隨著市場環(huán)境的日趨復(fù)雜與采購規(guī)模的持續(xù)擴(kuò)大，采購業(yè)務(wù)中潛藏的風(fēng)險與挑戰(zhàn)亦不斷攀升，這不僅可導(dǎo)致企業(yè)資源的無謂耗損，更有可能嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)的聲譽(yù)與利益。采購監(jiān)督審計是一種確保采購流程合法合規(guī)、透明高效的監(jiān)督管理手段，其重要性日益凸顯。它全面審視企業(yè)采購活動的每一個環(huán)節(jié)，通過系統(tǒng)性的檢查與評估，精準(zhǔn)識別潛在風(fēng)險與問題，并提出切實可行的改進(jìn)建議。借助采購監(jiān)督審計，企業(yè)能夠確保其采購政策與程序得到有效執(zhí)行，進(jìn)而強(qiáng)化成本費(fèi)用控制，通過持續(xù)的監(jiān)督與改進(jìn)，推動采購活動持續(xù)優(yōu)化，從而實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與運(yùn)營效率的雙重提升。

TRIZ理論在采購監(jiān)督審計中的應(yīng)用價值

TRIZ理論，即“發(fā)明問題解決理論”，是一種系統(tǒng)化、邏輯化的創(chuàng)新方法論體系。它深入剖析大量專利與創(chuàng)新案例，提煉出解決問題的通用原則與模式。在采購監(jiān)督審計領(lǐng)域，TRIZ理論的應(yīng)用能夠顯著提高審計的效率與質(zhì)量。具體而言，其能夠幫助審計人員快速鎖定并分析關(guān)鍵問題，深入挖掘潛在風(fēng)險；同時，鼓勵審計人員打破傳統(tǒng)思維束縛，積極探索新型數(shù)據(jù)分析技術(shù)、審計程序與工具；此外，還能夠優(yōu)化審計流程設(shè)計，確保審計工作的連貫性與一致性，進(jìn)而全面提高審計效果。

TRIZ理論分析采購監(jiān)督審計中的具體運(yùn)用

目標(biāo)需求分析 精準(zhǔn)定位問題 TRIZ理論的核心在于解決矛盾。它認(rèn)為盡管每個問題都獨(dú)具特色，但眾多創(chuàng)新問題的解決方案卻遵循著相似的模式與原則。具體應(yīng)用步驟如下：

在采購管理中，采購流程混亂、采購方式選擇不當(dāng)、供應(yīng)商選擇依據(jù)缺失以及價格不公等問題屢見不鮮。審計部門則面臨采購業(yè)務(wù)量大、審計任務(wù)繁重等挑戰(zhàn)，亟須創(chuàng)新審計模式以提高效率與準(zhǔn)確性。管理層在提高采購管理水平方面也面臨挑戰(zhàn)，如采購事項范圍廣泛、監(jiān)管難度大以及人員變動導(dǎo)致的專業(yè)知識流失與流程不規(guī)范等。這些工作不僅影響了采購工作的質(zhì)量與效率，還增加了企業(yè)風(fēng)險管理的難度。

運(yùn)用TRIZ理論參數(shù) 揭示矛盾本質(zhì) 將采購監(jiān)督審計中的問題轉(zhuǎn)化為TRIZ模型，深入剖析問題的本質(zhì)與矛盾點(diǎn)。鑒于采購活動的廣泛性與復(fù)雜性、專業(yè)采購人員的匱乏以及采購問題的重復(fù)性、頻發(fā)性與重要性，采購監(jiān)督審計任務(wù)顯得尤為艱巨。監(jiān)管難以細(xì)化，導(dǎo)致審計過程耗時冗長且審計程序覆蓋面不足。通過TRIZ理論參數(shù)分析，我們找到了對應(yīng)的改善參數(shù)25-時間損失與惡化參數(shù)28-測量精度。

借鑒創(chuàng)新原理 構(gòu)思解決方案 在搜集與整理相關(guān)文獻(xiàn)及現(xiàn)有成果的基礎(chǔ)上，我們利用矛盾矩陣等工具查找解決矛盾的發(fā)明原理，如“合并原理”“分割原理”與“中介物原理”。基于此，我們提出了“整合審計問題、定位風(fēng)險點(diǎn)、設(shè)計執(zhí)行審計程序”的創(chuàng)新思路。結(jié)合TRIZ的發(fā)明原理，我們以整合審計問題為起點(diǎn)，精準(zhǔn)定位風(fēng)險點(diǎn)，并以設(shè)計執(zhí)行審計程序為落腳點(diǎn)。借助Excel等工具，我們成功構(gòu)建了采購監(jiān)督審計全流程清單模式。

創(chuàng)新方案的具體實施與審計模型構(gòu)建

梳理采購業(yè)務(wù)流程 精心設(shè)計審計程序 梳理采購業(yè)務(wù)流程是確保采購監(jiān)督審計工作規(guī)范高效的基礎(chǔ)。我們對采購業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了全面細(xì)致的梳理與分解，明確了每個環(huán)節(jié)的具體職責(zé)、要求與操作流程。在此基礎(chǔ)上，我們有針對性地設(shè)計了采購審計程序，建立了審計路線，加強(qiáng)了對采購審計風(fēng)險的控制，確保了審計程序的條理性與效率性。

為確保審計程序的清晰性、完整性與針對性，我們構(gòu)建了標(biāo)準(zhǔn)化審計程序清單模版。通過采購業(yè)務(wù)流程的梳理成果，我們制定了統(tǒng)一的審計程序清單，明確了采購監(jiān)督審計的標(biāo)準(zhǔn)化操作流程。據(jù)此，我們建立了審計問題清單與風(fēng)險清單架構(gòu)，以精準(zhǔn)識別采購業(yè)務(wù)中存在的問題并開展風(fēng)險提示工作。

收集采購管理情況 整合審計問題 為確保采購審計工作的全面性與深入性，需廣泛搜集相關(guān)問題，以精準(zhǔn)評估企業(yè)的采購管理狀況。首先，應(yīng)系統(tǒng)收集過去三年內(nèi)審計與規(guī)范部門涉及的所有采購歷史問題及案例，確保資料的全面性、完整性和準(zhǔn)確性。其次，需組織各業(yè)務(wù)部門深入細(xì)化采購流程，細(xì)致梳理潛在問題，并有效識別風(fēng)險點(diǎn)。最后，應(yīng)積極拓展信息來源渠道，廣泛收集行業(yè)內(nèi)外各類采購審計遇到的問題及其解決方案。

查找問題定性依據(jù) 精準(zhǔn)定位采購風(fēng)險 為確保采購審計的合規(guī)有效，應(yīng)全面收集采購管理制度，建立制度庫索引，利用OA系統(tǒng)高效檢索關(guān)鍵詞，快速篩選相關(guān)制度條款，并爭取法規(guī)部門支持，獲取最新法規(guī)、政策及案例。同時，研究行業(yè)指南、最佳實踐及標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化采購流程，提高監(jiān)管效率。制定統(tǒng)一風(fēng)險清單格式和內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)，按發(fā)文單位、時間、內(nèi)容分類整理文件，拆分具體條款，運(yùn)用可視化工具展示流程與條款，為審計提供清晰指引。全面分析采購業(yè)務(wù)風(fēng)險點(diǎn)，基于全面性、可操作性、可比性和針對性原則，量化風(fēng)險因素為具體評估指標(biāo)，劃分風(fēng)險層級，并針對不同風(fēng)險點(diǎn)設(shè)計實質(zhì)性審計程序。

通過建立審計流程清單來明確審計路徑；之后，對接審計問題清單，精準(zhǔn)鎖定問題點(diǎn)；最后，確立審計風(fēng)險清單，給出明確的定性依據(jù)和審計意見建議。

采購監(jiān)督審計全流程清單的運(yùn)用與發(fā)展

全流程清單的運(yùn)用優(yōu)勢 采購監(jiān)督審計全流程清單作為采購監(jiān)督審計檢查的重要工具，雖目前尚屬非智能化運(yùn)用，僅依托電腦辦公系統(tǒng)實現(xiàn)簡便搜索和操作，但其優(yōu)勢在于不受系統(tǒng)化平臺和被審單位數(shù)字化程度的限制，具有簡單便利、應(yīng)用范圍廣的特點(diǎn)。

全流程清單的持續(xù)優(yōu)化 定期評估和更新清單內(nèi)容，在日常采購監(jiān)督和審計項目中，有針對性地選取相關(guān)審計流程清單進(jìn)行逐一核查。結(jié)合實際應(yīng)用情況，及時發(fā)現(xiàn)并糾正清單運(yùn)用中的問題，持續(xù)優(yōu)化更新，以確保其更加貼合實際操作需求，進(jìn)一步提高采購監(jiān)督審計的規(guī)范性、準(zhǔn)確性和效率性。

全流程清單的智能應(yīng)用展望 隨著審計工作數(shù)字化、智能化發(fā)展趨勢的日益明顯，采購監(jiān)督審計全流程清單因其完善的全流程問題查找體系、全面的采購審計框架以及扎實的操作運(yùn)行成果，依托行業(yè)采購信息平臺的建立和完善，未來有望構(gòu)建智能化審計平臺。這將為智能化采購審計模型的構(gòu)建提供現(xiàn)成的審計規(guī)則，結(jié)合大數(shù)據(jù)分析、AI算法模型等先進(jìn)信息技術(shù)，為采購監(jiān)督智慧審計提供堅實可靠的基礎(chǔ)支撐，從而推動審計工作向更高水平、更智能的方向發(fā)展，全面提高審計的質(zhì)量和效率。

作者單位：湖南省煙草公司湘潭市公司審計科