［摘 要］近年來，企業(yè)在發(fā)展過程中面臨著巨大挑戰(zhàn)，同時(shí)企業(yè)之間的市場競爭也越發(fā)激烈，面臨承接項(xiàng)目難、催 收款項(xiàng)難等一系列問題。越來越多的企業(yè)采取墊資方式來解決承接項(xiàng)目難的問題。雖然墊資能夠擴(kuò)大市場份額，但是若墊資環(huán)節(jié)管理不當(dāng)，很可能產(chǎn)生呆壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)正常運(yùn)行帶來嚴(yán)重的負(fù)面影響。當(dāng)前，企業(yè)要全面認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款管理的要求，通過優(yōu)化應(yīng)收賬款管理體系，形成風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，提高應(yīng)收賬款管理水平。但是部分企業(yè)在應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)還存在一定的不足之處，影響了各項(xiàng)工作的開展?；诖?，本文對應(yīng)收賬款管理問題進(jìn)行分析，重點(diǎn)論述了企業(yè)如何通過科學(xué)的應(yīng)收賬款管理策略提高各項(xiàng)工作的規(guī)范性，對企業(yè)構(gòu)建更加科學(xué)、完善的應(yīng)收賬款管理措施、避免呆壞賬風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生具有一定參考價(jià)值。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理

［中圖分類號(hào)］F23 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

應(yīng)收賬款是企業(yè)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，應(yīng)收賬款管理不當(dāng)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營周期延長，虛增經(jīng)營成 果，甚至產(chǎn)生呆壞賬的問題。因此，企業(yè)要高度重視 應(yīng)收賬款管理要求，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能 性，確保風(fēng)險(xiǎn)可控并緩解經(jīng)營壓力。近年來，企業(yè)應(yīng) 收賬款管理體系日益規(guī)范，但是仍然存在一系列的問 題?；诖?，本文對企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作進(jìn)行研 究，論述了企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作要求，認(rèn)為企業(yè)要 優(yōu)化應(yīng)收賬款管理措施，避免呆壞賬問題，提高企業(yè) 經(jīng)營管理效率，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)范化發(fā)展的目標(biāo)。

1 相關(guān)概念

企業(yè)應(yīng)收賬款管理指的是企業(yè)在管理環(huán)節(jié)中，對從承接項(xiàng)目到后續(xù)應(yīng)收賬款監(jiān)督、催收等環(huán)節(jié)進(jìn)行 全過程控制的跟蹤管理。企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作是否 合理，在很大程度上決定了企業(yè)是否能夠及時(shí)收回款 項(xiàng)。應(yīng)收賬款管理水平對企業(yè)整體管理活動(dòng)都有著至 關(guān)重要的影響，企業(yè)要全面認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款管理工作 的重要價(jià)值，并通過建立健全應(yīng)收賬款管理體系，確 保各類客戶能夠得到規(guī)范化管理，以此來達(dá)到提高企 業(yè)應(yīng)收賬款管理工作規(guī)范性的目標(biāo)。

2 企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題

第一，缺乏健全的管理制度。部分企業(yè)在應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)，不重視信用制度建設(shè)要求，沒有定期分析客戶情況及形成科學(xué)的信用標(biāo)準(zhǔn)對客戶進(jìn)行管理。由于信用制度不完善，未明確各級人員具體分工要求及應(yīng)收賬款管理的具體管理方法，很可能導(dǎo)致管理環(huán)節(jié)各級人員之間配合力度不足，無法形成人員之間相互協(xié)調(diào)、各司其職的管理模式，不利于確保企業(yè)應(yīng)收賬款管理活動(dòng)的順利開展。

第二，應(yīng)收賬款內(nèi)部控制措施不完善。應(yīng)收賬 款內(nèi)部控制措施要求企業(yè)明確對客戶的評價(jià)方法，形 成合理的評價(jià)體系，對客戶進(jìn)行細(xì)致評價(jià)，關(guān)注客戶的具體情況。但是部分企業(yè)在對客戶應(yīng)收賬款進(jìn)行管理環(huán)節(jié)，未形成科學(xué)的控制措施，沒有詳細(xì)判斷各類客戶具體的工作狀態(tài)及管理流程中存在的問題，導(dǎo)致企業(yè)無法針對客戶制定詳細(xì)、合理的評價(jià)策略。

第三，應(yīng)收賬款日常管理工作不合理。部分企業(yè) 在對應(yīng)收賬款進(jìn)行日常管理環(huán)節(jié)，未結(jié)合應(yīng)收賬款的 特點(diǎn)形成合理的日常管理策略，未定期對應(yīng)收賬款情 況進(jìn)行分析，也未形成合理的管理方法對客戶情況進(jìn) 行監(jiān)控，沒有與客戶之間進(jìn)行良好溝通，無法動(dòng)態(tài)更 新客戶狀況。當(dāng)客戶在運(yùn)營環(huán)節(jié)產(chǎn)生重大問題時(shí)，無法動(dòng)態(tài)優(yōu)化企業(yè)管理流程和工作體系。

第四，未積極使用應(yīng)收賬款融資。應(yīng)收賬款融 資作為企業(yè)在資金不足時(shí)開展融資的方法，對企業(yè)獲取資金、控制管理環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)都有一定價(jià)值。但是很多企業(yè)未認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款融資的重要意義，沒有通過應(yīng)收賬款融資的方式來獲得充足資金，導(dǎo)致企業(yè)資金緊缺的問題產(chǎn)生。

3 企業(yè)應(yīng)收賬款管理的建議

3.1 健全信用管理制度

企業(yè)管理中存在項(xiàng)目投資額度大、投資周期長的 特點(diǎn)。市場部門為了完成投標(biāo)量，可能會(huì)忽視信用管 理的要求，產(chǎn)生投標(biāo)環(huán)節(jié)不規(guī)范的問題。因此，企業(yè) 要采取更加科學(xué)的措施，建立完善的制度體系，保障 投標(biāo)環(huán)節(jié)各項(xiàng)工作的有序開展。企業(yè)在實(shí)施應(yīng)收賬款 管理環(huán)節(jié)，要以制度形式根據(jù)自身情況，明確具體的管理要求，實(shí)現(xiàn)合理安排人員權(quán)責(zé)體系的目標(biāo)，促使人員能夠在工作中相互協(xié)調(diào)、各司其職，以規(guī)避項(xiàng)目在管理環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)［1］。例如市場部門負(fù)責(zé)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，確定是否進(jìn)行投標(biāo)，并負(fù)責(zé)聯(lián)系客戶，對已完工項(xiàng)目的應(yīng)收賬款清算；成本管理部門負(fù)責(zé)對已完工項(xiàng)目開展數(shù)據(jù)匯總；項(xiàng)目管理部門負(fù)責(zé)對項(xiàng)目各方面要素進(jìn)行監(jiān)督、管理，嚴(yán)格按照質(zhì)量要求開展項(xiàng)目，并嚴(yán)格落實(shí)業(yè)主工期控制要求，避免業(yè)主由于質(zhì)量和進(jìn)度不達(dá)標(biāo)而拖延付款；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對應(yīng)收賬款進(jìn)行分析和審核，確定應(yīng)收賬款控制目標(biāo)，對應(yīng)收賬款作出相應(yīng)分析報(bào)告，并與客戶進(jìn)行對賬，妥善保管對賬資料；信用管理部門負(fù)責(zé)匯總應(yīng)收賬款各類資料，對客戶各類數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)更新，參與到與客戶的談判環(huán)節(jié)中，了解客戶的運(yùn)行情況、發(fā)展前景、客戶實(shí)際情況等，形成具體的信用政策。各項(xiàng)目部負(fù)責(zé)對客戶信息進(jìn)行收集及調(diào)查，反饋與客戶相關(guān)的各類數(shù)據(jù)，負(fù)責(zé)配合合同簽訂以及監(jiān)控合同執(zhí)行情況，并對應(yīng)收賬款的逾期進(jìn)行催收。

3.2 完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制

第一，明確信用管理部門職責(zé)。企業(yè)在信用管 理環(huán)節(jié)，要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理觀念。通過設(shè)置獨(dú)立的信 用管理部門收集客戶資料，構(gòu)建客戶評價(jià)跟蹤機(jī)制，做好合同審核及對應(yīng)收賬款的有序管理。在管理環(huán)節(jié) 中，市場部門要對客戶進(jìn)行開發(fā)，由信用管理部門對客戶進(jìn)行篩選，確認(rèn)符合要求的由市場部門開展洽談，并將相關(guān)信息傳遞至信用管理部門。信用管理部門確定具體的信用政策之后，由市場部門簽訂合同。信用管理部門人員要具備專業(yè)的工作能力，能夠使用財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對客戶信息進(jìn)行分析，準(zhǔn)確掌握客戶情況，并通過聘請專業(yè)能力強(qiáng)的人員開展各項(xiàng)活 動(dòng)，確?？蛻艄芾砹鞒谈涌茖W(xué)［2］。

第二，完善客戶信用檔案。部分企業(yè)主要承接政 府工程，合同甲方是各地政府或是政府合作的投資平 臺(tái)，同時(shí)分包大型國有企業(yè)承攬的政府工程。雖然這 類客戶的信用水平相對于民營企業(yè)較高，但是在當(dāng)前 我國土地財(cái)政無法延續(xù)、政府債務(wù)壓力不斷加大的背 景下，仍然存在違約的可能性，因此要合理管理客戶 信用檔案，不能因?yàn)橛袊斜尘熬兔つ砍薪禹?xiàng)目。

第三，形成合理的信用政策。企業(yè)在獲得客戶 財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息之后，要對信息進(jìn)行分類處理，并 結(jié)合客戶實(shí)際情況形成科學(xué)的分析措施，關(guān)注客戶實(shí) 際情況，并對客戶信息進(jìn)行深層次判斷。首先，對客戶各類情況進(jìn)行評價(jià)。企業(yè)要分析客戶的經(jīng)營狀態(tài)、營運(yùn)能力、盈利能力、償債能力等，關(guān)注客戶資 產(chǎn)規(guī)模、資金實(shí)力、資產(chǎn)負(fù)債率等，并分析客戶是否 有抵押物。其次，對指標(biāo)權(quán)重進(jìn)行設(shè)計(jì)。企業(yè)在對客 戶信息進(jìn)行分析之后，要形成合理的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，對各 類因素設(shè)定科學(xué)的權(quán)重。企業(yè)只有確保所設(shè)定的權(quán)重 合理，結(jié)合客戶實(shí)際情況及客戶特點(diǎn)對客戶進(jìn)行科學(xué) 評價(jià)，才能確保制訂的客戶評價(jià)方案盡可能合理。最后，對客戶合理分類。企業(yè)在與客戶進(jìn)行合作環(huán)節(jié)，要對客戶分值進(jìn)行評價(jià)。在形成具體的評分之后，結(jié) 合各類客戶評分情況進(jìn)行分析，將客戶分為不同等 級，并對不同級別的客戶采取差異化信用管理措施。 例如對評分較高的客戶優(yōu)先承接；對評分中等的要予以一定關(guān)注并謹(jǐn)慎合作；對評分較低的則避免 合作，不承接相關(guān)項(xiàng)目。

3.3 改進(jìn)應(yīng)收賬款日常管理

第一，重視合同管理。企業(yè)在應(yīng)收賬款管理環(huán) 節(jié)，要對合同簽訂、變更、履行、查詢等全過程制定 科學(xué)的措施。通過優(yōu)化合同管理，確保合同中各項(xiàng)數(shù) 據(jù)準(zhǔn)確，有效提高管理效率，并防控合同管理不當(dāng)、 信息不準(zhǔn)確發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。首先，在合同管理環(huán)節(jié)合同 承辦人要詳細(xì)填寫合同信息。企業(yè)要結(jié)合不同類別項(xiàng) 目合同的實(shí)際情況，選擇科學(xué)的合同模板。其次，企業(yè)在 與客戶合同簽訂環(huán)節(jié)，從合同簽訂到后續(xù)確定具體進(jìn) 度、保修條款等方面都要進(jìn)行監(jiān)督。市場部門負(fù)責(zé)明 確項(xiàng)目范圍、工期、質(zhì)量要求等；物資部門負(fù)責(zé)明確 材料型號(hào)、設(shè)備送達(dá)時(shí)間等；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)審核合同 金額、發(fā)票形式等；管理層負(fù)責(zé)對各部門意見匯總并 審核，對合同管理環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)控制。再次，企業(yè)要 形成科學(xué)的管理及控制措施，對合同中相關(guān)信息進(jìn)行 準(zhǔn)確管理，確保企業(yè)合同管理策略能夠更加合理。在 合同日常管理環(huán)節(jié)，若發(fā)生合同變更的要詳細(xì)登記變 更信息，包括變更原因、變更說明等，并通過簽訂變更協(xié)議的方式，對合同變更相關(guān)信息進(jìn)行科學(xué)記錄，對合同履行環(huán)節(jié)各類信息狀態(tài)進(jìn)行記錄，對合同簽訂 過程中物資采購、銷售等環(huán)節(jié)活動(dòng)建立科學(xué)的跟蹤機(jī) 制，做到對各類合同狀態(tài)的及時(shí)跟進(jìn)，檢查合同履行 情況，分析合同具體信息及合同執(zhí)行環(huán)節(jié)可能存在的 問題，做到對客戶的規(guī)范管理。

第二，建立對客戶的跟蹤管理措施。若是企業(yè) 承攬的工程項(xiàng)目，一般合同約定的付款周期跨度都較 長，導(dǎo)致企業(yè)資金壓力較大，且實(shí)際工作中還會(huì)出現(xiàn) “折上折”的情況。為了防控風(fēng)險(xiǎn)，在結(jié)算周期內(nèi)企 業(yè)要及時(shí)記錄項(xiàng)目的進(jìn)度情況，對不相符的記錄及時(shí) 查明具體原因及制定科學(xué)的應(yīng)對措施，確保管理環(huán)節(jié) 中各類問題能夠得到及時(shí)解決，避免款項(xiàng)拖欠時(shí)間過 久給企業(yè)帶來損失。企業(yè)要定期到財(cái)務(wù)部門對賬，若 發(fā)現(xiàn)差異，要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整；市場部門負(fù)責(zé)提供應(yīng)收 賬款分析報(bào)告，對應(yīng)收賬款信息進(jìn)行詳細(xì)分析，以此 完善催收策略。企業(yè)要建立健全催收機(jī)制，明確催收 時(shí)間節(jié)點(diǎn)，并對催收過程留痕，包括對賬記錄、對方 簽字蓋章等，以此作為后續(xù)法律的依據(jù)。

第三，健全催收體系。首先，建立責(zé)任到人的 催收體系。企業(yè)要將應(yīng)收賬款催收職責(zé)落實(shí)到個(gè)人，由專人進(jìn)行催收，并強(qiáng)化財(cái)務(wù)部和市場部等各部門之間的配合，明確各部門工作職責(zé)以及催收具體要點(diǎn)，確保各部門在催收環(huán)節(jié)中各司其職。市場部門作為應(yīng)收賬款催收第一責(zé)任人，要與其他部門配合完成催收工作，并將催收結(jié)果納入業(yè)務(wù)部門管理環(huán)節(jié)中［3］。其次，企業(yè)在項(xiàng)目竣工結(jié)算之后，若客戶按照合同要求及時(shí)付款，那么會(huì)降低呆壞賬風(fēng)險(xiǎn)，也有利于企業(yè)的資金管理。但是若客戶沒有按照要求及時(shí)付款，將給企業(yè)帶來較大風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)要對客戶情況形成科學(xué)的跟進(jìn)機(jī)制及管理策略，通過合理的催收方式來確保款項(xiàng)及時(shí)收回，并對客戶逾期事項(xiàng)建立科學(xué)的催收策略。對長期催收無果的，可以通過法律形式予以催收。例如，企業(yè)可以和第三方催收機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，在 與專業(yè)的合法機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作的基礎(chǔ)上，由第三方機(jī)構(gòu)對客戶進(jìn)行分析之后形成恰當(dāng)?shù)拇呤沾胧?。同時(shí)，企業(yè)可以通過法律途徑維護(hù)自身的債權(quán)，當(dāng)?shù)谌綑C(jī)構(gòu)沒有收回款項(xiàng)或企業(yè)款項(xiàng)長期未收回時(shí)，根據(jù)未付款問題以法律手段進(jìn)行催收。

3.4 使用應(yīng)收賬款融資

在當(dāng)今時(shí)代，企業(yè)要思考如何對應(yīng)收賬款進(jìn)行 合理管理，以達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。在這一過程 中，企業(yè)要對客戶情況進(jìn)行定期分析，重點(diǎn)關(guān)注可能 影響客戶付款的各類信息，并通過合理的措施最大限度防止呆壞賬的發(fā)生。企業(yè)要通過合理使用應(yīng)收賬款融資方式，減少自身的資金被大量占用給企業(yè)帶來的不利影響。首先，實(shí)行應(yīng)收賬款保理。應(yīng)收賬款保理是指符合保理業(yè)務(wù)的相關(guān)債權(quán)企業(yè)，通過將 其轉(zhuǎn)讓給銀行和金融機(jī)構(gòu)，讓相關(guān)金融機(jī)構(gòu)對應(yīng)收賬 款情況進(jìn)行評估之后，將其變?yōu)橐欢ㄙY金。但是該模 式門檻相對較高，適用于規(guī)模大的企業(yè)。其次，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款證券化。應(yīng)收賬款證券化對企業(yè)經(jīng)營有著良 好的促進(jìn)作用，該模式要求企業(yè)在資金不足時(shí)，將應(yīng) 收賬款債權(quán)整合放入資本市場中。應(yīng)收賬款證券化要 求企業(yè)充分提高自身信用評級，并用專業(yè)化的手段提 升證券化信用等級。

4 結(jié)語

流動(dòng)資金是企業(yè)的血液，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展的 基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平直接影響企業(yè)的盈利能 力及資金充裕度。若企業(yè)在應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)未認(rèn)識(shí) 到應(yīng)收賬款管理工作要求，那么在發(fā)展中將產(chǎn)生一系列隱患，嚴(yán)重制約企業(yè)的有序運(yùn)營?；谶@一背景，本文對企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作進(jìn)行了研究，認(rèn)為應(yīng)收賬款管理作為企業(yè)管理環(huán)節(jié)中的重要工作之一，要充分關(guān)注應(yīng)收賬款管理相關(guān)要求，并形成科學(xué)的管理措施，提高應(yīng)收賬款管理水平，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展的目標(biāo)。本文的研究對優(yōu)化企業(yè)管理體系，防控工作中的風(fēng)險(xiǎn)，保障應(yīng)收賬款得到有序管理具有一定的價(jià)值。企業(yè)在應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)要不斷優(yōu)化管理體系，以促使企業(yè)應(yīng)收賬款及時(shí)收回，防控應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)中各項(xiàng)工作執(zhí)行不規(guī)范、流程管理不到位而發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)范化運(yùn)營的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

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