隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，外部審計(jì)在企業(yè)管理與財(cái)務(wù)監(jiān)督中的作用愈加重要，不僅是保證財(cái)務(wù)報(bào)告公正性的關(guān)鍵工具，也是保障企業(yè)內(nèi)部控制有效運(yùn)行的核心手段。然而，傳統(tǒng)的外部審計(jì)程序存在流程冗長(zhǎng)等問(wèn)題，導(dǎo)致審計(jì)成本不斷增加，不僅不利于企業(yè)管理層對(duì)外部信息披露的信任建設(shè)，還會(huì)使投資者等利益相關(guān)者產(chǎn)生不信任感，所以優(yōu)化外部審計(jì)程序已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)治理的緊迫任務(wù)。因此，通過(guò)研究?jī)?yōu)化外部審計(jì)程序以提升審計(jì)效率的策略，不僅有助于提升企業(yè)的財(cái)務(wù)透明度，還能有效減少審計(jì)資源的浪費(fèi)，從而有利于推動(dòng)外部審計(jì)行業(yè)的現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型。

外部審計(jì)程序優(yōu)化與審計(jì)效率提升的意義

一、外部審計(jì)程序優(yōu)化的意義

首先，隨著企業(yè)財(cái)務(wù)信息披露需求的增加，外部審計(jì)的結(jié)果直接影響著投資者、債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的決策，通過(guò)優(yōu)化審計(jì)流程，審計(jì)師能更高效地分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，減少人為干擾，從而有利于保證審計(jì)結(jié)論的客觀公正性。其次，傳統(tǒng)的審計(jì)方法依賴人工檢查，這種方式不僅耗時(shí)耗力，還容易因人為錯(cuò)誤而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，而通過(guò)優(yōu)化審計(jì)程序，引入更多自動(dòng)化工具，審計(jì)師能更準(zhǔn)確地識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而有利于提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的準(zhǔn)確度。再次，傳統(tǒng)審計(jì)流程往往過(guò)于依賴單一的操作模式，缺少靈活性，而優(yōu)化后的審計(jì)程序能根據(jù)不同企業(yè)的業(yè)務(wù)模式，以及運(yùn)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行靈活調(diào)整，從而有利于避免流程僵化。最后，日益嚴(yán)格的合規(guī)監(jiān)管環(huán)境中，企業(yè)必須遵守各類法規(guī)，而通過(guò)優(yōu)化審計(jì)程序，審計(jì)師能更有效地識(shí)別企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的合規(guī)問(wèn)題，并向管理層提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，這對(duì)于企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中保持穩(wěn)定發(fā)展具有重要的推動(dòng)作用。

二、審計(jì)效率提升的意義

一方面，企業(yè)的業(yè)務(wù)決策往往需要依賴外部審計(jì)的結(jié)果來(lái)進(jìn)行調(diào)整，而通過(guò)提升審計(jì)效率，審計(jì)師能更快地完成審計(jì)任務(wù)，及時(shí)向企業(yè)管理層提供審計(jì)報(bào)告，這不僅能幫助企業(yè)迅速作出戰(zhàn)略調(diào)整，還能減少企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告披露的延遲，從而有利于增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性。另一方面，傳統(tǒng)的審計(jì)過(guò)程通常涉及大量數(shù)據(jù)核對(duì)，這不僅需要耗費(fèi)大量的人力資源，還會(huì)導(dǎo)致審計(jì)成本過(guò)高，而通過(guò)引入先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，審計(jì)師可以大幅提升數(shù)據(jù)處理的速度，不僅可以節(jié)約審計(jì)師的時(shí)間，還可以減少企業(yè)對(duì)外部審計(jì)服務(wù)的成本支出，從而有利于形成雙贏局面。此外，傳統(tǒng)的審計(jì)工作往往依賴大量的抽樣分析，審計(jì)師容易受到數(shù)據(jù)樣本的限制，無(wú)法對(duì)企業(yè)的全量數(shù)據(jù)進(jìn)行詳盡的審查，而通過(guò)提升審計(jì)效率，能處理更大量的數(shù)據(jù)，進(jìn)行更加全面的審查，從而減少因數(shù)據(jù)樣本不全導(dǎo)致的審計(jì)偏差。在如今瞬息萬(wàn)變的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式也在不斷變化，審計(jì)工作必須具備足夠的靈活性才能應(yīng)對(duì)這些變化，通過(guò)提升審計(jì)效率，審計(jì)師可以更好地應(yīng)對(duì)企業(yè)的復(fù)雜業(yè)務(wù)需求，從而迅速調(diào)整審計(jì)方案。

外部審計(jì)程序中常見(jiàn)的問(wèn)題

一、審計(jì)流程冗長(zhǎng)復(fù)雜

第一，審計(jì)流程的步驟設(shè)置過(guò)于煩瑣。每個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容被過(guò)度細(xì)分，導(dǎo)致審計(jì)師需要在多個(gè)不同的步驟間頻繁切換，從而耗費(fèi)大量時(shí)間。第二，審計(jì)師在執(zhí)行過(guò)程中需要查閱大量的歷史記錄、合同、賬單、財(cái)務(wù)報(bào)表等，但這些數(shù)據(jù)的數(shù)量龐大，導(dǎo)致審核時(shí)容易造成流程的滯后，從而增加審計(jì)流程的復(fù)雜性。第三，審計(jì)工作中存在過(guò)度依賴手工操作的現(xiàn)象。許多審計(jì)環(huán)節(jié)仍然采用傳統(tǒng)的人工錄入、檢查、核對(duì)方式，未能有效利用自動(dòng)化工具，這種手工操作不僅增加了審計(jì)人員的工作量，還導(dǎo)致整個(gè)流程的冗長(zhǎng)。第四，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，各個(gè)階段的檢查點(diǎn)過(guò)多，導(dǎo)致審計(jì)師需要不斷進(jìn)行階段性檢查，從而造成審計(jì)過(guò)程延長(zhǎng)。第五，外部審計(jì)通常需要與企業(yè)內(nèi)部多個(gè)部門合作，所以審計(jì)人員需要收集來(lái)自不同部門的數(shù)據(jù)信息，但由于這些部門之間的工作流程不同，導(dǎo)致信息交互緩慢，從而增加審計(jì)工作在信息收集方面的難度。第六，每個(gè)審計(jì)人員的執(zhí)行方式可能存在差異，但不同的審計(jì)方法會(huì)導(dǎo)致流程中的步驟多樣化，從而使審計(jì)工作在不同階段出現(xiàn)不一致的操作方式。

二、企業(yè)內(nèi)部配合度低

第一，企業(yè)內(nèi)部信息的提供不及時(shí)。審計(jì)工作需要大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和運(yùn)營(yíng)資料，而企業(yè)內(nèi)部由于各部門工作節(jié)奏不同，無(wú)法在審計(jì)師提出需求后快速提供相關(guān)文件和數(shù)據(jù)，導(dǎo)致審計(jì)工作進(jìn)展緩慢，進(jìn)而增加審計(jì)過(guò)程中的等待時(shí)間。第二，企業(yè)內(nèi)部各部門之間的溝通不暢。審計(jì)工作通常需要多個(gè)部門提供協(xié)助，但由于企業(yè)內(nèi)部的溝通機(jī)制不完善，各部門之間信息傳遞效率低，導(dǎo)致審計(jì)師在獲取數(shù)據(jù)和解釋問(wèn)題時(shí)遇到障礙，從而增加審計(jì)師的工作難度。第三，企業(yè)員工的責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)。部分員工對(duì)外部審計(jì)的重視程度不足，在配合審計(jì)師工作時(shí)表現(xiàn)出消極態(tài)度，加大審計(jì)工作阻力。第四，企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)管理混亂。審計(jì)過(guò)程中需要大量的數(shù)據(jù)支持，但部分企業(yè)由于內(nèi)部數(shù)據(jù)管理不規(guī)范，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)混亂、缺少系統(tǒng)性，導(dǎo)致審計(jì)師在查閱和核對(duì)數(shù)據(jù)時(shí)困難重重，從而增加數(shù)據(jù)整理和核對(duì)的工作量。第五，企業(yè)管理層對(duì)審計(jì)工作的支持力度不足。審計(jì)工作通常需要企業(yè)高層管理人員的支持與配合，但部分管理層未給予足夠的重視和資源分配，未明確指派專門的負(fù)責(zé)人對(duì)接審計(jì)事務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的各部門在配合審計(jì)時(shí)沒(méi)有強(qiáng)有力的推動(dòng)力，從而造成整體配合度低下。第六，企業(yè)內(nèi)部對(duì)審計(jì)要求的理解不足。外部審計(jì)通常有特定的要求，但由于企業(yè)內(nèi)部人員缺少相關(guān)審計(jì)知識(shí)，無(wú)法理解審計(jì)師的具體需求，導(dǎo)致配合度下降，從而影響審計(jì)工作的順利進(jìn)行。第七，部分企業(yè)出于對(duì)數(shù)據(jù)安全和商業(yè)機(jī)密保護(hù)的考慮，會(huì)限制審計(jì)師對(duì)一些關(guān)鍵數(shù)據(jù)的訪問(wèn)權(quán)限，導(dǎo)致審計(jì)工作進(jìn)展緩慢，信息流通不暢，從而造成配合度進(jìn)一步降低。

三、審計(jì)技術(shù)落后

第一，審計(jì)工具的更新速度緩慢。許多審計(jì)機(jī)構(gòu)依然使用傳統(tǒng)的審計(jì)軟件或工具進(jìn)行數(shù)據(jù)處理和分析，這些工具功能單一，無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代復(fù)雜的企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境，導(dǎo)致審計(jì)師在執(zhí)行過(guò)程中耗費(fèi)大量時(shí)間進(jìn)行手動(dòng)操作和數(shù)據(jù)整理。第二，數(shù)據(jù)分析技術(shù)的應(yīng)用不足。現(xiàn)代審計(jì)工作中，大數(shù)據(jù)分析已經(jīng)成為一種必不可少的工具，但在一些審計(jì)項(xiàng)目中，審計(jì)人員并未充分利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的深度挖掘，導(dǎo)致審計(jì)數(shù)據(jù)覆蓋面不足，從而增加審計(jì)工作量。第三，自動(dòng)化審計(jì)技術(shù)的普及率較低。許多審計(jì)機(jī)構(gòu)仍未引入或普及這些技術(shù)，審計(jì)工作依然主要依賴人工操作，導(dǎo)致審計(jì)流程冗長(zhǎng)，從而使數(shù)據(jù)核查過(guò)程中易出現(xiàn)疏漏。第四，許多審計(jì)機(jī)構(gòu)使用的審計(jì)系統(tǒng)并未實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的無(wú)縫對(duì)接，導(dǎo)致審計(jì)師在審查過(guò)程中無(wú)法實(shí)時(shí)獲取企業(yè)的運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)，從而增加審計(jì)工作的難度。第五，審計(jì)技術(shù)的適應(yīng)性較差。由于審計(jì)技術(shù)的落后，導(dǎo)致審計(jì)技術(shù)無(wú)法根據(jù)企業(yè)的具體情況進(jìn)行靈活調(diào)整，從而影響審計(jì)工作的流暢性。第六，在外部審計(jì)過(guò)程中，企業(yè)的數(shù)據(jù)安全保護(hù)尤為重要，但由于審計(jì)技術(shù)落后，導(dǎo)致無(wú)法保證審計(jì)過(guò)程中數(shù)據(jù)的安全性。第七，盡管部分審計(jì)機(jī)構(gòu)和企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始引入新的審計(jì)技術(shù)，但許多審計(jì)人員仍然習(xí)慣于使用傳統(tǒng)的工作方式，導(dǎo)致新技術(shù)的應(yīng)用范圍受限。

優(yōu)化外部審計(jì)程序以提升審計(jì)效率的策略

一、簡(jiǎn)化審計(jì)流程

如何簡(jiǎn)化審計(jì)流程，減少不必要的步驟，成為提升審計(jì)效率的關(guān)鍵。第一，審計(jì)師需要在審計(jì)初期制訂詳細(xì)的工作計(jì)劃，來(lái)明確每個(gè)步驟的具體目標(biāo)，以及時(shí)間安排，以便避免不必要的重復(fù)審查，為此可以通過(guò)設(shè)定合理的優(yōu)先級(jí)，將高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域作為審計(jì)重點(diǎn)，來(lái)減少對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域的審計(jì)時(shí)間投入，從而優(yōu)化資源分配。第二，手工操作往往是審計(jì)過(guò)程中耗時(shí)最長(zhǎng)的部分之一，而通過(guò)引入自動(dòng)化工具，審計(jì)師可以減少在數(shù)據(jù)錄入、核對(duì)、驗(yàn)證等環(huán)節(jié)上的時(shí)間投入。第三，標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)模板的使用也有助于提高審計(jì)效率，避免重復(fù)工作，為此審計(jì)師可以根據(jù)不同企業(yè)的特點(diǎn)，預(yù)先設(shè)定一些標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)程序，以便減少個(gè)案化操作，從而提升整體流程的簡(jiǎn)便性。第四，審計(jì)工作涉及多個(gè)部門人員的協(xié)作，所以簡(jiǎn)化流程的一個(gè)重要方面是減少流程中的溝通障礙，為此審計(jì)機(jī)構(gòu)要建立一個(gè)高效的信息傳遞機(jī)制，來(lái)保證在審計(jì)過(guò)程中，所有相關(guān)方都能快速共享信息。第五，傳統(tǒng)的審計(jì)往往會(huì)對(duì)所有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行大規(guī)模審查，但這種方式效率較低，而通過(guò)對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，審計(jì)師可以優(yōu)先選擇高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)審查，從而縮短審計(jì)的整體時(shí)間。

二、加強(qiáng)與企業(yè)內(nèi)部的溝通協(xié)作

加強(qiáng)與企業(yè)內(nèi)部的溝通協(xié)作，是優(yōu)化審計(jì)程序以及提高審計(jì)效率的重要策略。第一，審計(jì)師要與企業(yè)高層管理人員，以及財(cái)務(wù)、審計(jì)、內(nèi)控等相關(guān)部門召開(kāi)詳細(xì)的初期會(huì)議，以便明確審計(jì)的范圍、目標(biāo)、時(shí)間表，從而避免由于信息不對(duì)稱導(dǎo)致的工作延誤。第二，審計(jì)過(guò)程中，為了保證信息的快速傳遞，企業(yè)可以指定一名專職的對(duì)接人員，來(lái)負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)內(nèi)部各部門與外部審計(jì)師之間的溝通，其中這名對(duì)接人員要具備一定的審計(jì)知識(shí)，以便能準(zhǔn)確理解審計(jì)師的需求，從而更好地提高信息傳遞的效率。第三，審計(jì)工作并不只是單向的信息獲取過(guò)程，所以審計(jì)師要根據(jù)企業(yè)提供的信息，來(lái)及時(shí)反饋審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并與相關(guān)部門進(jìn)行探討，因?yàn)橥ㄟ^(guò)這種互動(dòng)，可以更深入地了解企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際情況，從而提高雙方的配合度。第四，審計(jì)師可以為企業(yè)的相關(guān)部門提供持續(xù)的指導(dǎo)，來(lái)幫助他們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中更有效地整理所需的文檔，以便提升整體審計(jì)效率。第五，審計(jì)師要定期向企業(yè)高層管理層匯報(bào)審計(jì)的進(jìn)展情況，并及時(shí)提出審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，這樣高層管理層在了解審計(jì)進(jìn)度的同時(shí)，也能及時(shí)調(diào)整內(nèi)部工作流程，從而更好地保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

三、引入現(xiàn)代化審計(jì)技術(shù)

傳統(tǒng)的審計(jì)工具已經(jīng)無(wú)法滿足現(xiàn)代企業(yè)日益復(fù)雜的審計(jì)需求，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須積極引入現(xiàn)代化的審計(jì)技術(shù)，來(lái)提高審計(jì)質(zhì)量。第一，傳統(tǒng)的審計(jì)方法依賴于抽樣，而大數(shù)據(jù)技術(shù)能讓審計(jì)師對(duì)企業(yè)的全量數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)化處理，發(fā)現(xiàn)隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，所以必須加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用。第二，人工智能能夠幫助審計(jì)師自動(dòng)化處理日常重復(fù)性較強(qiáng)的審計(jì)任務(wù)，例如合同審查、票據(jù)核對(duì)等，這種自動(dòng)化技術(shù)不僅能大幅縮短審計(jì)時(shí)間，還能減少人工操作帶來(lái)的錯(cuò)誤，所以還要加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用。第三，區(qū)塊鏈的去中心化，以及數(shù)據(jù)的不可篡改特性，可以為企業(yè)的財(cái)務(wù)記錄提供更高的透明度，為此審計(jì)師要通過(guò)區(qū)塊鏈技術(shù)來(lái)實(shí)時(shí)獲取企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，以便減少對(duì)企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的依賴，從而提高審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性。第四，云計(jì)算平臺(tái)能為審計(jì)師提供更強(qiáng)大的計(jì)算能力，這樣審計(jì)師可以通過(guò)云平臺(tái)遠(yuǎn)程處理大量數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，不僅可以提高審計(jì)團(tuán)隊(duì)的協(xié)作效率，還能減少對(duì)本地存儲(chǔ)的依賴，從而有利于提升數(shù)據(jù)處理的靈活性。第五，要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代化審計(jì)管理系統(tǒng)的應(yīng)用，因?yàn)檫@些系統(tǒng)通常包含進(jìn)度管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、報(bào)告生成等功能，能夠幫助審計(jì)師更好地掌握工作進(jìn)度，可以大大提升工作效率。

在經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜的背景下，簡(jiǎn)化審計(jì)流程、加強(qiáng)內(nèi)部溝通協(xié)作、引入現(xiàn)代化審計(jì)技術(shù)，成為提升審計(jì)效率的有效途徑。未來(lái)，相信隨著技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展，以及審計(jì)方法的持續(xù)優(yōu)化，審計(jì)效率將得到更大的提升，可以為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供更加堅(jiān)實(shí)的保障。［作者單位：北京德皓國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）廣東分所］

（責(zé)任編輯：吳輝）