[摘要]本文從新時(shí)代新征程下審計(jì)整改服務(wù)電網(wǎng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展視角出發(fā)，分析了當(dāng)前審計(jì)整改工作存在的問(wèn)題與不足，針對(duì)性提出了解決問(wèn)題的思路及具體做法。國(guó)網(wǎng)山西省電力公司貫徹落實(shí)“三個(gè)如”要求，以“一個(gè)中心、兩個(gè)清單、六項(xiàng)機(jī)制”為主線，構(gòu)建了審計(jì)整改全過(guò)程閉環(huán)管控體系，以更好地服務(wù)電網(wǎng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]審計(jì)整改" "閉環(huán)管控" "高質(zhì)量發(fā)展

23年5月，習(xí)近平總書記在二十屆中央審

計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上指出，審計(jì)整改“下半篇文章”與揭示問(wèn)題“上半篇文章”同樣重要，必須一體推進(jìn)。國(guó)網(wǎng)山西省電力公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）深入領(lǐng)會(huì)習(xí)近平總書記關(guān)于新時(shí)代審計(jì)工作的重要講話和指示批示精神，全面貫徹黨和國(guó)家對(duì)審計(jì)監(jiān)督的各項(xiàng)決策部署，通過(guò)狠抓審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改，強(qiáng)化整改追責(zé)深度融合，以有力有效的審計(jì)監(jiān)督為公司和電網(wǎng)高質(zhì)量發(fā)展提供了堅(jiān)強(qiáng)保障。

一、電網(wǎng)企業(yè)審計(jì)整改存在的問(wèn)題和不足

一是審計(jì)整改重視程度有待提升。部分單位管理者將審計(jì)整改當(dāng)作過(guò)場(chǎng)，未能充分認(rèn)識(shí)到整改在優(yōu)化公司管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的服務(wù)保障作用，在整改過(guò)程中敷衍了事，缺乏內(nèi)在的驅(qū)動(dòng)力去推動(dòng)主動(dòng)整改。

二是審計(jì)整改過(guò)程管控存在漏洞。部分單位審計(jì)部門針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題雖提出整改時(shí)限及階段性整改計(jì)劃要求，但整改過(guò)程缺少嚴(yán)格跟蹤檢查，導(dǎo)致個(gè)別問(wèn)題整改推進(jìn)不及時(shí)。特別是針對(duì)分階段整改、持續(xù)整改類問(wèn)題是否按計(jì)劃執(zhí)行沒有有效的督辦手段，整改要求不能及時(shí)落實(shí)。

三是審計(jì)整改結(jié)果運(yùn)用效果不佳。部分單位在整改過(guò)程中與審計(jì)部門、業(yè)務(wù)部門溝通反饋不足，導(dǎo)致審計(jì)意見建議不能全面、準(zhǔn)確落實(shí)，整改過(guò)程僅對(duì)指出的簡(jiǎn)單性問(wèn)題進(jìn)行表面整改，未能深挖問(wèn)題背后的成因及分析存在的漏洞，未做到舉一反三、全面性整改。

四是審計(jì)整改信息系統(tǒng)應(yīng)用滯后。信息傳遞在審計(jì)整改過(guò)程中至關(guān)重要，然而在實(shí)際操作中，由于企業(yè)各部門間缺乏有效的溝通機(jī)制和共享平臺(tái)，業(yè)務(wù)部門無(wú)法及時(shí)了解審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的成因、整改要求及整改工作的進(jìn)展情況和存在問(wèn)題，導(dǎo)致審計(jì)整改信息無(wú)法及時(shí)、準(zhǔn)確傳遞，影響整改效率。

二、理論框架及實(shí)踐做法

公司通過(guò)深入研究審計(jì)整改全流程、各環(huán)節(jié)管理實(shí)際情況和存在問(wèn)題，總結(jié)近年來(lái)審計(jì)整改實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，搭建了以“一個(gè)中心、兩個(gè)清單、六項(xiàng)機(jī)制”為主線的審計(jì)整改全過(guò)程閉環(huán)管控體系（見圖1）。在此基礎(chǔ)上，依托國(guó)家電網(wǎng)公司數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)，創(chuàng)新開發(fā)審計(jì)整改全過(guò)程閉環(huán)管控系統(tǒng)（以下統(tǒng)稱審計(jì)整改管控系統(tǒng)），通過(guò)全過(guò)程線上管控，進(jìn)一步提高了審計(jì)整改工作質(zhì)效，增強(qiáng)了審計(jì)整改的透明度和執(zhí)行力。

（一）一個(gè)中心，即以黨的領(lǐng)導(dǎo)為中心

一是落實(shí)黨對(duì)審計(jì)整改工作的領(lǐng)導(dǎo)。公司黨委定期聽取整改情況匯報(bào)，專題部署審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改、屢查屢犯問(wèn)題專項(xiàng)治理等工作，研究制定審計(jì)整改督導(dǎo)實(shí)施細(xì)則，審議整改方案、整改報(bào)告、追責(zé)問(wèn)責(zé)事宜。

二是充分發(fā)揮黨委審計(jì)委員會(huì)牽頭抓總、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)作用。成立省、市、縣三級(jí)公司黨組織領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)，定期組織召開成員會(huì)議，強(qiáng)化對(duì)問(wèn)題整改的頂層謀劃和協(xié)同研究。

三是壓實(shí)審計(jì)整改“一把手”責(zé)任。公司主要負(fù)責(zé)同志分管審計(jì)工作，問(wèn)題所在單位主要領(lǐng)導(dǎo)是問(wèn)題整改的第一責(zé)任人，對(duì)重大問(wèn)題進(jìn)行督辦、從嚴(yán)把關(guān)，有力有效推進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改落實(shí)到位。

（二）兩個(gè)清單，即審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改清單和屢查屢犯專項(xiàng)治理清單

1.審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改清單主要包括問(wèn)題清單、責(zé)任清單、任務(wù)清單。問(wèn)題清單以審計(jì)對(duì)象為單位，實(shí)行“一報(bào)告一清單”機(jī)制，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題全部納入問(wèn)題臺(tái)賬，匹配問(wèn)題編號(hào)，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新整改進(jìn)展。責(zé)任清單是對(duì)照問(wèn)題清單，逐項(xiàng)明確問(wèn)題整改涉及的業(yè)務(wù)主管部門、責(zé)任單位、分管領(lǐng)導(dǎo)及責(zé)任人，進(jìn)一步壓實(shí)審計(jì)整改“三方責(zé)任”。任務(wù)清單是對(duì)照問(wèn)題清單，研判問(wèn)題本質(zhì)原因，逐項(xiàng)明確問(wèn)題分類、整改措施、整改時(shí)限及整改驗(yàn)收參考標(biāo)準(zhǔn)等。

2.屢查屢犯專項(xiàng)治理清單主要包括問(wèn)題類別、問(wèn)題定性、責(zé)任部門、治理目標(biāo)、治理措施等內(nèi)容。由問(wèn)題所在責(zé)任部門牽頭，相關(guān)部門配合，從降低問(wèn)題發(fā)生頻率，減少問(wèn)題發(fā)生金額，控制問(wèn)題比重等角度入手，針對(duì)性制訂切實(shí)可行的治理方案。

（三）六項(xiàng)機(jī)制，即橫向協(xié)同、縱向貫通、線上管控、雙審驗(yàn)收、監(jiān)督評(píng)價(jià)、追責(zé)問(wèn)責(zé)機(jī)制

1.構(gòu)建審計(jì)整改橫向協(xié)同機(jī)制。建立協(xié)同監(jiān)督聯(lián)席會(huì)議監(jiān)督工作機(jī)制，定期組織法律、財(cái)務(wù)、組織、安監(jiān)、紀(jì)檢、巡察等各類監(jiān)督部門召開聯(lián)席會(huì)議，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防控“三道防線”協(xié)同作用，構(gòu)建大監(jiān)督工作格局。

2.構(gòu)建審計(jì)整改縱向貫通機(jī)制。實(shí)行省、市、縣三級(jí)業(yè)務(wù)部門縱向聯(lián)動(dòng)，嚴(yán)格落實(shí)問(wèn)題所在單位整改主體責(zé)任。組織單位審計(jì)部門將問(wèn)題橫向發(fā)送至同級(jí)業(yè)務(wù)部門，由業(yè)務(wù)部門縱向下發(fā)至下一級(jí)問(wèn)題所在單位業(yè)務(wù)部門落實(shí)整改。操作性問(wèn)題由基層單位進(jìn)行點(diǎn)對(duì)點(diǎn)整改，體制機(jī)制方面的問(wèn)題由業(yè)務(wù)部門統(tǒng)籌負(fù)責(zé)。

3.構(gòu)建審計(jì)整改線上管控機(jī)制。結(jié)合審計(jì)管理及實(shí)際工作需要，創(chuàng)新開發(fā)審計(jì)整改管控系統(tǒng)（見圖2），實(shí)現(xiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改線上管控，促進(jìn)工作效率與管理成效雙重提升。

一是堅(jiān)持閉環(huán)管控，建立審計(jì)整改全流程線上管控框架。根據(jù)業(yè)務(wù)需求，審計(jì)整改管控系統(tǒng)設(shè)定六項(xiàng)功能點(diǎn)，包括首頁(yè)、組織單位/被審單位整改、排查治理、整改評(píng)價(jià)、月報(bào)管理、結(jié)果展示，每個(gè)功能點(diǎn)環(huán)環(huán)相扣、形成閉合回路。

二是堅(jiān)持全面覆蓋，搭建業(yè)務(wù)組織及角色設(shè)計(jì)。針對(duì)審計(jì)整改工作普遍存在的“重銷號(hào)、輕整改”現(xiàn)象，以及整改銷號(hào)過(guò)程中存在的分工不明確、職責(zé)不清晰、責(zé)任落實(shí)不到位等問(wèn)題，通過(guò)設(shè)置多重管理角色、明確整改督辦關(guān)系、規(guī)范整改驗(yàn)收程序等一系列管控流程，有序銜接審計(jì)整改各環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)“問(wèn)題有人改、整改有人督”的審計(jì)整改責(zé)任機(jī)制。

三是堅(jiān)持銜接有序，優(yōu)化審計(jì)整改系統(tǒng)管控程序。問(wèn)題分發(fā)階段，審計(jì)部門通過(guò)該系統(tǒng)將問(wèn)題清單按專業(yè)進(jìn)行分發(fā)，屬業(yè)務(wù)主管部門直接整改的問(wèn)題，明確整改責(zé)任人落實(shí)整改；屬基層單位整改的問(wèn)題，下發(fā)至問(wèn)題所在單位業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)組織整改。問(wèn)題整改階段，由問(wèn)題所在單位業(yè)務(wù)主管部門具體落實(shí)整改工作，需多部門協(xié)同整改的問(wèn)題，組織相關(guān)部門協(xié)同開展整改。問(wèn)題審核階段，逐級(jí)提交至各層級(jí)業(yè)務(wù)部門及審計(jì)部門，整改佐證資料均通過(guò)審核后則認(rèn)定為完成整改，予以銷號(hào)。

四是堅(jiān)持?jǐn)?shù)字賦能，強(qiáng)化審計(jì)整改成效分析。審計(jì)整改管控系統(tǒng)支持線上實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)整改率、整改成效、追責(zé)問(wèn)責(zé)情況、退改次數(shù)等信息，可通過(guò)設(shè)置不同查詢條件，全流程展示督辦信息，自動(dòng)記錄整改情況，統(tǒng)計(jì)分析整改是否及時(shí)、計(jì)劃是否合理、措施是否有效等信息，為推動(dòng)審計(jì)整改管理提供數(shù)據(jù)支撐。

4.落實(shí)審計(jì)整改“雙審驗(yàn)收”機(jī)制。按照“誰(shuí)組織審計(jì)，誰(shuí)督導(dǎo)整改”的原則，在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題清單下發(fā)和整改佐證資料驗(yàn)收兩個(gè)階段由業(yè)務(wù)部門和審計(jì)部門同時(shí)確認(rèn)后，方可開展問(wèn)題整改和問(wèn)題銷號(hào)。

一是分類制定整改驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)問(wèn)題分類、問(wèn)題成因及可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)等信息，制定詳細(xì)的整改驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)及所需的整改佐證材料清單，同步固化到審計(jì)整改管控系統(tǒng)，指導(dǎo)問(wèn)題所在單位制訂整改方案，減少因驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)不明確、不一致導(dǎo)致反復(fù)整改的問(wèn)題，推動(dòng)審計(jì)整改標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。

二是專業(yè)管理部門驗(yàn)收。業(yè)務(wù)部門站在專業(yè)視角審核問(wèn)題整改是否落實(shí)到位。個(gè)性問(wèn)題如果短期內(nèi)難以整改到位，應(yīng)研究明確整改方向，避免因問(wèn)題整改引發(fā)其他問(wèn)題。問(wèn)題源于制度規(guī)定與管理實(shí)際不適應(yīng)，執(zhí)行不嚴(yán)格、不到位的，需重點(diǎn)審核問(wèn)題所在單位建章立制情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度流程設(shè)計(jì)缺陷、漏洞，從源頭上避免問(wèn)題重復(fù)發(fā)生。

三是審計(jì)部門驗(yàn)收。問(wèn)題整改實(shí)行分級(jí)驗(yàn)收。將性質(zhì)嚴(yán)重、金額巨大、對(duì)公司有重大影響的問(wèn)題列為“重大問(wèn)題”，由審計(jì)部門驗(yàn)收通過(guò)后，提請(qǐng)公司分管審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)審核，必要時(shí)應(yīng)現(xiàn)場(chǎng)檢查整改結(jié)果；將性質(zhì)較嚴(yán)重、金額較大、對(duì)單位影響較大的問(wèn)題列為“較大問(wèn)題”，由審計(jì)部門主要負(fù)責(zé)人驗(yàn)收通過(guò)后銷號(hào)處理；將性質(zhì)一般、金額較小、對(duì)單位影響不明顯的問(wèn)題列為“常規(guī)問(wèn)題”，由審計(jì)部門分管審計(jì)整改的副主任驗(yàn)收通過(guò)后銷號(hào)處理。

5.完善審計(jì)整改監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制。設(shè)立“四橫三縱”多維評(píng)價(jià)指標(biāo)（見圖3），以“積分制”全面評(píng)價(jià)整改成效，充分發(fā)揮整改監(jiān)督評(píng)價(jià)“指揮棒”作用，推動(dòng)問(wèn)題所在單位自覺整改、徹底整改，讓“整改清單”轉(zhuǎn)化為電網(wǎng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的“成績(jī)清單”。

6.強(qiáng)化審計(jì)整改追責(zé)問(wèn)責(zé)機(jī)制。把追責(zé)問(wèn)責(zé)當(dāng)作問(wèn)題整改閉環(huán)的重要節(jié)點(diǎn)，將追責(zé)到位作為問(wèn)題整改到位的重要標(biāo)準(zhǔn)，讓審計(jì)監(jiān)督“長(zhǎng)牙”“帶電”，不斷提升審計(jì)監(jiān)督的嚴(yán)肅性、震懾性。

一是加大查辦力度。嚴(yán)肅查處違規(guī)問(wèn)題線索，重點(diǎn)關(guān)注故意觸碰監(jiān)管“紅線”禁令、嚴(yán)重違反各類監(jiān)管要求的問(wèn)題，對(duì)闖底線、觸紅線的行為加大問(wèn)責(zé)力度。

二是增強(qiáng)監(jiān)督震懾。對(duì)“零報(bào)告、零查處、零追責(zé)”單位定期開展專項(xiàng)督查檢查，復(fù)核基層單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題追責(zé)問(wèn)責(zé)情況，屬于追責(zé)問(wèn)責(zé)不到位的，發(fā)送追責(zé)問(wèn)責(zé)提示函，加大問(wèn)責(zé)力度。

三是強(qiáng)化成果運(yùn)用。結(jié)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的嚴(yán)重程度，合理運(yùn)用各類責(zé)任追究手段，符合容錯(cuò)糾錯(cuò)制度規(guī)定情形的，相關(guān)人員可從輕或免于處理，屬于嚴(yán)重違規(guī)事項(xiàng)，除對(duì)違規(guī)行為實(shí)施人開展問(wèn)責(zé)外，還應(yīng)對(duì)承擔(dān)管理責(zé)任的相關(guān)人員開展責(zé)任認(rèn)定及追究，以追責(zé)督促問(wèn)題徹底整改。

三、實(shí)踐成效

（一）基礎(chǔ)服務(wù)價(jià)值凸顯，審計(jì)整改效率顯著提升

通過(guò)審計(jì)整改全過(guò)程閉環(huán)管控體系的實(shí)踐，公司打造了數(shù)據(jù)多跨協(xié)同、在線實(shí)時(shí)監(jiān)督、整改綜合研判的審計(jì)整改模式，增強(qiáng)了審計(jì)部門、專業(yè)部門與問(wèn)題所在單位的貫通協(xié)同，從“多次跑”轉(zhuǎn)為“實(shí)時(shí)傳”，實(shí)現(xiàn)整改“不見面”“全流程”“全覆蓋”，審計(jì)整改效率顯著提升，極大地減輕了基層單位的整改銷號(hào)工作負(fù)擔(dān)。

（二）經(jīng)濟(jì)效益顯著，經(jīng)營(yíng)管理能力全面提升

通過(guò)審計(jì)整改全過(guò)程閉環(huán)管控體系的實(shí)踐，2022年初至2024年5月，公司共下發(fā)需整改問(wèn)題2140個(gè)，累計(jì)完成整改1989個(gè)，整改率達(dá)93.94%，通過(guò)整改，增加經(jīng)濟(jì)效益8168萬(wàn)元。內(nèi)部審計(jì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和整改評(píng)價(jià)考核問(wèn)責(zé)警示作用得到充分發(fā)揮，有力推動(dòng)了公司合規(guī)經(jīng)營(yíng)、規(guī)范管理水平的持續(xù)提升。

（三）管理效益突出，公司治理效能持續(xù)提升

通過(guò)審計(jì)整改全過(guò)程閉環(huán)管控體系的實(shí)踐，“當(dāng)下改”與“長(zhǎng)久立”得以有效銜接，進(jìn)一步突出治理體系建設(shè)，問(wèn)題整改由原來(lái)的點(diǎn)上整改，向面上規(guī)范、建章立制轉(zhuǎn)變，形成了“規(guī)則完善—專項(xiàng)治理—考核懲戒—多元化教育與引導(dǎo)”的“遞進(jìn)式”治理模式，推動(dòng)解決了一批長(zhǎng)期未解決的體制機(jī)制問(wèn)題和歷史遺留問(wèn)題，整改成效和治理效能得到全面鞏固。

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