摘"要：隨著全球化和信息化的深入推進，企業(yè)財務管理日益復雜化。其中，國有企業(yè)作為國家經(jīng)濟的重要支柱，其財務內(nèi)部控制的健全與否直接關系到企業(yè)的穩(wěn)健運營和整體經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。財務內(nèi)部控制是一種由企業(yè)內(nèi)部制定并執(zhí)行，旨在實現(xiàn)企業(yè)目標，提高經(jīng)濟效率，防止誤差和欺詐的管理系統(tǒng)。然而，當前我國許多國有企業(yè)的財務內(nèi)部控制還存在一系列問題，因此，文章針對國有企業(yè)財務內(nèi)部控制問題與應對展開探討。首先，深入探討了國有企業(yè)加強財務內(nèi)部控制的意義。其次，闡述了國有企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的問題，如內(nèi)部控制意識有待提升、風險管理機制有待健全、內(nèi)部控制體系有待完善、缺乏有效的內(nèi)部信息溝通等。最后，針對上述問題提出了一系列的解決對策，包括提升內(nèi)部控制意識、健全風險管理機制、完善內(nèi)部控制體系等，以期為國有企業(yè)財務內(nèi)部控制的改革和提升提供參考。

關鍵詞：國有企業(yè)；財務管理；內(nèi)部控制

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025）"02-0129-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.02.032

1"引言

國有企業(yè)作為國家經(jīng)濟發(fā)展的重要載體，探究其財務內(nèi)部控制的問題和改進策略具有重大的理論和現(xiàn)實意義。財務內(nèi)部控制是企業(yè)運營的重要組成部分，關系到企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展和風險防控。然而，當前國有企業(yè)在財務內(nèi)部控制方面還存在一系列問題，這些問題和挑戰(zhàn)如果不能得到及時有效的解決和應對，將會對企業(yè)甚至整個國家的經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生不利影響。因此，文章全面探討國有企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的問題，并提出相應的優(yōu)化和改進策略，以期推動國有企業(yè)財務內(nèi)部控制的持續(xù)優(yōu)化和提升，為我國經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展貢獻力量。

2"國有企業(yè)加強財務內(nèi)部控制的意義所在

當今市場中，國有企業(yè)的財務內(nèi)部控制不僅關乎企業(yè)本身的經(jīng)濟效益和生存發(fā)展，更是國家經(jīng)濟穩(wěn)定和社會安定的重要保障[1]。第一，財務內(nèi)部控制對于提升企業(yè)的經(jīng)濟效率具有核心作用。通過精細化、科學化的管理，能夠有效地防止資金的濫用和浪費，使資源配置達到最優(yōu)化，進而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。第二，財務內(nèi)部控制是預防和抵制企業(yè)內(nèi)部欺詐的重要手段。通過建立嚴謹?shù)呢攧毡O(jiān)督和審計機制，能夠及時發(fā)現(xiàn)并糾正財務錯誤，防止欺詐行為的發(fā)生，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全。第三，財務內(nèi)部控制有助于企業(yè)決策的科學化和精確性。通過建立嚴格的財務報告制度和內(nèi)部控制措施，可以有效地防止財務數(shù)據(jù)的錯誤和失實。準確的財務信息為企業(yè)決策提供了可靠的依據(jù)，使管理層能夠準確分析企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營績效，從而做出科學合理的決策。第四，財務內(nèi)部控制還可以提供對企業(yè)風險的評估和監(jiān)控，確保決策的風險可控性，降低決策的不確定性。第五，財務內(nèi)部控制的加強還可提升國有企業(yè)的形象和信譽。完善的內(nèi)部控制制度和規(guī)范可以提高財務報告的透明度和可信度，增加對內(nèi)外部利益相關者的信任。這有助于改善企業(yè)的聲譽和形象，吸引投資者和合作伙伴的關注和支持。第六，財務內(nèi)部控制能夠提升企業(yè)的風險防控能力。在企業(yè)運營中發(fā)生的各種風險，往往最先體現(xiàn)在財務方面，因此，財務內(nèi)部控制在國有企業(yè)中的重要性不言而喻。通過建立健全的財務內(nèi)部控制制度和機制，國有企業(yè)能夠提高經(jīng)濟效率，防范欺詐行為，科學決策，做好風險防控，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和國家經(jīng)濟穩(wěn)定做出貢獻。

3"國有企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的主要問題

3.1"內(nèi)部控制意識有待提升

在眾多國有企業(yè)中，財務內(nèi)部控制意識不足是一個普遍存在的問題。具體表現(xiàn)在：一方面，企業(yè)高層對財務內(nèi)部控制的重要性認識不足，有時還可能會忽視或者邊緣化內(nèi)部控制的作用，將其視為一種形式化的程序或者額外的成本，而不是一個可以幫助企業(yè)提升運行效率、防范風險、保障資產(chǎn)安全并增強企業(yè)競爭力的重要管理工具。另一方面，企業(yè)員工對財務內(nèi)部控制的理解和執(zhí)行力度也存在問題，其可能不清楚自身的職責和規(guī)定的流程，或者在日常工作中對內(nèi)部控制的規(guī)定不夠重視，甚至出現(xiàn)違規(guī)操作的情況。這種缺乏內(nèi)部控制意識的現(xiàn)象，不僅會降低財務內(nèi)部控制的實施效果，增加企業(yè)的運營風險，還會對企業(yè)的長期發(fā)展產(chǎn)生負面影響。

3.2"風險管理機制有待健全

當前，很多國有企業(yè)的財務內(nèi)部控制體系對風險的識別、評估和應對能力存在明顯不足，主要體現(xiàn)在以下三個方面：其一，很多企業(yè)的風險識別主要依賴于經(jīng)驗和直覺，缺乏科學的風險識別方法和工具。這種情況導致一些潛在風險無法被及時發(fā)現(xiàn)，可能給企業(yè)帶來潛在的財務損失和經(jīng)營風險。其二，很多企業(yè)在進行風險評估時，往往只關注風險發(fā)生的可能性，而忽視了風險的影響程度。這種片面的風險評估方法，極易導致企業(yè)無法準確地了解風險的真實威脅，從而無法采取有效的應對措施。企業(yè)應該采用更全面的評估方法，綜合考慮風險的可能性和影響程度，以更好地了解風險的嚴重性和緊迫性。其三，很多企業(yè)在面對風險時，往往采取過度保守或過度激進的策略。過度保守的策略可能導致企業(yè)錯失一些潛在的發(fā)展機會，而過度激進的策略可能增加企業(yè)的風險暴露。企業(yè)應該根據(jù)風險的具體情況制定合適的應對策略，權衡風險與機會，以平衡風險管理和業(yè)務發(fā)展之間的關系。

3.3"內(nèi)部控制體系有待完善

在很多國有企業(yè)中，財務內(nèi)部控制體系的建設并未達到預期標準。其一，內(nèi)部控制體系的框架設計往往過于簡單或復雜，缺乏適應性和靈活性，無法滿足企業(yè)的實際需求。例如，有些企業(yè)的內(nèi)部控制體系過于復雜，涉及的程序和規(guī)則過多，導致員工在實施過程中感到困擾和不便。而有些企業(yè)的內(nèi)部控制體系過于簡單，忽視了許多重要的控制環(huán)節(jié)，從而無法有效地防止和發(fā)現(xiàn)問題。其二，許多企業(yè)雖然制定了一套內(nèi)部控制制度，但在實際操作中，由于缺乏有效的監(jiān)督和考核機制，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況也并不理想。其三，在市場環(huán)境和企業(yè)自身業(yè)務不斷變化的情況下，企業(yè)的內(nèi)部控制體系如果不能及時進行調(diào)整和改進，將導致內(nèi)部控制失效。這些問題的存在，大大削弱了內(nèi)部控制體系的有效性，使企業(yè)在防范和應對財務風險方面的能力大打折扣。

3.4"缺乏有效的內(nèi)部信息溝通

國有企業(yè)的內(nèi)部信息溝通不暢，是阻礙財務內(nèi)部控制有效運行的重要因素。其一，在很多企業(yè)中，由于信息的不透明及管理層與員工之間的信息壁壘，導致決策層和執(zhí)行層對于企業(yè)風險和操作情況的認知存在較大差異，這給財務內(nèi)部控制的實施帶來了很大的困難。其二，由于缺乏有效的信息傳遞機制和工具，重要信息往往無法在第一時間內(nèi)準確無誤地傳遞給有需要的人，這極大地降低了財務內(nèi)部控制的反應速度和效果。其三，在一些企業(yè)中，員工對于財務信息的理解和利用能力不足，導致財務信息的價值未能得到充分發(fā)揮，這給財務內(nèi)部控制的實施同樣造成了阻礙。

3.5"內(nèi)部監(jiān)督管理有待強化

國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理不足，將直接影響財務內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。其一，企業(yè)對內(nèi)部監(jiān)督的重視程度不夠，常常將其視為附屬或可有可無的工作，導致內(nèi)部監(jiān)督的地位和作用無法得到充分體現(xiàn)。其二，內(nèi)部監(jiān)督的資源配備不足，包括人力、物力和財力等，使內(nèi)部監(jiān)督的工作難以開展。內(nèi)部監(jiān)督的權威性和獨立性往往得不到保障，內(nèi)部監(jiān)督人員在執(zhí)行職責時往往會受到各種限制和干擾，導致監(jiān)督結(jié)果的公正性和準確性受到質(zhì)疑。此外，內(nèi)部監(jiān)督的制度和程序也存在不完善的問題，如監(jiān)督責任不明確、監(jiān)督程序不規(guī)范、監(jiān)督結(jié)果的反饋和處理機制不健全等，都會影響內(nèi)部監(jiān)督的效果。其三，內(nèi)部監(jiān)督的能力和素質(zhì)也是一個重要問題，許多內(nèi)部監(jiān)督人員缺乏必要的專業(yè)知識和技能，從而無法對復雜的財務事務進行有效的監(jiān)督。

3.6"內(nèi)部控制人才隊伍建設不足

在許多國有企業(yè)中，專門從事內(nèi)部控制工作的人才隊伍規(guī)模較小，且綜合素質(zhì)不高，這直接制約了內(nèi)部控制工作的效果。其一，對內(nèi)部控制工作的人力投入不足，導致在內(nèi)部控制的執(zhí)行和監(jiān)督工作中常常人手不足，無法覆蓋企業(yè)的所有業(yè)務和風險點。其二，內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)和能力不足，內(nèi)部控制人員在面對復雜的財務問題和風險時，往往無法進行有效的識別和應對。其三，內(nèi)部控制人員的培訓和發(fā)展機制不健全，使內(nèi)部控制人員在職業(yè)發(fā)展過程中缺乏持續(xù)學習和提升的機會，這限制了內(nèi)部控制人員的工作效果。

4"國有企業(yè)財務內(nèi)部控制的優(yōu)化和改進策略分析

4.1"進一步提升內(nèi)部控制意識

內(nèi)部控制不僅是一種管理手段或者規(guī)范程序，還是國有企業(yè)管理的重要組成部分，對企業(yè)的健康發(fā)展起著關鍵性的作用[2]。第一，國有企業(yè)需要通過培訓、研討等方式，加強員工對內(nèi)部控制的理解和認識。培訓內(nèi)容可以涵蓋內(nèi)部控制的基本要素、內(nèi)部控制的作用和重要性，以及內(nèi)部控制在不同業(yè)務環(huán)節(jié)中的具體應用。通過培訓，員工可以了解內(nèi)部控制的基本知識和操作流程，建立對內(nèi)部控制的正確認識，明確內(nèi)部控制在日常工作中的應用。第二，企業(yè)需要在制度設計和組織架構上，明確內(nèi)部控制的地位和作用，確保內(nèi)部控制在企業(yè)各項活動中得到有效的執(zhí)行和監(jiān)督。第三，企業(yè)需要通過激勵和考核機制，提升員工的內(nèi)部控制執(zhí)行意識，使員工在日常工作中自覺遵守內(nèi)部控制的相關規(guī)定，主動參與內(nèi)部控制的優(yōu)化和改進工作。第四，加強宣傳也是國有企業(yè)提升內(nèi)部控制意識的重要策略之一。企業(yè)可利用多種渠道進行內(nèi)部控制宣傳，包括企業(yè)內(nèi)部的電子公告欄、員工通訊、企業(yè)網(wǎng)站等，以及定期舉辦內(nèi)部控制宣傳活動，如會議、培訓、研討會等。通過多渠道傳播，可以確保內(nèi)部控制的宣傳信息全面、及時地傳遞給員工。還可制作簡明易懂的宣傳材料，如海報、宣傳冊、宣傳視頻等，以圖文并茂、生動有趣的形式展示內(nèi)部控制的重要性和實施方法，以此吸引員工的注意力，提高員工對內(nèi)部控制的興趣和參與度。第五，企業(yè)還需要加強對外部環(huán)境的關注，及時了解并引入新的內(nèi)部控制理念和技術，以使企業(yè)的內(nèi)部控制能夠與時俱進，適應企業(yè)的發(fā)展需求和外部環(huán)境的變化。

4.2"不斷健全風險管理機制

風險管理機制是內(nèi)部控制的核心組成部分，健全風險管理機制對于國有企業(yè)財務內(nèi)部控制的優(yōu)化和改進至關重要。首先，風險識別是風險管理的第一步，企業(yè)需全面審視內(nèi)外部環(huán)境、業(yè)務流程等，以發(fā)現(xiàn)對企業(yè)目標的順利實現(xiàn)產(chǎn)生影響的風險源。其中，外部環(huán)境可包括經(jīng)濟、政治、法律、社會和技術等方面的因素。企業(yè)可以關注國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟形勢、政策法規(guī)變化、社會風險和科技創(chuàng)新等，了解可能對企業(yè)經(jīng)營和財務狀況產(chǎn)生影響的因素。通過對外部環(huán)境的審視，企業(yè)可以及時預警和應對可能產(chǎn)生的風險。而內(nèi)部環(huán)境則可包括組織結(jié)構、人員素質(zhì)、信息系統(tǒng)、內(nèi)部流程等方面的因素。企業(yè)可以評估組織結(jié)構是否合理、人員是否具備相關技能和知識、信息系統(tǒng)是否安全可靠、內(nèi)部流程是否規(guī)范和高效等。通過對內(nèi)部環(huán)境的審視，企業(yè)可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部存在的潛在風險，并采取相應的內(nèi)部控制措施進行管理和防范。其次，根據(jù)風險的性質(zhì)、可能性和影響程度，國有企業(yè)應制定相應的風險應對策略，包括風險規(guī)避、風險減輕、風險轉(zhuǎn)移和風險接受等，以確保風險處于可接受的范圍內(nèi)。在制定風險應對策略時，企業(yè)應考慮各種策略的成本和效益，以實現(xiàn)風險管理的最優(yōu)化。再次，企業(yè)應將風險信息作為重要的管理信息，通過建立風險信息報告制度，將風險信息及時、準確地傳遞給決策者和風險管理者，以支持其進行有效的風險管理。同時，企業(yè)還需要通過各種方式，如員工培訓、會議、公告等，將風險信息傳遞給所有員工，提高其風險管理水平，并鼓勵其參與風險管理。最后，國有企業(yè)應定期進行風險管理的審核和評價，明確審核和評價的目標、范圍和方法，以檢查風險管理的執(zhí)行情況。計劃中應包括對關鍵風險領域、重要業(yè)務流程和關鍵控制措施的審核和評價。同時，計劃中應明確審核和評價的頻率和責任人，確保審核和評價的持續(xù)性和有效性。

4.3"持續(xù)完善內(nèi)部控制體系

對于國有企業(yè)來說，持續(xù)完善內(nèi)部控制體系是提高財務內(nèi)部控制效率和效果的關鍵。首先，從頂層設計入手，明確內(nèi)部控制的目標和責任。企業(yè)需要根據(jù)自身的經(jīng)營目標和風險情況，明確內(nèi)部控制的目標，包括防止欺詐、保障資產(chǎn)安全、提高運營效率、確保財務報告的真實性等[3]。其次，建立完整的內(nèi)部控制程序和規(guī)范。根據(jù)內(nèi)部控制目標，企業(yè)需要制定詳細的內(nèi)部控制程序和規(guī)范，包括風險的識別和評估、內(nèi)部控制措施的設定和實施、內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價等。再次，強化內(nèi)部控制的信息化建設。信息化是提高內(nèi)部控制效率和效果的重要手段，企業(yè)需要利用現(xiàn)代信息技術，如大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等，強化內(nèi)部控制的信息化建設，包括風險信息的收集和分析、內(nèi)部控制的執(zhí)行和監(jiān)督、內(nèi)部控制的評價和改進等。最后，建立內(nèi)部控制的持續(xù)改進機制。內(nèi)部控制不是一次性任務，而是一個長期持續(xù)的過程，企業(yè)需要根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化，以及內(nèi)部控制執(zhí)行的情況，定期對內(nèi)部控制進行評價和改進，以確保內(nèi)部控制的持續(xù)有效。

4.4"加強內(nèi)部信息溝通

在國有企業(yè)的財務內(nèi)部控制體系中，有效的信息溝通可以幫助企業(yè)提高決策效率，降低運營風險，提升內(nèi)部控制效果[1]。首先，企業(yè)可以建立多種溝通渠道，如員工反饋機制、內(nèi)部郵件、內(nèi)部網(wǎng)站等，通過這些溝通渠道，員工可以向管理層提供反饋、建議或意見，管理層可以向員工傳達重要信息、政策變化等。建立有效的溝通渠道有助于實現(xiàn)信息雙向流動，提高信息的準確性和及時性。其次，國有企業(yè)需要建立系統(tǒng)性的信息溝通機制，包括定期的業(yè)務匯報、會議，以及實時的信息共享平臺，通過這種機制，企業(yè)可以及時獲取業(yè)務運行信息，識別潛在的問題和風險，從而采取措施進行改進。最后，為了加強信息的透明度，國有企業(yè)應建立有效的信息報告體系。該系統(tǒng)包括詳細的報告內(nèi)容、格式、頻率和途徑，以及明確的報告責任和監(jiān)督機制。通過這種方式，確保信息的準確性、及時性和完整性，以期為管理決策提供可靠的依據(jù)?？傊?，加強內(nèi)部信息溝通是國有企業(yè)財務內(nèi)部控制優(yōu)化和改進的重要策略。只有當企業(yè)建立了系統(tǒng)的信息溝通機制，提高信息的透明度，建立開放和誠信的信息溝通文化，以及有效利用現(xiàn)代信息技術，企業(yè)的財務內(nèi)部控制才能真正發(fā)揮作用，從而為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障。

4.5"確保內(nèi)部監(jiān)督管理職能得到充分發(fā)揮

充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的管理職能，不僅可以幫助企業(yè)檢測并防止可能發(fā)生的錯誤和欺詐，還可以提升國有企業(yè)的運營效率和財務表現(xiàn)。首先，企業(yè)需要明確內(nèi)部監(jiān)督的目標、責任和權力，制定詳細的監(jiān)督程序和規(guī)范，建立有效的監(jiān)督機制和評價體系。這樣可以確保內(nèi)部監(jiān)督的獨立性和公正性，提升監(jiān)督的質(zhì)量和效果[4]。其次，企業(yè)應定期對內(nèi)部監(jiān)督人員進行培訓和教育，以提升其財務、審計、法律等相關知識和技能，同時也要強化其道德和職業(yè)操守，確保其能夠公正、公平、公開地執(zhí)行監(jiān)督職能。最后，企業(yè)需要確保內(nèi)部監(jiān)督結(jié)果能夠及時、準確地反饋給管理層和相關人員，以便其及時采取改正和改善措施。因此，確保內(nèi)部監(jiān)督管理職能得到充分發(fā)揮是國有企業(yè)財務內(nèi)部控制優(yōu)化和改進的重要策略。只有當企業(yè)能夠建立完善的內(nèi)部監(jiān)督制度，提升內(nèi)部監(jiān)督人員的專業(yè)能力和道德素質(zhì)，建立有效的信息反饋和溝通機制，并充分利用現(xiàn)代信息技術，企業(yè)的財務內(nèi)部控制才能真正發(fā)揮作用，從而為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障。

4.6"加強內(nèi)部控制人才隊伍建設

在國有企業(yè)的財務內(nèi)部控制體系中，人才隊伍建設是決定內(nèi)部控制效果的重要因素，具有專業(yè)知識和技能、高度職業(yè)道德以及良好團隊協(xié)作能力的內(nèi)部控制人才，是企業(yè)實現(xiàn)有效內(nèi)部控制的關鍵[5]。首先，企業(yè)需要建立科學的人才選拔和培養(yǎng)機制，包括明確的崗位要求、公平的選拔程序、嚴格的考核制度和持續(xù)的教育培訓。通過這種機制，企業(yè)可以吸引和培養(yǎng)具有高度專業(yè)素質(zhì)和良好職業(yè)操守的內(nèi)部控制人才。其次，企業(yè)需要提供良好的職業(yè)發(fā)展平臺和激勵機制，以增強人才的積極性和忠誠度，包括提供充足的晉升機會、公正的獎勵制度、合理的薪酬待遇和舒適的工作環(huán)境。這樣可以激發(fā)人才的工作熱情和創(chuàng)新能力，提高其工作效率和質(zhì)量。最后，企業(yè)需要強化團隊建設和文化塑造，以增強人才的團隊合作能力和企業(yè)認同感，包括定期的團隊活動、積極的團隊氛圍、公正的團隊規(guī)則和獨特的企業(yè)文化。在促進人才間的交流和合作，提高團隊整體效能的同時，還可以增強人才對企業(yè)的歸屬感和忠誠度。

5"結(jié)論

綜上所述，國有企業(yè)對于財務內(nèi)部控制的問題需要引起充分重視，并通過實施一系列的優(yōu)化和改進策略來進行應對，包括提升內(nèi)部控制意識、健全風險管理機制、完善內(nèi)部控制體系、加強內(nèi)部信息溝通、確保內(nèi)部監(jiān)督管理職能得到充分發(fā)揮、加強內(nèi)部控制人才隊伍建設。只有這樣，才能確保國有企業(yè)的財務管理健康、高效，從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供堅實的財務保障。

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