摘要：上市公司通過積極布局全球市場和科技創(chuàng)新引領(lǐng)發(fā)展，在全球經(jīng)濟(jì)體系中扮演著重要的角色，但隨著經(jīng)濟(jì)全球化的持續(xù)深入，行業(yè)競爭愈演愈烈，上市公司也面臨著市場競爭、監(jiān)管壓力和投資者期望等多重挑戰(zhàn)。如若上市公司內(nèi)部管理不善或治理水平不高，勢必會(huì)誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響到上市公司的正常運(yùn)營和健康發(fā)展。而內(nèi)控管理作為提升上市公司環(huán)境適應(yīng)能力和風(fēng)險(xiǎn)管理水平的重要手段，能夠有效提升上市公司財(cái)務(wù)管理質(zhì)效和信息披露質(zhì)量，助力上市公司實(shí)現(xiàn)外抓市場、內(nèi)控成本的質(zhì)效雙升。

關(guān)鍵詞：上市公司；內(nèi)控管理；風(fēng)險(xiǎn)管理；信息溝通

一、引言

隨著資本市場的不斷發(fā)展和監(jiān)管環(huán)境的改善，上市公司內(nèi)控管理水平受到廣泛關(guān)注，內(nèi)控管理是對(duì)上市公司內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范、監(jiān)督和管理的過程，如何提升公司內(nèi)控管理水平和提高經(jīng)營效率是上市公司發(fā)展的重點(diǎn)。上市公司通過實(shí)施內(nèi)控管理，有助于公司建立健全財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)的風(fēng)控水平，助力上市公司實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

二、內(nèi)部控制組成

（一）內(nèi)部環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)控實(shí)施的重要前提，通過營造良好的內(nèi)部氛圍，促使內(nèi)部控制管理體系落地，實(shí)現(xiàn)對(duì)公司所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的科學(xué)管控。內(nèi)部控制環(huán)境包含的內(nèi)容較多，如公司治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、權(quán)責(zé)分配和公司文化等。在良好的內(nèi)部控制環(huán)境熏陶下，能夠有效加深公司員工的內(nèi)控認(rèn)識(shí)，使其積極主動(dòng)地參與其中。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)內(nèi)控管理中會(huì)根據(jù)公司經(jīng)營管理情況，借助專業(yè)方法評(píng)估是否存在風(fēng)險(xiǎn)，目的是維護(hù)公司經(jīng)營的穩(wěn)定。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，工作人員會(huì)運(yùn)用多種手段分析公司的經(jīng)營情況，根據(jù)以往經(jīng)營管理問題預(yù)測未來可能出現(xiàn)的問題，并制定有效措施解決問題，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃中。如此一來，能提高企業(yè)靈活應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，降低各類問題對(duì)公司的不利影響。

（三）控制活動(dòng)

立足內(nèi)部控制環(huán)境，分析公司經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)潛在問題制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，避免影響公司的經(jīng)營管理。內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)分析和防范措施就是公司采取的控制行動(dòng)，通過對(duì)公司各項(xiàng)工作的管控，能規(guī)范公司職能部門的經(jīng)營行為，有助于公司高質(zhì)量發(fā)展。

（四）信息與溝通

內(nèi)部控制中信息溝通十分必要，是實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部資源共享、部門協(xié)同發(fā)展的關(guān)鍵。為控制公司經(jīng)營活動(dòng)，提高內(nèi)控管理水平，設(shè)置專門負(fù)責(zé)信息溝通的管理機(jī)構(gòu)，將該部門作為信息輸入、輸出的媒介，通過對(duì)公司內(nèi)外部信息的收集、分析和利用，使管理者了解企業(yè)所處環(huán)境，并做出科學(xué)決策。

（五）內(nèi)部監(jiān)督

通過構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，實(shí)時(shí)監(jiān)督公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，創(chuàng)建良好工作環(huán)境，增強(qiáng)內(nèi)控管理力度。內(nèi)部監(jiān)督作為落實(shí)內(nèi)部控制的有效手段，在維護(hù)公司穩(wěn)定運(yùn)行，提高公司經(jīng)營效益方面發(fā)揮重要的作用。由于公司職能部門工作目標(biāo)、責(zé)任不同，在監(jiān)督中會(huì)出現(xiàn)相互影響的情況，難以保障監(jiān)管效果。為此，公司可以與專業(yè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)或者審計(jì)機(jī)構(gòu)合作，通過聯(lián)合內(nèi)外部監(jiān)督的方式，確保監(jiān)督工作的全面性、客觀性，促使公司建立完善的管理制度和標(biāo)準(zhǔn)化管理流程。

三、上市公司內(nèi)控管理的重要性

（一）滿足公司管理需求

內(nèi)控管理在上市公司經(jīng)營管理中發(fā)揮重要作用，通過制定內(nèi)控管理制度，能提高對(duì)公司業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的管理效果，賦予公司更多發(fā)展動(dòng)力。內(nèi)部控制手段較多，如數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)防范等，通過各種控制措施的應(yīng)用，有效提高公司決策科學(xué)性，使公司快速適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化。同時(shí)，上市公司可以借助內(nèi)控管理強(qiáng)化各部門責(zé)任履行意識(shí)，將工作責(zé)任精準(zhǔn)地分配到部門、個(gè)人，激發(fā)員工主觀能動(dòng)性，使公司階段性目標(biāo)快速實(shí)現(xiàn)。上市公司的競爭壓力非常大，內(nèi)控管理制度能根據(jù)企業(yè)當(dāng)前和未來發(fā)展需求，引導(dǎo)相關(guān)部門合理分配資源，滿足公司進(jìn)一步發(fā)展需求，為公司高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

（二）符合資本市場監(jiān)督管理要求

上市是提升公司知名度、獲得更多市場份額的有效舉措。如何確保上市公司經(jīng)營的合規(guī)，使公司管理者明確自身在市場中的定位呢？內(nèi)控管理的實(shí)施可以滿足公司的上市發(fā)展需求，促使公司在先進(jìn)管理理念的驅(qū)動(dòng)下構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控管理制度，夯實(shí)公司市場地位，提高公司經(jīng)營管理水平。此外，內(nèi)控管理能滿足資本市場監(jiān)督管理要求，為上市公司穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)建穩(wěn)定、積極的經(jīng)營環(huán)境。因此，上市公司應(yīng)針對(duì)內(nèi)控管理完善管理制度體系，加大內(nèi)控力度，為進(jìn)一步推動(dòng)上市工作發(fā)展助力。

（三）符合我國法律制度要求

我國政府部門針對(duì)上市公司的發(fā)展出臺(tái)較多法律規(guī)定，要求符合條件的公司自覺遵守制度，維護(hù)市場秩序。通過對(duì)此類法律制度的學(xué)習(xí)和執(zhí)行，能幫助上市公司設(shè)立科學(xué)的內(nèi)控管理目標(biāo)，并制定對(duì)應(yīng)的管理制度，使公司保持穩(wěn)定運(yùn)行狀態(tài)。對(duì)于上市公司來講，內(nèi)控管理不僅可以控制經(jīng)營管理活動(dòng)、潛在風(fēng)險(xiǎn)，而且能保證各項(xiàng)信息的真實(shí)性，為監(jiān)督部門提供有價(jià)值的監(jiān)管信息。由此可以看出，上市公司實(shí)施內(nèi)控管理的價(jià)值，滿足我國法律制度要求，促使企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營。

四、上市公司內(nèi)控管理實(shí)施原則

（一）全面性

立足上市公司經(jīng)營，將內(nèi)控管理貫穿于公司決策和執(zhí)行中，動(dòng)態(tài)管控公司所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)。從內(nèi)控管理設(shè)計(jì)層面來講，為滿足公司經(jīng)營管理需求，根據(jù)內(nèi)控管理要求統(tǒng)一公司內(nèi)部經(jīng)營管理行為和部門工作流程，要求各部門協(xié)同發(fā)展，提高公司的治理水平。與此同時(shí)，發(fā)揮內(nèi)控管理的優(yōu)勢，挖掘員工的潛能，使其主動(dòng)參與風(fēng)險(xiǎn)防范、監(jiān)督管理中，提高公司各項(xiàng)工作效率，為業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境。全面性原則的實(shí)施，有助于上市公司健康發(fā)展，是解決上市公司經(jīng)營管理問題的有效舉措。

（二）制衡性

上市公司實(shí)施內(nèi)控管理時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持制衡性原則，從治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息溝通等方面入手，構(gòu)建互相監(jiān)督體系，減少違規(guī)違法行為。例如，針對(duì)參與某一業(yè)務(wù)活動(dòng)的員工，構(gòu)建相互協(xié)調(diào)、相互制約的關(guān)系，要求上下級(jí)員工互相監(jiān)督，協(xié)同完成業(yè)務(wù)目標(biāo)。再如，根據(jù)上市公司的行業(yè)特征、經(jīng)營管理情況，構(gòu)建內(nèi)控管理評(píng)估體系，明確評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和管控標(biāo)準(zhǔn)，從源頭上控制經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）效益性

上市公司內(nèi)控管理中，堅(jiān)持效益性原則，以提高崗位工作效率、優(yōu)化工作質(zhì)量為目標(biāo)，采取有效措施和方法，完成內(nèi)控管理任務(wù)。上市公司經(jīng)營管理中會(huì)消耗較多資源，如人力資源、資金、物力等。若不能提高各項(xiàng)工作效率，會(huì)消耗更多的成本，且難以取得預(yù)期的效益。效益性原則的應(yīng)用，可以有效解決工作效率低的問題，對(duì)推動(dòng)上市公司健康發(fā)展有促進(jìn)意義。

（四）適用性

上市公司開展內(nèi)控管理時(shí)，需要充分考慮公司的經(jīng)營管理狀況，制定與實(shí)際相符的內(nèi)控管理體系。內(nèi)控管理制度建設(shè)時(shí)，做好前期調(diào)研工作，了解上市公司的業(yè)務(wù)發(fā)展需求、現(xiàn)有管理流程、規(guī)章制度等，結(jié)合各部門工作特點(diǎn)與公司長遠(yuǎn)發(fā)展需求，明確公司發(fā)展路徑，有效提升內(nèi)控管理效果。

（五）重要性

上市公司內(nèi)控管理中，應(yīng)將重點(diǎn)業(yè)務(wù)、高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)作為重點(diǎn)管控對(duì)象。立足公司經(jīng)營管理目標(biāo)，制定內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)管控對(duì)象的管理效果，降低經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)對(duì)上市公司的影響。通過對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的管控，可以將風(fēng)險(xiǎn)控制在公司能承受范圍內(nèi)，防止造成更大的經(jīng)濟(jì)損失。

五、上市公司內(nèi)控管理中存在不足

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不佳

上市公司內(nèi)控環(huán)境問題表現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，管理者內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)相對(duì)片面，未針對(duì)內(nèi)部控制制定相關(guān)的規(guī)定，要求基層強(qiáng)制執(zhí)行內(nèi)部控制。缺少制度和政策的支撐導(dǎo)致部分上市公司出現(xiàn)內(nèi)控制度不完善的情況，無法實(shí)現(xiàn)對(duì)公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管控。內(nèi)部控制體系的缺失，無法制約和激勵(lì)公司員工，影響上市公司內(nèi)部控制環(huán)境的創(chuàng)建。第二，治理結(jié)構(gòu)不完善。上市公司雖然根據(jù)相關(guān)要求設(shè)置了多個(gè)權(quán)利組織，明確各組織的責(zé)任與工作范圍，如董事會(huì)、監(jiān)事委員會(huì)等，滿足了有關(guān)部門的監(jiān)管要求。但是缺少科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)，使部分工作或者崗位出現(xiàn)重疊的情況，不能保證管理工作的獨(dú)立性。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位

上市公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估非常重要，是落實(shí)內(nèi)控管理措施的關(guān)鍵手段。就上市公司來講，傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和識(shí)別方法不能滿足公司目前發(fā)展需求，無法將內(nèi)部控制貫穿于公司經(jīng)營管理中。當(dāng)前公司中大部分員工都缺少創(chuàng)新意識(shí)，仍然利用定性分析方法開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，降低風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作效率，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)。此外，公司缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，僅僅是為應(yīng)付上級(jí)檢查才進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，使此項(xiàng)工作出現(xiàn)形式化問題。造成這一問題的主要原因，就是公司管理者缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，沒有結(jié)合公司發(fā)展需求及時(shí)更新風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理念和方法，限制了內(nèi)控管理的進(jìn)一步發(fā)展。

（三）內(nèi)控執(zhí)行力度不足

一方面，缺少預(yù)算控制。部分上市公司比較注重短期效益，忽視戰(zhàn)略目標(biāo)的建設(shè)和執(zhí)行，從而忽視了預(yù)算控制。具體操作中，沒有構(gòu)建科學(xué)的全面預(yù)算制度，控制預(yù)算執(zhí)行過程，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差，造成資源浪費(fèi)。此外，缺少對(duì)預(yù)算制度的監(jiān)管，難以發(fā)現(xiàn)預(yù)算制度執(zhí)行中存在的漏洞，無法體現(xiàn)出預(yù)算管理的資源管控作用。另一方面，內(nèi)控力度有待提高。上市公司內(nèi)控管理中普遍存在風(fēng)險(xiǎn)控制體系執(zhí)行不到位的問題，難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理方面的不足，影響內(nèi)控措施執(zhí)行效果。

（四）信息溝通缺乏控制

大多數(shù)上市公司都存在信息溝通難的問題，如下：第一，內(nèi)部信息傳遞速度慢。上市公司經(jīng)營管理中會(huì)產(chǎn)生較多類型的數(shù)據(jù)，需要上下游及時(shí)溝通，統(tǒng)一發(fā)展目標(biāo)和工作方向。由于公司缺少信息反饋和傳遞機(jī)制，導(dǎo)致基層與上級(jí)交流受阻。該問題影響管理制度的制定和執(zhí)行，不利于內(nèi)控環(huán)境建設(shè)。第二，存在信息質(zhì)量問題。根據(jù)我國相關(guān)政策，上市公司應(yīng)按照要求定期披露信息，將此作為外部監(jiān)督的橋梁。雖然上市公司遵守信息披露的要求，但是僅將此作為一項(xiàng)任務(wù)，只在公共平臺(tái)呈現(xiàn)出一些無關(guān)緊要的信息，無法保證信息的質(zhì)量和應(yīng)用價(jià)值。

（五）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全

部分上市公司在內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)方面存在不足，主要以事后監(jiān)督為主，缺少對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過程監(jiān)管。例如，公司進(jìn)行某一業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，只是在活動(dòng)結(jié)束后進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，未在業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施前、實(shí)施后采取監(jiān)督措施，未體現(xiàn)出內(nèi)部控制作用。以事后監(jiān)督為主的內(nèi)部控制方式，不僅不能激發(fā)相關(guān)人員的監(jiān)管意識(shí)，而且會(huì)影響公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)施，不利于上市公司健康發(fā)展。

六、上市公司內(nèi)控管理實(shí)施對(duì)策

（一）創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

針對(duì)公司內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)問題，從三個(gè)方面入手：第一，針對(duì)員工的不良行為制定道德與行為準(zhǔn)則體系。員工是落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，建設(shè)內(nèi)部控制環(huán)境的關(guān)鍵因素。如果不能約束員工個(gè)人行為，會(huì)影響內(nèi)控管理實(shí)施效果。鑒于此，上市公司可以根據(jù)自身對(duì)職工的要求，在不違反相關(guān)法律制度的前提下制定道德與行為準(zhǔn)則體系，以達(dá)到約束和激勵(lì)公司員工的目的。第二，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。根據(jù)上市公司發(fā)展需求，制定股東之間能相互制約的治理結(jié)構(gòu)，確定董事會(huì)、董事的職責(zé)，設(shè)立專門的審計(jì)委員會(huì)、預(yù)算委員會(huì)，確保公司各組織結(jié)構(gòu)運(yùn)行的穩(wěn)定。第三，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)文化是內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的重點(diǎn)。實(shí)際操作中，樹立以企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展為目標(biāo)的企業(yè)文化，營造正確的價(jià)值觀和發(fā)展觀，督促企業(yè)員工自覺遵守規(guī)章制度，履行崗位責(zé)任。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理的宣傳，提高管理者和基層員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，為內(nèi)部控制措施的實(shí)施奠定基礎(chǔ)。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)管理和評(píng)估機(jī)制

立足內(nèi)控管理，加大對(duì)上市公司風(fēng)險(xiǎn)管理的力度，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。上市公司普遍具有業(yè)務(wù)廣、風(fēng)險(xiǎn)類型豐富的特點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理中采取以下措施：第一，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和評(píng)估機(jī)制。立足上市公司經(jīng)營管理特點(diǎn)，主動(dòng)收集市場信息和行業(yè)數(shù)據(jù)，通過分析歷史數(shù)據(jù)，預(yù)測公司未來發(fā)展中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，借助風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，利用定量與定性結(jié)合的方法，判斷各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率和危害程度。對(duì)于可能發(fā)生在上市公司中的風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)類型，梳理各類風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，利用風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖或者正負(fù)相關(guān)性等措施降低風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。第二，制定風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制。以上市公司的重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重大投資項(xiàng)目為切入點(diǎn)，通過內(nèi)部控制監(jiān)督各項(xiàng)工作實(shí)施的情況，提前預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)，避免影響公司經(jīng)營活動(dòng)。第三，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理制定考核制度、獎(jiǎng)懲制度。定期考察風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施情況，確定考核標(biāo)準(zhǔn)、范圍，設(shè)立考核指標(biāo)，通過此了解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理情況。同時(shí)，將考核評(píng)價(jià)結(jié)果與經(jīng)營管理充分結(jié)合，對(duì)于表現(xiàn)積極，取得良好風(fēng)險(xiǎn)管理成果的員工或者部門給予多方面的肯定，調(diào)動(dòng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理積極性，快速完成風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。

（三）提高控制活動(dòng)執(zhí)行力度

立足預(yù)算控制和內(nèi)控力度薄弱的問題，做好以下工作：第一，落實(shí)全面預(yù)算控制。上市公司全面預(yù)算管理中，應(yīng)制定相應(yīng)的管理體系，要求預(yù)算人員做好預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核工作，動(dòng)態(tài)監(jiān)督全面預(yù)算管理實(shí)施流程和制度執(zhí)行情況，確保公司資產(chǎn)的完整。預(yù)算編制階段，堅(jiān)持上下結(jié)合、分解編制等原則，引導(dǎo)職能部門參與預(yù)算編制，保證預(yù)算編制的科學(xué)性、全面性。預(yù)算執(zhí)行階段，動(dòng)態(tài)監(jiān)督預(yù)算過程，設(shè)立預(yù)算指標(biāo)，確保各項(xiàng)指標(biāo)落地。如果預(yù)算執(zhí)行方面出現(xiàn)偏差，分析問題出現(xiàn)的原因，并要求相關(guān)部門及時(shí)調(diào)整，防止出現(xiàn)資源流失。第二，提高內(nèi)部控制執(zhí)行力度。將內(nèi)部控制貫穿在業(yè)務(wù)活動(dòng)中，通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的管控確保內(nèi)部控制實(shí)施效果。為防止內(nèi)部控制形式化問題，制定追責(zé)制度，圍繞管理制度的制定、執(zhí)行等進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，督促相關(guān)人員快速完成內(nèi)部控制目標(biāo)。

（四）完善信息溝通渠道

數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下，上市公司應(yīng)意識(shí)到信息溝通的重要性，并在原有溝通渠道上創(chuàng)新，設(shè)置多個(gè)信息交流渠道，為各層級(jí)員工交流溝通提供便利。一方面，重視內(nèi)部數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)的收集與分析工作。上市企業(yè)所在的市場環(huán)境較為復(fù)雜，若是不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)市場環(huán)境的變化，調(diào)整經(jīng)營管理模式、創(chuàng)新管理理念，會(huì)被市場淘汰，失去競爭力。因此，上市公司應(yīng)做好內(nèi)部信息和外部信息的收集分析工作，并制定信息交流機(jī)制，確保內(nèi)外部信息能在企業(yè)內(nèi)部共享。另一方面，豐富信息溝通渠道。建立資源共享平臺(tái)，要求各部門將經(jīng)營管理中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)上傳至該平臺(tái)中，設(shè)置訪問權(quán)限，防止重要信息丟失。資源共享平臺(tái)能解決部門信息壁壘問題，可以提高資源共享和信息交流效果，有利于上市公司信息溝通網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)。

此外，豐富信息保存載體。根據(jù)上市公司信息化建設(shè)現(xiàn)狀，依托ERP系統(tǒng)構(gòu)建信息資源庫，將各部門產(chǎn)生的信息保存在資源庫中。信息資源庫，能避免信息丟失、數(shù)據(jù)利用不足的問題，對(duì)提高公司數(shù)據(jù)管理水平和信息溝通效果有促進(jìn)意義。以往上市公司資源共享過程，會(huì)因?yàn)閿?shù)據(jù)保存不到位，導(dǎo)致重要信息丟失或者被篡改，影響公司經(jīng)濟(jì)建設(shè)。信息資源庫建設(shè)中，應(yīng)用安全管理技術(shù)，將安全防護(hù)技術(shù)鑲嵌在數(shù)據(jù)庫中，保證信息輸入、輸出和保存的安全。例如，上市公司可以與軟件開發(fā)公司建立合作關(guān)系，如金蝶軟件、東華軟件和萬方數(shù)據(jù)等，通過與第三方機(jī)構(gòu)的合作，研發(fā)能滿足上市公司信息保存需求的軟件，通過系統(tǒng)集成管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)共享和儲(chǔ)存。

（五）健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

為提高內(nèi)控管理效果，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)業(yè)財(cái)活動(dòng)的監(jiān)控，制定內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，利用多種監(jiān)督手段維護(hù)上市公司經(jīng)營的穩(wěn)定。一方面，制定內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。發(fā)揮監(jiān)事會(huì)職能，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，要求該部門落實(shí)全面審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，重點(diǎn)監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)，確保企業(yè)各部門工作的合規(guī)性。另一方面，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。上市公司應(yīng)明確內(nèi)部監(jiān)督的重要性，設(shè)立由董事會(huì)直接負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，要求該機(jī)構(gòu)主動(dòng)執(zhí)行監(jiān)管責(zé)任，控制企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)。為了提高審計(jì)工作質(zhì)量，做好審計(jì)隊(duì)伍的培訓(xùn)和建設(shè)工作，要求審計(jì)人員以客觀、公平的態(tài)度開展工作，避免出現(xiàn)違規(guī)行為。例如，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)對(duì)從業(yè)人員的要求，圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、境外審計(jì)、績效審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及增值型審計(jì)開展培訓(xùn)活動(dòng)。立足內(nèi)部審計(jì)人員日常工作需要，以提高解決內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)際問題的能力為目標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)系統(tǒng)講解。同時(shí)，為切實(shí)增強(qiáng)審計(jì)人員的保密意識(shí)、筑牢保密防線，培訓(xùn)邀請(qǐng)相關(guān)專業(yè)人員對(duì)保密法律規(guī)章以及可能存在的違規(guī)行為進(jìn)行系統(tǒng)講解和警示教育。通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力、職業(yè)素養(yǎng)方面的教育，培養(yǎng)審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)和綜合素養(yǎng)，使其對(duì)崗位工作形成更加深刻的認(rèn)識(shí)，促使高質(zhì)量開展內(nèi)部審計(jì)工作。

七、結(jié)語

綜上所述，上市公司作為市場經(jīng)濟(jì)體系的重要組成，其發(fā)展程度關(guān)系到我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。針對(duì)內(nèi)控管理實(shí)施問題，立足內(nèi)控管理實(shí)施原則，從多個(gè)方面入手，創(chuàng)建良好的內(nèi)控環(huán)境，增強(qiáng)公司風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制意識(shí)，利用信息溝通與監(jiān)督管理，解決上市公司經(jīng)營管理問題，完善公司內(nèi)部管理制度，優(yōu)化管理流程，促使上市公司長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：新疆宏昌天圓有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所）