依據(jù)2022年發(fā)布的《第2306號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則—內(nèi)部審計質(zhì)量控制》規(guī)定，提高審計質(zhì)量控制和革新審計方法變得格外重要。審計署在2023年進(jìn)一步出臺了多項舉措，旨在強(qiáng)化審計管理，推動審計工作向高質(zhì)量轉(zhuǎn)型，這為國有企業(yè)改革提供了堅實的支撐。國有企業(yè)需明確自身的歷史使命，深刻理解內(nèi)部審計的重要性，增強(qiáng)其預(yù)見性和創(chuàng)造性，通過高標(biāo)準(zhǔn)的審計服務(wù)推動企業(yè)全方位進(jìn)步。

一、探討新時代背景下國企內(nèi)部審計的關(guān)鍵作用

（一）促進(jìn)國有企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展

在新的歷史時期，國有企業(yè)肩負(fù)著推動中國式現(xiàn)代化建設(shè)的重要任務(wù)，在參與國際產(chǎn)業(yè)分工和全球資源布局中扮演著不可或缺的角色。國有企業(yè)需確立其在打造世界級企業(yè)過程中的使命，不斷深化體制改革，增強(qiáng)自身的競爭力、創(chuàng)新能力、掌控能力、輻射能力和風(fēng)險抵御能力。強(qiáng)化內(nèi)部審計是提高企業(yè)市場競爭力的核心環(huán)節(jié)，也有助于加快完善現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體系的建設(shè)，推動國有企業(yè)向現(xiàn)代化管理邁進(jìn)。自黨的十八大以來，企業(yè)內(nèi)部審計的功能定位已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)樘嵘髽I(yè)治理能力的中心任務(wù)，通過提高監(jiān)管效能，協(xié)助企業(yè)優(yōu)化治理架構(gòu)和財務(wù)管控，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實現(xiàn)。依據(jù)審計部門的規(guī)定，內(nèi)部審計還肩負(fù)著監(jiān)督國家重大政策落實情況的責(zé)任，展現(xiàn)了其在服務(wù)國家宏觀管理中的重要作用，契合了推進(jìn)中國式現(xiàn)代化新道路的時代需求。因此，加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部審計的核心職能，對于達(dá)成更高發(fā)展階段的目標(biāo)具有重要意義。

（二）強(qiáng)化國有企業(yè)風(fēng)險控制能力

部分國有企業(yè)面臨著監(jiān)管機(jī)制不夠健全的問題，尤其是在基層單位，未能構(gòu)建起內(nèi)部審計與國家和社會審計相融合的高效監(jiān)督體系。在執(zhí)行國企管理的“三重一大”原則時，往往執(zhí)行不到位，有時還會因為錯誤的資本投資決策，造成國有資產(chǎn)流失。內(nèi)部審計在企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)控中扮演著至關(guān)重要的角色，它是企業(yè)內(nèi)部的“防護(hù)網(wǎng)”，站在審計監(jiān)督的第一線，依靠對法規(guī)政策的深刻理解，能夠?qū)φ邎?zhí)行進(jìn)行有效監(jiān)督，保證企業(yè)在運營過程中遵守相關(guān)規(guī)定，推動企業(yè)穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)秉持系統(tǒng)化思維，著重審查大額資金運作、高風(fēng)險金融活動以及境外分支機(jī)構(gòu)等關(guān)鍵領(lǐng)域，集中精力在重大項目和風(fēng)險點上，精確發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險點。通過深入分析審計中發(fā)現(xiàn)的問題，并對其進(jìn)行分級歸類，提出具體可行的改進(jìn)建議，增強(qiáng)管理層對各種風(fēng)險的防范意識，促進(jìn)風(fēng)險管理的常態(tài)化和制度化，進(jìn)而提高國有企業(yè)整體的風(fēng)險管理水平。

（三）推動國有企業(yè)財務(wù)規(guī)范化管理

當(dāng)前，不少地區(qū)的國有企業(yè)，特別是一些分支公司，在內(nèi)部審計方面還存在諸多不足，有可能造成企業(yè)財務(wù)報告的不實。加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，可以促進(jìn)財務(wù)及管理體系的規(guī)范化建設(shè)。審計過程能夠驗證內(nèi)部制約機(jī)制的作用是否充分，以及會計資料是否準(zhǔn)確、合規(guī)和全面。這不僅能幫助管理層及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理的漏洞，保障資金的安全，推動企業(yè)良性成長，同時也有利于優(yōu)化財務(wù)流程和內(nèi)部控制機(jī)制，進(jìn)而提升財務(wù)管理的規(guī)范性，減少財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。

二、國有企業(yè)內(nèi)審工作存在的問題

改革開放以來，我國企業(yè)內(nèi)部審計經(jīng)歷了波瀾壯闊的發(fā)展歷程，其社會影響力持續(xù)增強(qiáng)。尤其是在機(jī)制和制度層面不斷優(yōu)化的背景下，內(nèi)部審計緊密圍繞新時代的發(fā)展任務(wù)和戰(zhàn)略部署，工作范圍持續(xù)擴(kuò)大，審計成果和質(zhì)量實現(xiàn)了顯著飛躍。然而，與我國現(xiàn)代化建設(shè)要求相比，仍存在許多需要優(yōu)化和改進(jìn)的問題。

（一）缺乏完善的內(nèi)部審計管理機(jī)制

一方面，一些基層國企的管理團(tuán)隊對于內(nèi)審工作的關(guān)鍵性認(rèn)識不足，將其視作一種輔助性的職能，未能認(rèn)識到其在提升企業(yè)效益上的實質(zhì)性作用。這種觀念導(dǎo)致內(nèi)審的領(lǐng)導(dǎo)架構(gòu)和工作聯(lián)系未能得到妥善梳理，相關(guān)規(guī)章制度亦顯不足，使得內(nèi)審職能逐步被邊緣化，從而影響了其工作效能。另一方面，內(nèi)審與外審之間缺少高效的協(xié)作。內(nèi)審應(yīng)當(dāng)為外審提供必要的支撐，但在某些國企，審計部門未能對國有企業(yè)實施全方位的審計，導(dǎo)致內(nèi)審的實際效能被削弱，不能為第三方審計機(jī)構(gòu)提供幫助。內(nèi)審的監(jiān)管作用未能有效發(fā)揮，未能形成國家審計、企業(yè)內(nèi)審以及社會審計之間的良性互動，失去了“三駕馬車”協(xié)同推進(jìn)的效應(yīng)。

（二）內(nèi)部審計監(jiān)督力度不足

許多國有企業(yè)雖設(shè)有審計部門，卻多由財務(wù)或法務(wù)部門員工兼職，缺少專門的審計人員。這一狀況削弱了內(nèi)部審計的權(quán)威性，使審計工作往往淪為表面文章，未能充分發(fā)揮其功能。另外，審計覆蓋面過于局限，無論是廣度還是深度都顯得不夠。部分企業(yè)僅對資產(chǎn)、負(fù)債和利潤進(jìn)行審查，忽略了新興業(yè)務(wù)和高風(fēng)險領(lǐng)域的監(jiān)管，導(dǎo)致審計工作主要集中于流程執(zhí)行，而忽略了功能實現(xiàn)。審計權(quán)威性不足，許多內(nèi)部審計人員在進(jìn)行審計時，面臨來自管理層的壓力和干預(yù)，導(dǎo)致審計結(jié)論難以獨立客觀地反映實際情況，覆蓋面不足，無法有效識別和解決潛在的風(fēng)險和問題。

（三）信息化審計工作水平有待提升

目前，我國國有企業(yè)信息化建設(shè)尚處于初級階段，隨著大數(shù)據(jù)、云計算、智能技術(shù)等前沿科技的飛速進(jìn)步，打造一套完善的大數(shù)據(jù)審計體系，能夠?qū)崿F(xiàn)審計過程的自動化與智能化，顯著提升審計工作的效率與品質(zhì)，確保結(jié)果的精確度。此外，大數(shù)據(jù)審計能夠滲透到企業(yè)各項業(yè)務(wù)中，做到審計無死角，有效識別和預(yù)防欺詐行為，保障國有資產(chǎn)不受侵害。鑒于此，國有企業(yè)亟須加速信息化進(jìn)程，積極推行大數(shù)據(jù)審計，以滿足新時代對內(nèi)部審計工作的全新要求。

（四）缺少復(fù)合型內(nèi)部審計人員

在國有企業(yè)內(nèi)部審計工作中，內(nèi)部審計人員不僅需具備扎實的審計專業(yè)知識，還需理解企業(yè)的運營、財務(wù)管理、法律法規(guī)及風(fēng)險控制等多方面內(nèi)容。然而，許多企業(yè)內(nèi)審部門的人才培養(yǎng)機(jī)制相對單一，導(dǎo)致審計人員在專業(yè)能力上存在局限，難以適應(yīng)復(fù)雜多變的審計環(huán)境。缺乏復(fù)合型人才使得審計工作無法全面覆蓋企業(yè)的各個領(lǐng)域，尤其是在面對跨部門的審計時，審計人員的視野和思維往往受到限制，無法深入挖掘潛在風(fēng)險。此外，審計人員的專業(yè)背景多樣性不足，也使得審計報告缺乏多角度分析，影響了審計結(jié)果的客觀性和可信度。這不僅降低了內(nèi)部審計的有效性，還可能導(dǎo)致企業(yè)在管理決策時缺乏必要的依據(jù)，進(jìn)而影響整體經(jīng)營效益。因此，復(fù)合型內(nèi)部審計人員的短缺，已成為制約國有企業(yè)內(nèi)審質(zhì)量提升的重要因素。

三、高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)下國有企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制策略

（一）建立完善的內(nèi)部審計管理機(jī)制

有效的內(nèi)部審計不僅能夠提升企業(yè)的治理水平，還能增強(qiáng)財務(wù)透明度和風(fēng)險管理能力，確保企業(yè)在復(fù)雜環(huán)境中穩(wěn)健運營。首先，國有企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部審計的職責(zé)和定位，確保其在企業(yè)治理中發(fā)揮關(guān)鍵作用。具體來說，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專職的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，賦予其獨立性和權(quán)威性，使其能夠在不受管理層干擾的情況下開展審計工作。同時，內(nèi)部審計部門應(yīng)直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告，確保審計結(jié)果能夠得到高層的重視和響應(yīng)。其次，國有企業(yè)需完善內(nèi)部審計流程，制定清晰的審計標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)程。這包括建立涵蓋財務(wù)、運營和合規(guī)等多方面的審計框架，確保審計工作的全面性和系統(tǒng)性。再次，應(yīng)引入風(fēng)險導(dǎo)向的審計模式，關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域和新業(yè)務(wù)的審計，增強(qiáng)審計的深度和廣度。最后，國有企業(yè)要重視審計發(fā)現(xiàn)的整改和落實機(jī)制，確保審計建議能夠落到實處。建立定期的審計結(jié)果反饋機(jī)制，促進(jìn)管理層對審計建議的理解和實施，以實現(xiàn)審計與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的有效對接，從而為高質(zhì)量發(fā)展提供堅實保障。

（二）建立完善的內(nèi)部審計監(jiān)督體系

全力打造“一體化、全覆蓋、權(quán)威性”的審計監(jiān)管架構(gòu)，擴(kuò)大內(nèi)部審計監(jiān)管的輻射范圍，完善其系統(tǒng)性，深化審計工作的廣度與深度。首先，企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部審計的職能和責(zé)任，建立清晰的審計流程與標(biāo)準(zhǔn)。通過制定詳細(xì)的審計工作規(guī)范，確保審計人員在執(zhí)行審計時有據(jù)可依，減少主觀判斷帶來的不確定性。審計流程應(yīng)涵蓋計劃、實施、報告和跟蹤等環(huán)節(jié)，確保每個環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的監(jiān)督與反饋機(jī)制，提升審計工作的透明度和有效性。其次，企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨立的審計委員會或?qū)徲嫳O(jiān)督小組，負(fù)責(zé)對內(nèi)部審計工作的監(jiān)督和評估。該委員會應(yīng)由具有獨立性和專業(yè)背景的成員組成，確保審計工作的客觀性與公正性。審計委員會需定期審查審計計劃、審計報告及整改情況，確保審計發(fā)現(xiàn)的問題能夠及時處理，維護(hù)審計的權(quán)威性。最后，企業(yè)需要建立審計結(jié)果的公示機(jī)制，確保審計報告能夠有效傳達(dá)給管理層及相關(guān)利益方。通過定期向高層管理者和董事會報告審計結(jié)果，增強(qiáng)審計的可見性和影響力，使其在企業(yè)決策中發(fā)揮更大作用。此外，審計報告應(yīng)包含詳細(xì)的建議與整改措施，確保管理層能夠針對發(fā)現(xiàn)的問題采取有效行動。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計信息化建設(shè)

通過信息化手段，審計工作能夠更加高效準(zhǔn)確地進(jìn)行，從而提升企業(yè)的整體管理水平。第一，加大信息化基礎(chǔ)設(shè)施的投入，構(gòu)筑智慧型審計系統(tǒng)。深入挖掘大數(shù)據(jù)、云技術(shù)、人工智能等前沿科技，打造一個涵蓋審計管理、風(fēng)險評價、審計執(zhí)行、整改監(jiān)督等多功能的智慧型審計系統(tǒng)，推動審計流程的革新，激發(fā)審計模式與技術(shù)的創(chuàng)新。第二，引入先進(jìn)的智能審計系統(tǒng)，顯著增強(qiáng)審計效能。通過運用數(shù)據(jù)挖掘、人工智能等前沿技術(shù)，打造數(shù)據(jù)分析平臺和智能審計助手，助力審計專家進(jìn)行風(fēng)險評估、異常檢測和合規(guī)性審核，從而減少煩瑣工作，將更多精力集中于關(guān)鍵領(lǐng)域的研究。第三，加強(qiáng)審計團(tuán)隊建設(shè)，引入具備信息技術(shù)背景的人才。團(tuán)隊成員應(yīng)包括具備數(shù)據(jù)分析、信息系統(tǒng)審計和網(wǎng)絡(luò)安全等專業(yè)知識的人員，以確保團(tuán)隊能夠有效利用現(xiàn)代技術(shù)工具。通過整合這些技術(shù)專長，審計團(tuán)隊可以在審計過程中應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘和分析軟件，對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)、交易記錄和其他相關(guān)信息進(jìn)行深入分析，提高審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和效率。第四，數(shù)據(jù)管理是內(nèi)部審計信息化建設(shè)的核心，企業(yè)應(yīng)建立完善的數(shù)據(jù)管理平臺，集中存儲和管理各類審計相關(guān)數(shù)據(jù)。通過引入大數(shù)據(jù)分析工具，審計團(tuán)隊能夠?qū)崟r監(jiān)控和分析企業(yè)的運營狀況，及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險和異常行為。此外，數(shù)據(jù)可視化技術(shù)的應(yīng)用能夠?qū)?fù)雜的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為直觀的圖表，幫助審計人員更好地理解和呈現(xiàn)審計結(jié)果。

（四）打造高素質(zhì)內(nèi)部審計人才隊伍

內(nèi)部審計人才隊伍素質(zhì)影響著審計工作的有效性，為此，國有企業(yè)需要在人員招聘、培訓(xùn)和激勵等方面采取綜合措施，以提升內(nèi)部審計團(tuán)隊的專業(yè)水平和執(zhí)行力。第一，國有企業(yè)在招聘內(nèi)部審計人員時，應(yīng)優(yōu)先考慮具有審計、財務(wù)、風(fēng)險管理等相關(guān)專業(yè)背景的候選人，確保團(tuán)隊具備扎實的專業(yè)知識。吸引具備行業(yè)經(jīng)驗的人才是關(guān)鍵，特別是在高風(fēng)險領(lǐng)域和新興業(yè)務(wù)方面，擁有實戰(zhàn)經(jīng)驗的審計人員能夠為企業(yè)提供更具針對性的審計建議。招聘過程中，企業(yè)還應(yīng)關(guān)注應(yīng)聘者的綜合素質(zhì)，包括溝通能力、分析能力和團(tuán)隊協(xié)作能力，以構(gòu)建一支既專業(yè)又靈活的審計團(tuán)隊。第二，國有企業(yè)需要定期組織內(nèi)部審計人員專業(yè)培訓(xùn)，內(nèi)容包括審計方法、財務(wù)法規(guī)、行業(yè)動態(tài)等，確保審計人員始終掌握最新的知識和技能。同時，企業(yè)應(yīng)鼓勵審計人員參加外部培訓(xùn)和專業(yè)認(rèn)證。此外，通過案例分析和模擬審計等實踐性培訓(xùn)，增強(qiáng)審計人員的實際操作能力和解決問題能力，從而提高審計工作的質(zhì)量和效率。第三，國有企業(yè)應(yīng)根據(jù)審計人員的業(yè)績和貢獻(xiàn)，制定相應(yīng)的績效考核制度，確保優(yōu)秀的審計人才得到應(yīng)有的認(rèn)可和獎勵。這包括績效獎金、晉升機(jī)會、專業(yè)發(fā)展支持等，激勵審計人員持續(xù)提升自身素質(zhì)和工作熱情。此外，企業(yè)還應(yīng)創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，促進(jìn)審計團(tuán)隊內(nèi)部的溝通與協(xié)作，增強(qiáng)團(tuán)隊凝聚力，使審計人員在高效的團(tuán)隊氛圍中實現(xiàn)個人價值。

結(jié)語：

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中，國有企業(yè)扮演著“穩(wěn)定器”的角色。面對新的發(fā)展環(huán)境，內(nèi)部審計部門必須緊扣核心要義，積極履行職責(zé)，助力國企穩(wěn)健前行，更有效地支撐國家治理體系與治理能力現(xiàn)代化進(jìn)程。