全面了解自身存在的問題，為后續(xù)整改工作提供明確的方向。任務(wù)清單是問題清單的延伸，其將問題清單中的每一個問題轉(zhuǎn)化為具體的整改任務(wù)，明確了每一項整改任務(wù)的具體內(nèi)容、完成時限、責任人等信息，將整改工作細化到具體的行動步驟，提高整改工作效率。責任清單明確了每一項整改任務(wù)的責任主體，包括被審計單位、業(yè)務(wù)主管部門、內(nèi)部審計部門等。責任清單的編制應(yīng)遵循權(quán)責一致的原則，讓每一項整改任務(wù)都有明確的責任人，避免出現(xiàn)責任不清、推諉扯皮的現(xiàn)象。整改成效部分記錄了每一項整改任務(wù)的完成情況、整改效果及后續(xù)的跟蹤檢查情況，整改成效評估應(yīng)注重客觀性和科學性，讓每一項整改任務(wù)都能得到有效的評估和反饋，及時發(fā)現(xiàn)整改過程中存在的問題，提高整改工作效果。

（2） 壓實審計整改“三個責任”

壓實審計整改的“三個責任”，即被審計單位的主體責任、業(yè)務(wù)主管部門的監(jiān)督管理責任、內(nèi)部審計部門的督促檢查責任。通過明確責任分工，形成合力，共同推進整改工作，確保審計發(fā)現(xiàn)的問題得到及時解決。被審計單位是審計整改工作的直接責任主體，其主要職責是根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，制定詳細的整改方案并組織實施整改措施。被審計單位應(yīng)建立健全內(nèi)部整改機制，明確整改責任人，在規(guī)定時間內(nèi)落實每一項整改任務(wù)。同時，被審計單位還應(yīng)定期向業(yè)務(wù)主管部門和內(nèi)部審計部門匯報整改進展情況，接受監(jiān)督和檢查。

業(yè)務(wù)主管部門的職責是對被審計單位的整改工作進行監(jiān)督，建立健全監(jiān)督管理機制，定期對被審計單位的整改情況進行檢查，讓整改工作按照既定方案和時間節(jié)點推進。對于整改不力的情況，業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)及時提出整改意見，督促被審計單位進行整改。內(nèi)部審計部門負責督促整改工作，將督促審計整改作為日常重要的工作，提高對重大違規(guī)問題的督辦作用，實現(xiàn)科學精準問責，定期實施“審計整改回頭看”。

（3） 建立審計整改“三項機制”

為了進一步完善審計整改工作體系，國有企業(yè)應(yīng)建立審計整改的“三項機制”，即雙反饋、雙督促和雙復(fù)核機制。雙反饋機制要求被審計單位在整改過程中，不僅要向業(yè)務(wù)主管部門和內(nèi)部審計部門反饋整改進展情況，還要向企業(yè)管理層反饋整改效果。通過雙反饋機制，保證整改信息及時、準確地傳遞到相關(guān)責任主體，形成有效的信息溝通和反饋渠道，保證整改工作取得實效。雙督促機制要求業(yè)務(wù)主管部門和內(nèi)部審計部門在整改過程中，監(jiān)督被審計單位的整改工作，避免整改效果不佳的情況。雙復(fù)核機制要求業(yè)務(wù)主管部門和內(nèi)部審計部門在整改完成后，不僅要對被審計單位的整改情況進行復(fù)核，還要對整改效果進行跟蹤檢查，要求整改工作按照既定方案和時間節(jié)點推進，及時評估整改效果。

3.深化審計成果運行機制

首先，注重審計問題價值提煉。在企業(yè)層面，開展審計成果的“深加工”，即通過對審計報告的深入分析，提煉出具有普遍性和代表性的問題，形成可推廣的管理經(jīng)驗和改進措施。這一過程不僅有助于企業(yè)全面了解自身存在的問題，還能為管理層提供決策支持，推動企業(yè)管理的科學化。在業(yè)務(wù)層面，通過對歷年審計報告的系統(tǒng)梳理，企業(yè)可以識別重復(fù)出現(xiàn)的問題和潛在的風險點，從而制定針對性的改進措施。例如，某國有企業(yè)通過梳理歷年審計報告，發(fā)現(xiàn)其在采購管理中存在多次違規(guī)操作，進而制定了嚴格的采購管理制度，有效降低了采購風險。在崗位層面，建立健全審計發(fā)現(xiàn)的典型問題庫，將審計發(fā)現(xiàn)的問題分類整理，形成標準化的整改方案和操作指南，為員工提供明確的工作指引，減少類似問題的再次發(fā)生。

其次，加強整改結(jié)果考核運用。通過將被審計單位整改工作質(zhì)量納入任期經(jīng)濟責任評價，有效督促被審計單位認真落實整改措施，確保審計成果的實際應(yīng)用。例如，某國有企業(yè)在年度經(jīng)濟責任評價中，將審計整改工作質(zhì)量作為重要考核指標，對整改不力的單位和個人進行嚴肅處理，有效提升了整改工作的執(zhí)行力。

最后，將經(jīng)濟責任審計整改情況納入所在單位領(lǐng)導班子廉政建設(shè)責任制考核內(nèi)容。通過將審計整改情況與廉政建設(shè)責任制掛鉤，進一步強化領(lǐng)導班子的責任意識，推動審計整改工作的全面落實。如某國有企業(yè)在領(lǐng)導班子廉政建設(shè)責任制考核中，將審計整改情況作為重要考核內(nèi)容，對整改不力的領(lǐng)導班子進行問責，有效提升了領(lǐng)導班子的責任感和執(zhí)行力。

五、結(jié)語

綜上所述，國有企業(yè)審計整改工作是保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要手段，通過健全審計整改領(lǐng)導機制、完善審計整改運行機制和深化審計成果運行機制，國有企業(yè)能夠有效提升內(nèi)部管理水平，防范和化解各類風險，確保國有資產(chǎn)的安全并實現(xiàn)保值增值。未來，國有企業(yè)應(yīng)繼續(xù)加強審計整改工作的系統(tǒng)性，推動審計整改工作向更深層次發(fā)展，為企業(yè)的長遠發(fā)展提供堅實保障。

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作者簡介：張宇慧（2003— ），女，漢族，山東菏澤人，本科在讀，研究方向：審計學。