施工企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部控制的基本原理，識別、評估和預(yù)防債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)建立健全的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防體系和完善的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高施工企業(yè)的內(nèi)控人員素質(zhì)，從而達(dá)到有效防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。文章對施工企業(yè)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)的成因和后果進(jìn)行了剖析，在此基礎(chǔ)上，就如何有效地防范施工企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從內(nèi)控和合規(guī)兩個(gè)方面提出相應(yīng)的對策。

建筑企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范現(xiàn)狀

動(dòng)蕩的市場環(huán)境 在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)取決于市場環(huán)境。在目前的工程建設(shè)市場上，施工企業(yè)的規(guī)模一般較小，缺乏足夠的競爭力，難以依靠自己的力量與其他企業(yè)相抗衡。加上相關(guān)部門對建設(shè)市場的監(jiān)管不力，致使拖欠工程款等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，施工企業(yè)面臨的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。與此同時(shí)，國內(nèi)工程建設(shè)行業(yè)的競爭日趨激烈，在這一背景下，眾多施工企業(yè)紛紛跟風(fēng)擴(kuò)張，以求搶占更大的市場份額，從而造成“盲目”“重復(fù)建設(shè)”等現(xiàn)象，在一定程度上增加了債務(wù)負(fù)擔(dān)，對經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展造成很大沖擊。

管理不到位 在市場經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)下，施工企業(yè)的管理水平得到了很大提升，但施工企業(yè)自身的管理能力還是比較薄弱的，因此，施工企業(yè)在運(yùn)營中還存在著許多問題。首先，施工企業(yè)在開展工程之前，并沒有做好充足的準(zhǔn)備，特別是在一些規(guī)模較大的工程中，建設(shè)方對施工企業(yè)不夠信任，所以在工程承包過程中，常常會(huì)與施工方進(jìn)行配合，從而使施工方的利益受損。其次，施工企業(yè)在工程執(zhí)行中不能很好地遵循有關(guān)工程管理的有關(guān)要求。一些施工單位在施工過程中對工程進(jìn)行不科學(xué)、不合理的管理，造成了相應(yīng)的損失。最后，施工企業(yè)的內(nèi)部管理體制不健全，施工隊(duì)伍的整體素質(zhì)偏低。由于許多建設(shè)單位只顧自己的利益，而忽略了對整個(gè)工程的質(zhì)量進(jìn)行管理，從而產(chǎn)生了許多的質(zhì)量問題。在這樣的條件下，施工企業(yè)之間就會(huì)出現(xiàn)很多的債務(wù)糾紛。因此，施工企業(yè)應(yīng)積極應(yīng)對債務(wù)糾紛，以最大限度地減少因負(fù)債而造成的損失。由于債務(wù)糾紛的成因是多種多樣的，所以施工企業(yè)需要通過各種途徑來解決債務(wù)糾紛。

金融限制 建筑業(yè)融資方式眾多，包括內(nèi)部融資、債權(quán)融資、民間融資、股權(quán)融資、租賃融資、供應(yīng)鏈融資等，以內(nèi)部融資和債權(quán)融資為主。但由于建筑施工企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的特殊性，資產(chǎn)規(guī)模大，資本鏈條長，資金投入量大、產(chǎn)值高，企業(yè)本身的融資能力成為建筑企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素。

目前，我國施工企業(yè)在發(fā)展過程中受各種原因的制約，造成融資渠道的局限性。首先，部分施工企業(yè)雖然自身實(shí)力不強(qiáng)，但仍承接了許多工程建設(shè)，導(dǎo)致施工企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，無法滿足自己的發(fā)展需求。其次，目前的銀行信貸政策存在著一些制約因素，使得許多建筑企業(yè)不能從銀行貸款中獲得資金；最后，在現(xiàn)行的法律法規(guī)中，關(guān)于債券融資的相關(guān)規(guī)定還不夠明晰，導(dǎo)致部分建筑企業(yè)不能利用債券進(jìn)行融資。但是，在我國的法律法規(guī)中并沒有關(guān)于債券融資的具體規(guī)定，因此，在債券融資等領(lǐng)域，還存在著不實(shí)的信息披露，相關(guān)法律不健全，信用評級缺失等問題。正是由于上述原因，使得施工企業(yè)不能很好地利用債券進(jìn)行融資。在此背景下，施工企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。

未按規(guī)定執(zhí)行合同 首先，合同簽訂不規(guī)范，未按法定手續(xù)辦理，特別是有些招投標(biāo)工作，未按法定手續(xù)辦理，造成施工單位發(fā)生了許多沒有必要的爭議。其次，在執(zhí)行合同時(shí)，建設(shè)單位因不清楚項(xiàng)目的資金狀況和實(shí)際狀況，因此在執(zhí)行合同時(shí)出現(xiàn)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。最后，施工單位未認(rèn)真審核施工合同，造成施工過程中存在的諸多問題。

建筑企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中的內(nèi)部控制與合規(guī)性相關(guān)優(yōu)化建議

建立健全的內(nèi)部控制體系 第一，保證企業(yè)內(nèi)所有經(jīng)營活動(dòng)均有清晰的職責(zé)與程序。施工企業(yè)要結(jié)合自己的特點(diǎn)，結(jié)合自己的實(shí)際，制訂一套詳細(xì)的、切實(shí)可行的經(jīng)營活動(dòng)管理程序，對每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審批權(quán)限、辦理時(shí)限、崗位設(shè)置、責(zé)任承擔(dān)等作出詳細(xì)的規(guī)定，以保證每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都有一個(gè)明確的責(zé)任單位和管理流程。通過對經(jīng)營活動(dòng)的相關(guān)人員及工作程序進(jìn)行界定，既可以使各個(gè)部門的相互監(jiān)督、互相制約，又能有效地防止由于職責(zé)不明而導(dǎo)致的責(zé)任不落實(shí)的情況。

同時(shí)，施工企業(yè)也要根據(jù)自身的實(shí)際狀況，進(jìn)一步完善相應(yīng)的法律法規(guī)，為施工企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供制度保證。施工企業(yè)要定期進(jìn)行債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查，對發(fā)生的問題進(jìn)行歸納、分析，采取對策，明確責(zé)任，在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警，并定期召開企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警專題討論會(huì)，研究如何防范企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立一套科學(xué)合理的授權(quán)審批制度，明確了各經(jīng)營活動(dòng)的權(quán)限范圍。只有如此，才能保證施工企業(yè)在經(jīng)營過程中，有明確的責(zé)任主體，有清晰的管理程序，才能對企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防。

第二，保證公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營資料真實(shí)準(zhǔn)確。施工企業(yè)要注意加強(qiáng)內(nèi)部資金和經(jīng)營方面的信息管理，要根據(jù)施工企業(yè)的特點(diǎn)，根據(jù)施工企業(yè)的具體情況，構(gòu)建一套適合施工企業(yè)的內(nèi)部控制體系。在財(cái)務(wù)管理上，要按照內(nèi)控的規(guī)定，強(qiáng)化會(huì)計(jì)憑證、賬冊和報(bào)表的審核和管理，并建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管體系。在經(jīng)營管理上，嚴(yán)格遵守公司的工作程序，遵守公司的內(nèi)部控制，遵守國家有關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章。在會(huì)計(jì)核算上，要健全會(huì)計(jì)制度，合理地確認(rèn)、計(jì)量、記錄各種交易，建立各職能部門間的有效交流與協(xié)作機(jī)制，保證各部門間的信息傳達(dá)及時(shí)、準(zhǔn)確。對于內(nèi)部控制的監(jiān)督與檢查，施工單位要對施工單位進(jìn)行定期和不定期的內(nèi)部控制巡查，對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改。在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建完善的內(nèi)控審計(jì)和監(jiān)管體系，使其在經(jīng)營管理過程中始終發(fā)揮重要作用。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控 第一，構(gòu)建可靠的預(yù)算管理系統(tǒng)，以保證資金得到控制。施工企業(yè)要根據(jù)自己的實(shí)際情況，建立健全的預(yù)算管理體系，把預(yù)算管理體系作為預(yù)防施工單位債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要手段，使其在預(yù)防和化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面起到了很大的作用。施工企業(yè)要加強(qiáng)對施工項(xiàng)目的全程跟蹤，以確保施工進(jìn)度和資金的運(yùn)用；同時(shí)，施工企業(yè)也要根據(jù)自己的實(shí)際情況，建立完善的內(nèi)部控制制度，并對其進(jìn)行有效的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并加以解決。與此同時(shí)，施工企業(yè)要按照《中華人民共和國預(yù)算法》《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律法規(guī)，按照國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢，適時(shí)對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以保證企業(yè)資金的合理利用。與此同時(shí)，施工企業(yè)要提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，健全預(yù)算管理制度，加大內(nèi)部控制的監(jiān)督力度。

第二，為了確保公司的財(cái)政情況透明、真實(shí)，對其進(jìn)行經(jīng)常性的財(cái)務(wù)審核。施工企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部控制的基本原理，把內(nèi)部控制的目標(biāo)和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有機(jī)地結(jié)合起來，建立健全與公司的內(nèi)部控制有關(guān)的財(cái)務(wù)管理體系，確保公司的財(cái)務(wù)信息更加的透明、真實(shí)，從而有效地預(yù)防公司的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在施工企業(yè)內(nèi)部建立完善的財(cái)務(wù)審核體系，定期對施工企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審核，及時(shí)解決施工企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營中存在的資金運(yùn)用問題、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等問題。另外，對施工企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要及時(shí)向施工單位的領(lǐng)導(dǎo)反映，幫助施工單位采取相應(yīng)的對策。對已經(jīng)發(fā)生的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，施工企業(yè)要采取相應(yīng)的對策，減少不利影響。

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理 第一，建立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，預(yù)先確定和評價(jià)可能造成債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各種因素。施工企業(yè)要建立一套健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，將各個(gè)部門、各個(gè)崗位的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任都加以明確，保證企業(yè)能夠事先識別、評價(jià)可能引發(fā)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素，然后根據(jù)這些因素，采取切實(shí)可行的解決辦法。一方面，施工企業(yè)要建立債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制，明確各部門、崗位在債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任，明確到每個(gè)人，讓他們在工作中可以明確自己的工作目標(biāo)，增強(qiáng)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識。另一方面，施工企業(yè)要完善施工企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，系統(tǒng)地、全面地分析和識別債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確定各個(gè)部門、各個(gè)崗位在債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任，同時(shí)要制訂一套行之有效的預(yù)防和解決辦法，防止發(fā)生債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要健全企業(yè)的內(nèi)控制度，并對其進(jìn)行定期的內(nèi)部監(jiān)管。

第二，建立適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，并建立一支專業(yè)的隊(duì)伍來實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理。施工企業(yè)在制訂風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防對策時(shí)，要結(jié)合自己的實(shí)際狀況，明確具體的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防對策，并對其進(jìn)行識別、評價(jià)、分析，最終制訂出相應(yīng)的預(yù)防對策。與此同時(shí)，施工企業(yè)還應(yīng)該按照風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的方法，構(gòu)建一套與之相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)，并將其職責(zé)劃分清楚，將各個(gè)崗位的職責(zé)和工作內(nèi)容都進(jìn)行詳細(xì)的描述，以保證不相容崗位之間能夠相互分離，相互制約和監(jiān)督。

施工企業(yè)還要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制，對有關(guān)部門及個(gè)人進(jìn)行債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)進(jìn)行界定，如果發(fā)生了嚴(yán)重的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，有關(guān)責(zé)任人要對此負(fù)責(zé)。建設(shè)單位要健全負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，及時(shí)、動(dòng)態(tài)地監(jiān)測、預(yù)警各種風(fēng)險(xiǎn)；在此基礎(chǔ)上，要對企業(yè)的負(fù)債進(jìn)行定期的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，以保證企業(yè)對企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防。

施工企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀的必然性，是多方面原因造成的。首先，施工企業(yè)必須加強(qiáng)對負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)的防范，在堅(jiān)持內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，建立完善的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，按照國家的相關(guān)法律法規(guī)制訂一套科學(xué)合理的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法。其次，施工企業(yè)要著眼于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，通過完善財(cái)務(wù)管理制度、加強(qiáng)資金管理、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收、優(yōu)化公司的負(fù)債結(jié)構(gòu)等策略，提升資本使用效率和綜合競爭力。再次，施工企業(yè)要建立健全的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系，全面識別、評估和分析企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取針對性的防范措施。最后，施工企業(yè)要提高內(nèi)控人員的素質(zhì)，通過定期進(jìn)行內(nèi)審工作，加強(qiáng)對內(nèi)控人員的培訓(xùn)，建設(shè)一支專業(yè)的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，使債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效預(yù)防。

（作者單位：中鐵上海工程局集團(tuán)第六工程有限公司）