在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化加速、信息技術(shù)不斷發(fā)展的大背景下，業(yè)財(cái)融合已成為提升行政事業(yè)單位管控效率和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵手段。對(duì)行政事業(yè)單位來說，業(yè)財(cái)融合的實(shí)施為資源的精準(zhǔn)化配置和有效運(yùn)用奠定了基礎(chǔ)，同時(shí)提高了財(cái)務(wù)透明度和可信度。為適應(yīng)業(yè)財(cái)融合帶來的新挑戰(zhàn)和需求，優(yōu)化內(nèi)部控制體系變得至關(guān)重要，這對(duì)行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)以及提升其公共服務(wù)水平具有重大意義。本文研究了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系存在的問題，并針對(duì)性地提出了應(yīng)對(duì)策略，旨在為相關(guān)人員提供參考。

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化和現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型，不僅對(duì)提高其公共服務(wù)的效率和質(zhì)量意義重大，同時(shí)對(duì)于提升財(cái)務(wù)透明度和服務(wù)監(jiān)管的有效性也顯示出不可或缺的價(jià)值。在這種背景下，僅依靠傳統(tǒng)內(nèi)部控制手段已無法滿足時(shí)代需求，基于此，本文在充分考慮業(yè)財(cái)融合的現(xiàn)實(shí)需求和未來發(fā)展趨勢(shì)的基礎(chǔ)上，提出了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系優(yōu)化的方向和策略，旨在提升其內(nèi)部管理水平以及風(fēng)險(xiǎn)防控能力，以適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境要求，從而為未來財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型和管理優(yōu)化奠定基礎(chǔ)。此外，本文還專注于內(nèi)部控制系統(tǒng)優(yōu)化的實(shí)際應(yīng)用和效果追蹤，以保障實(shí)施的持久性，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位提高公共服務(wù)品質(zhì)。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理優(yōu)化對(duì)內(nèi)部控制體系的影響

（一）財(cái)務(wù)管理優(yōu)化與效率提升

在行政事業(yè)單位現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型過程中，對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度不斷提高，財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化成為提升工作效率和服務(wù)質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)管理優(yōu)化包括預(yù)算編制、資金分配以及內(nèi)部審計(jì)等多個(gè)環(huán)節(jié)。通過數(shù)字化手段和內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新，可以顯著提高預(yù)算管理和成本控制的精細(xì)化水平。例如，某地方政府稅務(wù)部門通過引入財(cái)務(wù)信息化管理平臺(tái)，能夠自動(dòng)收集、分析并報(bào)告財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，極大地提高了預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性和部門財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性。這種變革不僅提高了稅務(wù)部門內(nèi)部管理效率，也提高了公共服務(wù)質(zhì)量，從而提升了群眾的滿意度和信任感。這樣的轉(zhuǎn)型體現(xiàn)了管理技術(shù)與管理理念的雙重進(jìn)步，同時(shí)也揭示了財(cái)務(wù)管理優(yōu)化帶來的內(nèi)部控制體系結(jié)構(gòu)性轉(zhuǎn)變的重要性。

（二）內(nèi)部控制體系的結(jié)構(gòu)調(diào)整

隨著財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化，內(nèi)部控制體系也需要進(jìn)行相應(yīng)的結(jié)構(gòu)調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)更高的組織效能。內(nèi)部控制體系不僅要涵蓋財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)流程，還要擴(kuò)展到組織戰(zhàn)略執(zhí)行、合規(guī)監(jiān)督以及操作流程等多個(gè)方面。內(nèi)部控制體系的結(jié)構(gòu)調(diào)整應(yīng)建立在全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系基礎(chǔ)上，不僅包括防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還包括控制操作風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，某省級(jí)行政事業(yè)單位建立了多級(jí)內(nèi)部控制框架，結(jié)合部門的具體管理職能，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的交叉管理，從而有效避免了權(quán)力過于集中或操作透明度不足的問題，在確保政策執(zhí)行正確性的同時(shí)，有效提升了整體工作效率。

二、業(yè)財(cái)融合背景下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)不足

當(dāng)前，部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識(shí)仍然較為薄弱，對(duì)建設(shè)與完善內(nèi)部控制體系的重視不足，許多措施的執(zhí)行沒有提升到戰(zhàn)略層面，從內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的建立到財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建，都受到了這種意識(shí)層面的負(fù)面影響。在具體實(shí)踐過程中，一些行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和員工認(rèn)為內(nèi)部控制是一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的模塊，并不直接關(guān)聯(lián)工作績(jī)效。例如，部分行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于如何將內(nèi)部控制措施有效融入業(yè)務(wù)流程缺乏必要的了解和指導(dǎo)，將內(nèi)部控制視為對(duì)日常工作流程的束縛和干預(yù)，錯(cuò)誤地將提升效率作為目標(biāo)，忽視了控制機(jī)制的重要性。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

當(dāng)前，部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系存在漏洞，因此導(dǎo)致內(nèi)控?zé)o法充分發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)管作用，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并防范潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。此外，一些行政事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)不連貫且不持續(xù)更新，面對(duì)體制內(nèi)部腐敗的滋生和外部競(jìng)爭(zhēng)壓力，這種不完善的體系難以發(fā)揮其應(yīng)有的防護(hù)作用。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠

在部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制鏈條中，執(zhí)行力度不足的問題尤為明顯。其雖然制定了看似完善的內(nèi)控制度，卻因人員配置不足、審查機(jī)制不嚴(yán)密或獎(jiǎng)懲制度不明確等原因，導(dǎo)致執(zhí)行效果大打折扣，使制度成為一紙空文，特別是在面對(duì)任務(wù)繁重、壓力大的工作環(huán)境時(shí)，內(nèi)部控制的執(zhí)行力面臨更大考驗(yàn)。

（四）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制缺失

內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的缺失，是部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系存在的一個(gè)重大問題。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是保證內(nèi)部控制工作落實(shí)到位的先決條件之一，其中，內(nèi)部審計(jì)的作用不可或缺，其不僅能為內(nèi)部控制體系的建立和完善提供有針對(duì)性的建議，同時(shí)還能在日常運(yùn)作中發(fā)現(xiàn)并預(yù)防管理漏洞。如果內(nèi)部審計(jì)不能定期且有針對(duì)性地檢查工作流程，就無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)部控制存在的漏洞，進(jìn)而無法預(yù)防潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（五）內(nèi)部控制人員素質(zhì)不高

內(nèi)部控制是一項(xiàng)需要專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合的專業(yè)工作，專業(yè)素質(zhì)的高低在一定程度上決定了內(nèi)部控制的效果。在行政事業(yè)單位中，內(nèi)控人員的專業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)必須足夠過硬，才能有效應(yīng)對(duì)內(nèi)外部多變的控制需求。然而，實(shí)踐中，部分行政事業(yè)單位的內(nèi)控人員存在專業(yè)知識(shí)更新不及時(shí)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)積累不足等問題，這反映了行政事業(yè)單位長(zhǎng)期以來對(duì)內(nèi)部控制人才隊(duì)伍建設(shè)的忽視。缺乏高素質(zhì)的內(nèi)控專業(yè)人員將直接導(dǎo)致內(nèi)控操作不規(guī)范、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，甚至可能誤用或輕視內(nèi)控功能，進(jìn)而對(duì)行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展構(gòu)成威脅。

三、業(yè)財(cái)融合背景下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系優(yōu)化策略

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)的培養(yǎng)

行政事業(yè)單位要在業(yè)財(cái)融合背景下優(yōu)化內(nèi)部控制體系，首要任務(wù)是加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)的培養(yǎng)。內(nèi)部控制意識(shí)的培養(yǎng)是一個(gè)長(zhǎng)期且系統(tǒng)的過程，關(guān)鍵在于構(gòu)建積極的內(nèi)部控制環(huán)境，以激勵(lì)員工主動(dòng)參與內(nèi)部控制活動(dòng)。這不僅能提升員工對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，同時(shí)還能促進(jìn)其形成自我審查、自我完善的工作習(xí)慣。

具體來說，首先，管理層必須具備強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識(shí)，并通過培訓(xùn)等手段傳授給員工。管理層應(yīng)通過制定相關(guān)政策、建立考評(píng)機(jī)制等方式，使內(nèi)部控制成為組織文化的一部分，滲透到組織的每個(gè)角落；其次，在此基礎(chǔ)上，制定定期的培訓(xùn)和教育計(jì)劃，例如聘請(qǐng)內(nèi)部控制專家授課，結(jié)合實(shí)際案例進(jìn)行教學(xué)，實(shí)實(shí)在在將內(nèi)部控制理念灌輸給每一名員工。此外，還應(yīng)適時(shí)開展內(nèi)部控制專題討論會(huì)或工作經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，通過內(nèi)外部的交流互動(dòng)，進(jìn)一步提升員工對(duì)內(nèi)部控制的理解和認(rèn)同。

以某行政事業(yè)單位為例，其制定了完整的內(nèi)部控制培訓(xùn)體系，對(duì)新入職員工進(jìn)行定期崗位技能培訓(xùn)，同時(shí)強(qiáng)化內(nèi)部控制的操作規(guī)范和行為準(zhǔn)則；對(duì)中層及以上管理人員開展內(nèi)部控制專項(xiàng)培訓(xùn)，以確保管理層不僅對(duì)內(nèi)部控制有充分的認(rèn)識(shí)，更能夠在實(shí)際工作中起到模范帶頭作用。此外，在日常管理中，通過設(shè)立內(nèi)部控制宣傳板、內(nèi)部刊物等，不斷強(qiáng)化員工的內(nèi)部控制意識(shí)，并鼓勵(lì)員工在工作中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制漏洞，提出合理化建議。通過這些舉措，該行政事業(yè)單位顯著提升了對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，員工的參與度也大幅度增加。

（二）完善內(nèi)部控制制度建設(shè)

行政事業(yè)單位應(yīng)從更為細(xì)致和全面的角度審視構(gòu)建內(nèi)控制度的重要性，基于對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確判斷，深入分析業(yè)務(wù)流程并借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)理論，在此基礎(chǔ)上，根據(jù)業(yè)財(cái)融合的特殊要求，制定具體可行的控制流程，明確各環(huán)節(jié)職責(zé)分工，以確保內(nèi)部控制執(zhí)行力。首先，應(yīng)細(xì)分業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而為每一類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)計(jì)切實(shí)有效的控制措施；其次，應(yīng)合理劃分管理責(zé)任，明確行政事業(yè)單位各部門在內(nèi)控管理中的實(shí)際職責(zé)和應(yīng)承擔(dān)的任務(wù)；再次，建立內(nèi)部控制機(jī)制，如審批流程、權(quán)限控制、財(cái)務(wù)管理等，并在此基礎(chǔ)上設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和應(yīng)對(duì)策略，從而有效預(yù)防可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)并提供解決方法；最后，定期通過審計(jì)和評(píng)估，對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部制度進(jìn)行適應(yīng)性檢查，以確保制度的時(shí)效性和有效性。此外，還應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際，不斷優(yōu)化更新內(nèi)部管理制度。

以一家專注公共資源配置的行政事業(yè)單位為例。針對(duì)資源配置過程中可能疊加的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，該行政事業(yè)單位開發(fā)了一套內(nèi)部控制流程，包括預(yù)算控制、合同管理和資金支付三個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)都有明確的操作指引和責(zé)任分配。為提高資源配置的透明度和合規(guī)性，在合同管理環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)了嚴(yán)格的審核機(jī)制，以確保每筆業(yè)務(wù)簽訂合同前都經(jīng)過業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門多重審核；對(duì)資金支付實(shí)施了分級(jí)授權(quán)制度，不同級(jí)別支付權(quán)限由相應(yīng)管理人員審核批準(zhǔn)，從而降低因內(nèi)部控制缺失造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這樣的制度建設(shè)提高了資源分配效率，有效控制了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升了行政事業(yè)單位整體運(yùn)營(yíng)水平。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行力度

強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行力度的關(guān)鍵，在于保證內(nèi)部控制規(guī)范的落實(shí)到位及實(shí)施效果的監(jiān)督檢查。為確保有效執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范，行政事業(yè)單位應(yīng)明確界定相關(guān)規(guī)范和操作流程，并進(jìn)行合理性檢驗(yàn)和效能評(píng)估。首先，要確保每個(gè)部門、每個(gè)員工都能明確知曉其工作范圍，并根據(jù)內(nèi)控制度的指引切實(shí)履行職責(zé)；其次，建立健全內(nèi)部控制執(zhí)行考核體系，鼓勵(lì)執(zhí)行力度較強(qiáng)的行為，對(duì)執(zhí)行不力的部門和個(gè)人應(yīng)及時(shí)糾正并予以必要懲罰；最后，為了保證檢查的全面性和精準(zhǔn)性，還需采用多樣化的檢查方式，如隨機(jī)抽查、飛行檢查等靈活多樣的監(jiān)督手段，以確保覆蓋全體員工和工作流程。在評(píng)估方面，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用科學(xué)的績(jī)效考核方法，透明化、量化評(píng)估內(nèi)部控制執(zhí)行情況。

以某行政事業(yè)單位為例。為強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行力度，該行政事業(yè)單位明確了各部門內(nèi)控職責(zé)，規(guī)定了財(cái)政資金使用詳細(xì)流程，包括預(yù)算編制審核、資金撥付審批等，每個(gè)環(huán)節(jié)都有嚴(yán)格的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任分配。同時(shí)，為監(jiān)督執(zhí)行情況，該行政事業(yè)單位成立了內(nèi)部控制監(jiān)督小組，定期檢查內(nèi)控執(zhí)行情況，以審計(jì)報(bào)告公開內(nèi)控缺陷，并促進(jìn)行政事業(yè)單位及時(shí)整改。此外，根據(jù)工作指令和操作流程設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，通過信息技術(shù)實(shí)時(shí)監(jiān)控資金流向和使用情況。通過這些措施，該行政事業(yè)單位進(jìn)一步提升了內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，有效防范了資金使用風(fēng)險(xiǎn)。

（四）建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，是確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系良好運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保證。首先，內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)具有高度獨(dú)立性和權(quán)威性，能客觀公正履行監(jiān)督職責(zé)，以確保行政事業(yè)單位能夠有效執(zhí)行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理措施。因此行政事業(yè)單位應(yīng)獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督部門或崗位，以避免組織架構(gòu)上受其他部門影響，從而確保其獨(dú)立性；其次，確保內(nèi)部監(jiān)督部門擁有必要的權(quán)力和資源，包括參與決策過程、獲取相關(guān)信息以及調(diào)查并報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問題，同時(shí)可提出改進(jìn)建議；最后，內(nèi)部監(jiān)督部門應(yīng)結(jié)合定期和動(dòng)態(tài)監(jiān)督，通過定期審計(jì)和不定期內(nèi)控考核，持續(xù)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷并督促改進(jìn)。此外，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)還應(yīng)注重人才培養(yǎng)和專業(yè)能力的提升，從而促使監(jiān)督人員具備足夠的專業(yè)能力和經(jīng)驗(yàn)，以正確識(shí)別并處理問題。

（五）提升內(nèi)部控制人員的專業(yè)能力

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制活動(dòng)中，內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)直接關(guān)系到內(nèi)部控制工作能否高質(zhì)量完成，因此，不斷提升內(nèi)部控制人員的專業(yè)水平是優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的重要環(huán)節(jié)。提升內(nèi)部控制人員的專業(yè)能力主要包括以下兩方面：

一是加強(qiáng)現(xiàn)有在職人員的培訓(xùn)。通過內(nèi)控業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)班、研討會(huì)以及在線課程等，使內(nèi)部控制人員掌握最新的內(nèi)部控制理念和專業(yè)技能；二是重視內(nèi)部控制人才的引進(jìn)和培養(yǎng)。在招聘中提高對(duì)內(nèi)控專業(yè)背景的要求，引進(jìn)具備專業(yè)資質(zhì)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人才，從而為內(nèi)控工作注入活力。同時(shí)定期開展內(nèi)部控制知識(shí)競(jìng)賽以及評(píng)比活動(dòng)，提高員工參與積極性，營(yíng)造良好的學(xué)習(xí)氛圍。

結(jié)語：

隨著業(yè)財(cái)融合的不斷深入，構(gòu)建一個(gè)適應(yīng)業(yè)財(cái)融合的內(nèi)部控制體系，不僅可以提高行政事業(yè)單位的管理效率和服務(wù)質(zhì)量，同時(shí)還能有效預(yù)防并控制風(fēng)險(xiǎn)。展望未來，隨著信息技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展及其應(yīng)用，行政事業(yè)單位應(yīng)持續(xù)探索并創(chuàng)新內(nèi)部控制體系，以適應(yīng)業(yè)財(cái)融合帶來的新挑戰(zhàn)和新機(jī)遇。此外，在實(shí)踐中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)問題，并持續(xù)完善內(nèi)部控制體系，從而確保其有效性。