《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》提出：“要創(chuàng)新審計的技術(shù)方法，提高審計效能?！蓖顿Y審計借助大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，能夠有效整合項目建設(shè)各個環(huán)節(jié)的多源異構(gòu)數(shù)據(jù)。不僅能夠提高審計工作的效率和質(zhì)量，還能夠充分發(fā)揮審計對工程建設(shè)的監(jiān)督和服務功能，促進工程建設(shè)的規(guī)范、高效發(fā)展，保障國有資產(chǎn)的安全和效益?；诖?，本文主要對投資審計中大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的應用進行了分析論述。

《“十四五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》強調(diào)：“要加強審計技術(shù)方法創(chuàng)新，充分運用現(xiàn)代信息技術(shù)開展審計，提高審計質(zhì)量和效率?！边@一文件為投資審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供了宏觀的政策指引。投資審計作為保障工程質(zhì)量、規(guī)范建設(shè)流程、合理控制成本以及確保資金使用效益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，涉及大量的數(shù)據(jù)信息和業(yè)務流程。而傳統(tǒng)的審計模式在應對海量信息和復雜業(yè)務邏輯時捉襟見肘。

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應運而生，打破了傳統(tǒng)審計在數(shù)據(jù)獲取、分析和應用方面的局限，能夠以更宏觀、更全面的視角審視工程建設(shè)的全過程，為投資審計注入新的活力，提供更科學、更高效的決策依據(jù)，使審計工作從傳統(tǒng)的事后檢查向事前預防、事中控制轉(zhuǎn)變，真正發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”的功能，為工程建設(shè)的穩(wěn)健發(fā)展保駕護航。

何為大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)

大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)是一種從大量結(jié)構(gòu)化或非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)中提取有價值的信息和模式的數(shù)字化技術(shù)。挖掘方式主要有分類、聚類、關(guān)聯(lián)規(guī)則、預測建模等幾種。分類主要是根據(jù)已知的類別信息對數(shù)據(jù)進行劃分，將新的數(shù)據(jù)樣本歸到已有的類別中。聚類是將數(shù)據(jù)劃分為不同的組或簇，使同一個簇內(nèi)的數(shù)據(jù)對象具有較高的相似性，而不同簇之間的數(shù)據(jù)對象差異較大。關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘，即尋找數(shù)據(jù)項之間的頻繁、共同出現(xiàn)關(guān)系，加以關(guān)聯(lián)。預測建模是利用歷史數(shù)據(jù)建立模型，對未來的事件或趨勢進行預測。其中，分類和預測屬于定向挖掘，聚類和關(guān)聯(lián)規(guī)則屬于非定向挖掘。

大數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)挖掘需要先進行數(shù)據(jù)預處理，這是大數(shù)據(jù)挖掘的第一步。因為原始數(shù)據(jù)可能存在噪聲、缺失值、不一致性等問題，需要先進行清洗、去噪、填補缺失值、數(shù)據(jù)標準化等處理，將其轉(zhuǎn)化為適合分析挖掘的形式。之后才能選擇合適的算法和技術(shù)構(gòu)建數(shù)據(jù)挖掘模型，這是核心環(huán)節(jié)。根據(jù)不同的挖掘任務和數(shù)據(jù)特點，選擇相應的算法，如決策樹算法、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)算法、聚類算法等，對模型進行訓練和調(diào)整。在建模之后，使用測試數(shù)據(jù)對構(gòu)建好的模型進行評估，檢驗模型的準確性、可靠性和泛化能力。通過評估準確率、召回率、F1 值等指標，判斷模型是否能夠有效地從數(shù)據(jù)中挖掘出有用的信息，如果模型效果不理想，需要返回模型構(gòu)建步驟進行優(yōu)化。

大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在投資審計中的應用路徑

大數(shù)據(jù)審計全覆蓋，推進應用創(chuàng)新 大數(shù)據(jù)時代的到來為投資審計帶來了全新的機遇。大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)以其強大的數(shù)據(jù)收集和分析處理能力，能夠重塑投資審計的工作模式和流程，促使投資審計向著更高效、更精準的方向發(fā)展。審計部門要重視大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在投資審計工作中的應用，借大數(shù)據(jù)技術(shù)實現(xiàn)審計全覆蓋，推進應用創(chuàng)新。為此，要逐步拓寬數(shù)據(jù)采集渠道，擴大數(shù)據(jù)采集范圍，加強與各職能部門的對接，從審批部門獲取政府投資建設(shè)項目建議書批復、可行性研究與估算概算的批復、初步設(shè)計及概算的批復及項目備案數(shù)據(jù)；從住建、水利等行業(yè)主管單位采集基建程序履行數(shù)據(jù)；從交易中心采集招投標交易信數(shù)據(jù)；從財政部門采集資金來源計劃數(shù)據(jù)；從建設(shè)單位采集資金使用、現(xiàn)場項目管理中合同及變更等數(shù)據(jù)。涵蓋工程從立項至竣工的各個環(huán)節(jié)，為審計提供更全面的視角。同時，整合不同部門涉及投資審計的數(shù)據(jù)，創(chuàng)建數(shù)據(jù)共享平臺，促進審計部門與其他部門之間的數(shù)據(jù)流通。如財務部門的資金流數(shù)據(jù)、工程管理部門的項目進度和質(zhì)量數(shù)據(jù)、物資采購部門的材料設(shè)備采購數(shù)據(jù)等。通過建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺，打破部門間的數(shù)據(jù)壁壘，確保數(shù)據(jù)的完整性和一致性，明確數(shù)據(jù)共享的范圍、方式和責任，保證數(shù)據(jù)共享的合法性和有序性。通過集中數(shù)據(jù)資源整合和共享，推動實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)全覆蓋，推進應用創(chuàng)新。

大數(shù)據(jù)審計規(guī)范化，推進制度創(chuàng)新 制度是保障審計工作順利進行的基石，為投資審計的科學性、公正性和獨立性提供了有力支撐。審計部門要依據(jù)立法明確審計基本準則，根據(jù)《中華人民共和國審計法》及其實施條例，制定規(guī)范的審計制度，明確大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應用于投資審計中的合法地位，規(guī)定審計機關(guān)和審計人員有權(quán)依法利用大數(shù)據(jù)工具收集、分析投資審計相關(guān)數(shù)據(jù)。參照法律對于審計程序、審計證據(jù)等基本要求，制定符合大數(shù)據(jù)審計特點的具體規(guī)則。確立大數(shù)據(jù)分析結(jié)果作為審計證據(jù)的條件， 規(guī)定數(shù)據(jù)采集的來源，包括內(nèi)部財務系統(tǒng)、項目管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)，以及外部的行業(yè)數(shù)據(jù)庫、監(jiān)管平臺等。對于每種來源的數(shù)據(jù)，詳細說明采集的頻率、方式和責任人。明確從數(shù)據(jù)采集到分析各個環(huán)節(jié)的責任主體，數(shù)據(jù)采集人員對采集數(shù)據(jù)的真實性和完整性負責，數(shù)據(jù)分析人員對分析結(jié)果的準確性負責。對于因數(shù)據(jù)質(zhì)量問題導致審計失誤的情況，追究相關(guān)人員的責任。

大數(shù)據(jù)審計常態(tài)化，推進模式創(chuàng)新 在大數(shù)據(jù)技術(shù)持續(xù)發(fā)展的背景下，推動大數(shù)據(jù)投資審計常態(tài)化是必然趨勢。審計部門要整合橫向各部門和縱向各層級之間的人力、技術(shù)等資源，建立多元協(xié)同機制，形成合力，積極推廣扁平化矩陣式大數(shù)據(jù)審計組織模式，使大數(shù)據(jù)審計實施更高效，推進模式創(chuàng)新，讓大數(shù)據(jù)審計常態(tài)化。

在人員協(xié)同方面，從財務、工程、信息技術(shù)等不同部門抽調(diào)專業(yè)人員組成審計組。財務人員負責對工程資金相關(guān)數(shù)據(jù)的分析和審核，工程專業(yè)人員從技術(shù)角度評估項目實施情況，信息技術(shù)人員則保障大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的應用和數(shù)據(jù)處理。同時，為了使其能夠互相配合，開展培訓和知識共享活動，幫助審計組成員了解其他專業(yè)領(lǐng)域的基本知識和技能需求。為財務人員培訓工程基礎(chǔ)知識，使其更好地理解工程成本構(gòu)成；為工程人員介紹財務審計流程，以便其在項目實施過程中配合審計工作，并鼓勵成員之間相互學習，提高團隊整體的數(shù)據(jù)分析能力。在技術(shù)協(xié)同方面，綜合運用SQL、Python、Neo4j、GIS等多種數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，將關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘、聚類分析、預測模型等納入其中。在審計項目中，先使用聚類分析將工程項目按規(guī)模、類型進行分類，再利用關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘、找出不同類別項目中成本、進度、質(zhì)量等因素之間的關(guān)聯(lián)，最后構(gòu)建風險預測模型。

另外，推廣扁平化矩陣式大數(shù)據(jù)審計組織模式，建立統(tǒng)一領(lǐng)導核心、分組核查、上下聯(lián)動、縱橫交錯的機制。設(shè)立專門的大數(shù)據(jù)審計領(lǐng)導機構(gòu)，由部門領(lǐng)導、審計部門負責人以及相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜医M成，負責制定審計戰(zhàn)略方向、確定審計重點項目、協(xié)調(diào)資源分配等重大決策。并按項目特點分組，明確小組職責。數(shù)據(jù)處理小組負責數(shù)據(jù)的采集、清理、轉(zhuǎn)換和存儲，運用大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)進行初步數(shù)據(jù)分析；問題核查小組根據(jù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果，進一步深入調(diào)查核實問題，收集審計證據(jù)；報告編寫小組將審計結(jié)果整理成規(guī)范的審計報告，提出審計建議。同時，上級審計部門為下級審計小組提供技術(shù)指導、政策解讀和業(yè)務培訓，根據(jù)各小組的審計需求，調(diào)配人力、物力和數(shù)據(jù)資源。下級審計小組及時向上級部門反饋審計過程中的問題、困難和發(fā)現(xiàn)的新情況。最后，加強審計機關(guān)橫向各部門之間的協(xié)作，并強化縱向各層級之間的溝通。上級部門及時傳達審計政策和要求，下級部門準確反饋審計工作進展和問題，確保審計工作上下貫通。

大數(shù)據(jù)審計實效化，推進成果創(chuàng)新 為了讓基于大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的投資審計工作真正發(fā)揮實效，審計部門可以建立“事前、事中和事后一體化”審計報告體系，發(fā)揮審計“治已病、防未病”的作用，保障大數(shù)據(jù)審計實效化，推進成果創(chuàng)新。

在工程建設(shè)前期，利用大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)收集類似工程的歷史數(shù)據(jù)、市場趨勢數(shù)據(jù)、政策法規(guī)數(shù)據(jù)等。通過數(shù)據(jù)分析模型，對擬建設(shè)工程可能面臨的風險進行預測和評估，生成風險預測與評估報告。在報告中，詳細列出各項風險因素、其發(fā)生的可能性及潛在影響，為決策層提供清晰的風險預警信息，以便提前制定應對策略。同時，對工程預算進行全面分析，結(jié)合大數(shù)據(jù)中的行業(yè)標準成本數(shù)據(jù)、同類型工程預算執(zhí)行情況數(shù)據(jù)等，檢查預算編制是否合理，各項費用列支是否符合實際需求，生成預算合理性分析報告。報告內(nèi)容包括預算項目與金額的合理性分析、與行業(yè)標準的對比情況以及預算調(diào)整的建議。

在工程建設(shè)過程中，實時收集工程建設(shè)過程中的進度數(shù)據(jù)，如工程節(jié)點完成情況、施工效率數(shù)據(jù)，以及資金支付情況、材料消耗成本等成本數(shù)據(jù)。利用大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)分析進度與成本的匹配度，及時發(fā)現(xiàn)偏差，生成進度與成本監(jiān)控報告。報告要詳細說明進度和成本現(xiàn)狀、偏差情況以及原因。同時，采集工程質(zhì)量檢測數(shù)據(jù)、施工工藝執(zhí)行數(shù)據(jù)以及相關(guān)法規(guī)政策執(zhí)行情況數(shù)據(jù)。通過數(shù)據(jù)挖掘分析工程質(zhì)量是否達標、施工過程是否符合規(guī)范，生成質(zhì)量與合規(guī)性審查報告。報告要明確質(zhì)量問題點和違規(guī)行為，詳細闡述其對工程安全和后續(xù)使用的影響，并提出整改措施和處罰建議。

在工程竣工后，綜合運用大數(shù)據(jù)分析工程的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益，從投資回報率、成本回收期等財務數(shù)據(jù)評估經(jīng)濟效益；從公眾滿意度調(diào)查、對周邊經(jīng)濟的帶動作用等社會反饋數(shù)據(jù)分析社會效益；從能耗情況、污染排放指標等環(huán)保數(shù)據(jù)考量環(huán)境效益，生成績效評價報告。報告要全面展示工程的綜合績效。同時，對整個工程建設(shè)過程中的審計情況進行復盤，總結(jié)成功經(jīng)驗和存在的問題。利用大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對審計過程中的數(shù)據(jù)進行深度分析，找出系統(tǒng)性問題和薄弱環(huán)節(jié)。向建設(shè)單位提出針對性的審計建議，為后續(xù)工程建設(shè)提供參考，發(fā)揮審計“治已病、防未病”的作用，保障大數(shù)據(jù)審計成果的有效應用和持續(xù)改進。

在推進大數(shù)據(jù)審計實效化的過程中，審計成果的創(chuàng)新尤為重要。一方面，審計機關(guān)需要構(gòu)建和完善大數(shù)據(jù)審計分析模型，提高數(shù)據(jù)分析的深度和廣度；另一方面，審計人員應積極探索新的審計方法和技術(shù)，如運用機器學習、數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)，發(fā)現(xiàn)潛在的風險和問題。總之，大數(shù)據(jù)審計實效化的推進，不僅提升了審計工作的質(zhì)量和效率，也為審計成果的創(chuàng)新提供了廣闊的空間，有助于更好地發(fā)揮審計在經(jīng)濟社會發(fā)展中的監(jiān)督和服務作用。

通過分析大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在審計過程中的應用，我們發(fā)現(xiàn)其能夠顯著提高審計的效率與準確性，為投資審計提供了新的視角和方法。同時，本文也指出了大數(shù)據(jù)技術(shù)在投資審計中應用所面臨的挑戰(zhàn)，如數(shù)據(jù)質(zhì)量問題、隱私保護問題等。未來，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的進一步發(fā)展和完善，我們有理由相信，大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)將在投資審計領(lǐng)域發(fā)揮更大的作用，為投資決策提供更加精準的數(shù)據(jù)支持，推動投資審計工作的現(xiàn)代化和智能化。審計部門要重視大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在投資審計中的應用，深入挖掘大數(shù)據(jù)的價值，突破傳統(tǒng)審計模式的局限，為審計工作的科學性和精準性提供更堅實的保障，實現(xiàn)審計效率和質(zhì)量的雙重提升，推動投資審計高質(zhì)量發(fā)展。

（作者單位：鹽城市政府公共工程審計中心）