摘要：隨著房地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)發(fā)展，稅務(wù)籌劃對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的重要性日益凸顯。文章深入分析了房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃中面臨的諸如籌劃意識(shí)不強(qiáng)、政策把握不精準(zhǔn)、專業(yè)人才匱乏、風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制不完善等問題。通過案例研究和理論探討，提出了增強(qiáng)意識(shí)、加強(qiáng)政策學(xué)習(xí)與運(yùn)用、培養(yǎng)專業(yè)人才、建立健全風(fēng)險(xiǎn)防控體系等一系列解決途徑，旨在為房地產(chǎn)企業(yè)優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作提供有價(jià)值的參考，以促進(jìn)其在合法合規(guī)的前提下實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低和經(jīng)濟(jì)效益提升。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；稅務(wù)籌劃；現(xiàn)狀問題；解決途徑

房地產(chǎn)行業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著重要地位，其具有投資規(guī)模大、開發(fā)周期長(zhǎng)、涉及稅種多且稅負(fù)較重等特點(diǎn)。在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，有效的稅務(wù)籌劃能夠幫助房地產(chǎn)企業(yè)合理降低成本、優(yōu)化資源配置，進(jìn)而提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力。然而，當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面存在諸多問題和挑戰(zhàn)，制約了其籌劃效果的充分發(fā)揮。因此，深入研究房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃上的問題并探尋科學(xué)合理的解決途徑具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文將系統(tǒng)梳理房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀與困境，為其稅務(wù)籌劃的改進(jìn)和完善提供思路與建議。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題

（一）稅務(wù)籌劃意識(shí)淡薄

本文在調(diào)查和研究中發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前部分房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的重要性認(rèn)識(shí)不足，缺乏主動(dòng)籌劃的積極性，這就導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)成本增加、資源浪費(fèi)嚴(yán)重、決策失誤風(fēng)險(xiǎn)較高、競(jìng)爭(zhēng)力削弱、潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提升，甚至錯(cuò)失發(fā)展機(jī)遇等。具體來講，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)淡薄主要體現(xiàn)在，第一，對(duì)稅收政策理解不足。部分房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)稅收政策的了解不夠深入，缺乏對(duì)稅收優(yōu)惠政策的關(guān)注和研究，導(dǎo)致未能充分利用政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃。第二，缺乏稅務(wù)籌劃的主動(dòng)性。部分房地產(chǎn)企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)部門的事情，這種觀念導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行決策時(shí)，未能充分考慮稅務(wù)因素，從而錯(cuò)失稅務(wù)籌劃的機(jī)會(huì)。第三，忽視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。部分房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，只關(guān)注降低稅負(fù)，忽視了稅務(wù)籌劃可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)。第四，稅務(wù)籌劃方法不科學(xué)。一些房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，方法不夠科學(xué)，缺乏系統(tǒng)的規(guī)劃和設(shè)計(jì)，導(dǎo)致項(xiàng)目結(jié)束后，企業(yè)不得不補(bǔ)繳稅款和繳納滯納金，這就增加了企業(yè)的稅負(fù)。

（二）對(duì)稅收政策把握不準(zhǔn)確

一些房地產(chǎn)企業(yè)在尚未精準(zhǔn)解讀稅收政策的情況下，就開始了稅務(wù)籌劃工作，導(dǎo)致所籌劃的方案不僅不符合政策，而且還給企業(yè)帶來很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體來講，體現(xiàn)在，第一，稅率執(zhí)行不嚴(yán)格。例如，按規(guī)定144平方米以上非普通住宅及商鋪應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行3%的土地增值稅率，但審計(jì)發(fā)現(xiàn)卻按2%申報(bào)繳納稅款。第二，納稅節(jié)點(diǎn)執(zhí)行不嚴(yán)格。個(gè)別企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅繳納義務(wù)起征點(diǎn)執(zhí)行不嚴(yán)格，未按土地交付時(shí)間的次月起繳稅。有的企業(yè)規(guī)劃設(shè)計(jì)幼兒園未達(dá)到交付使用狀態(tài)，視同交付不申報(bào)繳稅。第三，對(duì)相關(guān)稅收政策理解不充分。企業(yè)收入不實(shí)、賬務(wù)處理不規(guī)范、對(duì)納稅節(jié)點(diǎn)理解不到位，造成少申報(bào)稅款。例如，有的企業(yè)將售房款掛“其他應(yīng)付款”科目，待房屋貸款到位或房款交齊后再將售房款一并轉(zhuǎn)入預(yù)收賬款，造成納稅不實(shí)。第四，對(duì)納稅節(jié)點(diǎn)理解不到位。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)時(shí)，沒有按照相關(guān)規(guī)定準(zhǔn)確把握納稅節(jié)點(diǎn)，導(dǎo)致少申報(bào)稅款。

比如，甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，將部分未售出的商鋪對(duì)外出租，以“以租代售”形式收取租賃費(fèi)，所收代售款直接匯入總公司會(huì)計(jì)個(gè)人銀行卡，不在分公司賬面反映，待商鋪出售簽訂協(xié)議后，轉(zhuǎn)入分公司賬內(nèi)反映。甲企業(yè)認(rèn)為，這部分收入不屬于土地增值稅的應(yīng)稅收入，不需要繳納土地增值稅。但是，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)出售地下停車位大部分為人防工程，有的企業(yè)使用自制收款收據(jù)，與住戶簽訂車位使用銷售合同，削弱了“以票控稅”的作用。通過審計(jì)，發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)對(duì)車位收入入賬不及時(shí)，體外循環(huán)增加了在車位偷稅做文章的可能性。因此，甲企業(yè)的這部分收入需要繳納土地增值稅。

（三）缺乏專業(yè)的稅務(wù)籌劃人才

稅務(wù)規(guī)劃人員是房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的制定者、執(zhí)行者與監(jiān)督者，其自身專業(yè)水平的高低、工作經(jīng)驗(yàn)的多少，以及是否敬業(yè)，直接影響稅務(wù)籌劃方案質(zhì)量的優(yōu)劣。但是，當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)中專業(yè)的稅務(wù)籌劃人才較為稀缺，主要表現(xiàn)為，第一，知識(shí)儲(chǔ)備不足。對(duì)稅收法律法規(guī)、政策文件的熟悉程度不夠，不能全面、準(zhǔn)確地理解和運(yùn)用相關(guān)規(guī)定進(jìn)行籌劃。第二，缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。在實(shí)際操作中，不能靈活應(yīng)對(duì)各種復(fù)雜情況和問題，無法有效結(jié)合企業(yè)實(shí)際制定可行的籌劃方案。第三，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。對(duì)稅務(wù)籌劃可能帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，不能提前進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防控。第四，溝通協(xié)調(diào)能力欠佳。不能與稅務(wù)機(jī)關(guān)、內(nèi)部各部門等進(jìn)行有效的溝通和協(xié)調(diào)，影響籌劃工作的順利開展。

比如，在一家房地產(chǎn)企業(yè)中，稅務(wù)規(guī)劃人員對(duì)新的稅收政策理解不到位，知識(shí)儲(chǔ)備不足。在制定一個(gè)稅務(wù)籌劃方案時(shí)，沒有準(zhǔn)確運(yùn)用相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致方案存在漏洞。在實(shí)際操作中，面對(duì)一些突發(fā)狀況，比如稅務(wù)機(jī)關(guān)的臨時(shí)檢查，由于缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，不知道如何妥善處理。并且，工作人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，沒有提前評(píng)估到方案可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。再加上溝通協(xié)調(diào)能力欠佳，無法清晰表達(dá)企業(yè)的需求和想法，最終影響了整個(gè)稅務(wù)籌劃的科學(xué)性和合理性。

（四）稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控不足

基于房地產(chǎn)企業(yè)涉及稅種較多、報(bào)稅程序較為復(fù)雜等因素的影響，稅務(wù)規(guī)劃工作中極易出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)，而當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)防控方面還存在一些不足之處，具體表現(xiàn)在，第一，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺失。沒有系統(tǒng)地對(duì)籌劃方案可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估和分析，無法準(zhǔn)確識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。第二，監(jiān)測(cè)機(jī)制不完善。缺乏對(duì)籌劃實(shí)施過程中的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的變化和出現(xiàn)的新風(fēng)險(xiǎn)。第三，應(yīng)急預(yù)案不健全。當(dāng)面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，沒有有效的應(yīng)對(duì)預(yù)案，導(dǎo)致企業(yè)陷入被動(dòng)。第四，內(nèi)部審計(jì)薄弱。內(nèi)部審計(jì)部門未能充分發(fā)揮對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和審查作用，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患。第五，對(duì)政策變化敏感度低。不能及時(shí)根據(jù)新政策調(diào)整籌劃策略，導(dǎo)致原有的籌劃方案可能變得不合規(guī)。第六，合同管理不嚴(yán)謹(jǐn)。相關(guān)業(yè)務(wù)合同中對(duì)稅務(wù)責(zé)任約定不清晰，可能引發(fā)后續(xù)的稅務(wù)糾紛和風(fēng)險(xiǎn)。

比如，某房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃時(shí)，由于沒有系統(tǒng)地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，在選擇一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策時(shí)，沒有充分考慮到政策的具體要求和潛在限制。在實(shí)施過程中，監(jiān)測(cè)機(jī)制不完善，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)該政策其實(shí)有特定的適用條件，而企業(yè)并不完全符合。同時(shí)，應(yīng)急預(yù)案不健全，當(dāng)稅務(wù)部門指出問題時(shí)，企業(yè)陷入被動(dòng)，無法及時(shí)應(yīng)對(duì)。內(nèi)部審計(jì)部門也沒有察覺到這一風(fēng)險(xiǎn)隱患。此外，企業(yè)對(duì)新出臺(tái)的相關(guān)政策調(diào)整敏感度低，未能及時(shí)調(diào)整籌劃策略，使得原本的方案不再合規(guī)。而且，在與合作方的合同中，對(duì)稅務(wù)責(zé)任的約定模糊不清，后續(xù)引發(fā)了稅務(wù)糾紛，給企業(yè)帶來了較大的損失和風(fēng)險(xiǎn)。

二、解決房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃問題的途徑

（一）增強(qiáng)稅務(wù)籌劃意識(shí)

較強(qiáng)的稅務(wù)籌劃意識(shí)，是房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對(duì)各種稅務(wù)問題的最有效方式及保障，這就需要企業(yè)管理層與稅務(wù)工作人員上下一心、通力協(xié)作，共同關(guān)注稅務(wù)工作，明確稅務(wù)籌劃在推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展及提高企業(yè)收益中的重大積極作用，從而都可站在戰(zhàn)略的高度看待和做好稅務(wù)籌劃工作。具體來講，對(duì)企業(yè)管理層來講，應(yīng)做好幾點(diǎn)：第一，提高重視程度。企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的重要性，將其提升到戰(zhàn)略高度，積極參與和推動(dòng)稅務(wù)籌劃工作。第二，加強(qiáng)學(xué)習(xí)和溝通。企業(yè)管理層要加強(qiáng)對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)，了解最新的稅收法規(guī)和優(yōu)惠政策，同時(shí)與稅務(wù)籌劃人員保持良好的溝通，及時(shí)掌握企業(yè)的稅務(wù)狀況。第三，建立激勵(lì)機(jī)制。建立有效的激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)稅務(wù)籌劃人員積極創(chuàng)新，為企業(yè)節(jié)約稅收成本。對(duì)稅務(wù)籌劃人員來講，應(yīng)做好幾點(diǎn)：第一，明確工作重要性。稅務(wù)籌劃人員應(yīng)從思想層面認(rèn)識(shí)到本職工作對(duì)企業(yè)生存與發(fā)展產(chǎn)生的巨大影響作用，從而高度重視并將籌劃方案落實(shí)到每一個(gè)工作細(xì)節(jié)中。第二，樹立全局觀念。稅務(wù)籌劃人員要從企業(yè)的整體利益出發(fā)，綜合考慮各種因素，制定科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案。

比如，某房地產(chǎn)企業(yè)在過去的幾年中，對(duì)稅務(wù)籌劃的重視程度不夠?qū)е缕髽I(yè)稅負(fù)較高，影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。為了降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，該企業(yè)決定加強(qiáng)稅務(wù)籌劃意識(shí)，采取一系列措施來優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作。具體措施有，企業(yè)管理層充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性，成立了專門的稅務(wù)籌劃小組，由財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任組長(zhǎng)，負(fù)責(zé)制定稅務(wù)籌劃方案，并監(jiān)督實(shí)施企業(yè)建立了良好的溝通機(jī)制；管理層與稅務(wù)籌劃人員保持密切溝通，及時(shí)了解企業(yè)的稅務(wù)狀況，共同制定稅務(wù)籌劃方案；企業(yè)制定了有效的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)在稅務(wù)籌劃工作中表現(xiàn)突出的人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)了稅務(wù)籌劃人員的工作積極性。通過以上措施的實(shí)施，該房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃意識(shí)得到了顯著增強(qiáng)，稅務(wù)籌劃工作取得了明顯成效。

（二）加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)

對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來講，稅收政策直接決定了其稅務(wù)籌劃的空間和方向。不同的稅收政策規(guī)定了不同的稅率、計(jì)稅依據(jù)、優(yōu)惠措施等，因此要顯著優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案，就需要房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)稅收政策的學(xué)習(xí)。具體來講，加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)稅收政策學(xué)習(xí)的方法有，第一，關(guān)注稅收政策動(dòng)態(tài)。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注國(guó)家和地方政府發(fā)布的稅收政策，及時(shí)了解政策的變化和調(diào)整?？梢酝ㄟ^關(guān)注政府部門的官方網(wǎng)站、稅務(wù)機(jī)構(gòu)的通知、專業(yè)稅務(wù)媒體等渠道獲取最新的稅收政策信息。第二，參加培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。企業(yè)可以組織財(cái)務(wù)人員和相關(guān)管理人員參加稅務(wù)培訓(xùn)課程，學(xué)習(xí)稅收政策的具體內(nèi)容和操作方法。此外，還可以邀請(qǐng)稅務(wù)專家進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，解答員工在實(shí)際工作中遇到的問題。第三，加強(qiáng)內(nèi)部溝通與協(xié)作。房地產(chǎn)企業(yè)的各個(gè)部門之間需要加強(qiáng)溝通與協(xié)作，確保稅收政策的正確執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)向其他部門傳達(dá)稅收政策的要求，同時(shí)其他部門也應(yīng)積極配合財(cái)務(wù)部門的工作，提供相關(guān)的信息和數(shù)據(jù)。第四，尋求專業(yè)稅務(wù)咨詢。如果企業(yè)對(duì)某些稅收政策存在疑問或不確定，可以尋求專業(yè)稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)的幫助。稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)可以提供專業(yè)的意見和建議，幫助企業(yè)更好地理解和應(yīng)用稅收政策。

比如，甲房地產(chǎn)公司為了加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)，采取的措施有，首先，公司安排專人負(fù)責(zé)關(guān)注稅收政策動(dòng)態(tài)，每天瀏覽相關(guān)政府部門的官方網(wǎng)站和稅務(wù)機(jī)構(gòu)的通知，確保及時(shí)獲取最新的政策信息。其次，公司定期組織財(cái)務(wù)人員參加稅務(wù)培訓(xùn)課程，并邀請(qǐng)稅務(wù)專家進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，提高員工的稅收政策水平。最后，公司在遇到復(fù)雜的稅收問題時(shí)，會(huì)尋求專業(yè)稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)的幫助，以確保公司的稅收籌劃方案符合法律法規(guī)的要求。通過以上措施，甲房地產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)人員和相關(guān)管理人員對(duì)稅收政策有了更深入的了解，能夠更好地執(zhí)行稅收政策，降低了公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也為公司的發(fā)展提供了有力的支持。

（三）培養(yǎng)和引進(jìn)專業(yè)人才

在當(dāng)下的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)質(zhì)，是人才的競(jìng)爭(zhēng)。因此，房地產(chǎn)企業(yè)要借助稅務(wù)籌劃為企業(yè)贏得更大發(fā)展空間，就需要重視人才的培養(yǎng)和引進(jìn)工作。具體來講，房地產(chǎn)企業(yè)在培養(yǎng)稅務(wù)籌劃人員方面，可從幾點(diǎn)入手，第一，內(nèi)部培訓(xùn)。定期組織稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課程，包括稅收政策解讀、稅務(wù)籌劃方法與案例分析等，提升現(xiàn)有員工的專業(yè)素養(yǎng)。第二，實(shí)踐鍛煉。給予員工實(shí)際參與稅務(wù)籌劃項(xiàng)目的機(jī)會(huì)，讓他們?cè)趯?shí)踐中積累經(jīng)驗(yàn)，提高解決問題的能力。第三，導(dǎo)師制。為新入職或經(jīng)驗(yàn)較少的員工安排經(jīng)驗(yàn)豐富的稅務(wù)籌劃導(dǎo)師，進(jìn)行一對(duì)一的指導(dǎo)和培養(yǎng)。第四，鼓勵(lì)學(xué)習(xí)。提供學(xué)習(xí)資源和激勵(lì)措施，鼓勵(lì)員工自主學(xué)習(xí)稅務(wù)相關(guān)知識(shí)，考取相關(guān)證書，如注冊(cè)稅務(wù)師等。第五，跨部門交流。安排稅務(wù)人員與其他部門進(jìn)行交流，了解企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)流程，以便更好地結(jié)合業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。在人才引進(jìn)方面，房地產(chǎn)企業(yè)需要，第一，明確需求。根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和稅務(wù)籌劃工作的要求，明確所需人才的具體技能和經(jīng)驗(yàn)水平。第二，拓寬渠道。通過招聘網(wǎng)站、獵頭公司、行業(yè)論壇等多種渠道發(fā)布招聘信息，吸引優(yōu)秀人才。第三，優(yōu)化招聘流程。設(shè)計(jì)科學(xué)合理的招聘流程，包括嚴(yán)格的面試和考核環(huán)節(jié)，確保引進(jìn)的人才真正具備相應(yīng)的能力。第四，提供吸引力的待遇。包括有競(jìng)爭(zhēng)力的薪資、福利待遇和良好的職業(yè)發(fā)展空間，以吸引高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃人才。第五，合作與兼職?？梢耘c專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)合作，聘請(qǐng)外部專家作為顧問或兼職人員，帶來外部的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和理念。

比如，某房地產(chǎn)企業(yè)與一所知名財(cái)經(jīng)院校建立合作關(guān)系，開展定制化的稅務(wù)人才培養(yǎng)項(xiàng)目。企業(yè)挑選有潛力的員工進(jìn)入高校進(jìn)行短期集中學(xué)習(xí)，同時(shí)從該校招聘優(yōu)秀的稅務(wù)專業(yè)畢業(yè)生。此外，企業(yè)還通過獵頭公司成功引進(jìn)了一位在行業(yè)內(nèi)有豐富經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)籌劃專家，帶領(lǐng)團(tuán)隊(duì)提升整體水平。通過這些方式的結(jié)合，該企業(yè)逐漸建立起了一支高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍。

（四）完善稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理

完善房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理，不僅能確保企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)合法合規(guī)進(jìn)行，而且有助于企業(yè)準(zhǔn)確把握稅收政策，并且有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。具體來講，完善房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的措施有，第一，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程、設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位等。第二，加強(qiáng)稅務(wù)政策學(xué)習(xí)。及時(shí)了解和掌握國(guó)家稅收政策的變化，以便根據(jù)政策調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好溝通。與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持密切聯(lián)系，及時(shí)了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作要求和政策導(dǎo)向，爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持和指導(dǎo)。第四，關(guān)注稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要關(guān)注可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如稅收政策變化、稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管等，采取相應(yīng)的措施降低風(fēng)險(xiǎn)。第五，合理利用稅務(wù)籌劃工具。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，合理利用稅務(wù)籌劃工具，如稅收優(yōu)惠政策、稅務(wù)籌劃方法等，降低企業(yè)稅負(fù)。第六，加強(qiáng)合同管理。在簽訂合同時(shí)，要充分考慮稅務(wù)因素，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，避免因合同條款不明確而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

比如，某房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行一個(gè)項(xiàng)目開發(fā)時(shí)，通過對(duì)項(xiàng)目的前期調(diào)研和分析，制定了詳細(xì)的稅務(wù)籌劃方案。在方案實(shí)施過程中，企業(yè)密切關(guān)注稅收政策的變化，并與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通。同時(shí)，企業(yè)加強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)，對(duì)稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查。在項(xiàng)目結(jié)束后，企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃方案的效果進(jìn)行了評(píng)估，發(fā)現(xiàn)通過稅務(wù)籌劃，企業(yè)降低了稅負(fù)，提高了經(jīng)濟(jì)效益。通過這個(gè)案例可以看出，房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，需要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)和研究，提升稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，關(guān)注稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，合理利用稅務(wù)籌劃工具，加強(qiáng)合同管理等。只有這樣，才能有效地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高稅務(wù)籌劃的效果。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部管理

在房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中，外部環(huán)境和政策屬于客觀因素，難以改變，但通過加強(qiáng)內(nèi)部管理工作可以提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，可以增強(qiáng)企業(yè)的利潤(rùn)和現(xiàn)金流，還可以促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。具體來講，企業(yè)在內(nèi)部管理中應(yīng)做好，第一，建立健全稅務(wù)籌劃管理體系。制定完善的稅務(wù)籌劃管理制度和流程，明確各部門在稅務(wù)籌劃中的職責(zé)和權(quán)限，確保稅務(wù)籌劃工作的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。第二，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)建設(shè)。培養(yǎng)和引進(jìn)專業(yè)的稅務(wù)籌劃人才，提高團(tuán)隊(duì)的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。同時(shí)，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和合作，及時(shí)了解稅收政策的變化和趨勢(shì)。第三，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程。對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理和優(yōu)化，合理安排各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第四，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，定期進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部審計(jì)，確保稅務(wù)籌劃方案的合法性和有效性。第五，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理。規(guī)范會(huì)計(jì)核算，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資金配置，提高資金使用效率。第六，定期進(jìn)行稅務(wù)籌劃效果評(píng)估。對(duì)稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施效果進(jìn)行定期評(píng)估和總結(jié)，及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化籌劃方案，確保企業(yè)的稅務(wù)籌劃效果達(dá)到最優(yōu)。

比如，某房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行一個(gè)住宅項(xiàng)目開發(fā)時(shí)，通過在內(nèi)部合理規(guī)劃項(xiàng)目開發(fā)的全過程，成功降低了稅負(fù)。具體措施包括：第一，在項(xiàng)目設(shè)立階段，合理選擇企業(yè)的稅務(wù)登記類型，根據(jù)企業(yè)自身情況選擇一般納稅人身份，以享受更多的稅收優(yōu)惠。第二，在融資過程中，通過合理運(yùn)用稅收遞延政策，降低了短期所得稅負(fù)擔(dān)，提高了企業(yè)的資金流動(dòng)性。第三，在開發(fā)建設(shè)階段，加強(qiáng)對(duì)工程成本的核算和控制，確保成本核算的準(zhǔn)確性。同時(shí)，合理利用土地增值稅的扣除項(xiàng)目，增加了可扣除金額，降低了增值額。第四，在銷售階段，通過制定合理的銷售價(jià)格和銷售策略，充分利用土地增值稅的起征點(diǎn)優(yōu)惠政策，避免了因增值額超過起征點(diǎn)而導(dǎo)致的稅負(fù)增加。通過以上措施的實(shí)施，該房地產(chǎn)企業(yè)在項(xiàng)目開發(fā)過程中成功降低了稅負(fù)，提高了經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，企業(yè)通過建立健全稅務(wù)籌劃管理體系，加強(qiáng)了內(nèi)部管理，提高了企業(yè)的整體管理水平。

總之，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作是一項(xiàng)復(fù)雜而重要的任務(wù)。通過對(duì)相關(guān)問題的研究可以明確，企業(yè)需要從多個(gè)方面著手來改進(jìn)稅務(wù)籌劃工作。一方面，要強(qiáng)化企業(yè)上下對(duì)稅務(wù)籌劃的正確認(rèn)識(shí)，積極推動(dòng)內(nèi)部的改革與完善；另一方面，要不斷提升對(duì)稅收政策的理解和運(yùn)用能力，加強(qiáng)專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)，同時(shí)構(gòu)建全面的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。只有綜合施策，才能有效解決當(dāng)前存在的問題，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的優(yōu)化，為房地產(chǎn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供有力支持。未來，隨著稅收政策的不斷調(diào)整和市場(chǎng)環(huán)境的變化，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)持續(xù)關(guān)注并適應(yīng)這些變化，不斷探索和創(chuàng)新稅務(wù)籌劃的方法與途徑，以更好地應(yīng)對(duì)各種挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：利辛縣城鄉(xiāng)發(fā)展建設(shè)投資集團(tuán)有限公司）