［摘 要］本文以發(fā)電企業(yè)作為研究對(duì)象，分析了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的作用，討論了發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題，并有針對(duì)性地提出了相應(yīng)的解決措施，如對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理認(rèn)識(shí)不足、健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系、有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)等。一方面，能夠加大發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理力度，營造良好的企業(yè)運(yùn)營環(huán)境；另一方面，能夠積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，為內(nèi)控管理體系的優(yōu)化提供參考。

［關(guān)鍵詞］發(fā)電企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控管理；風(fēng)險(xiǎn)；信息化

［中圖分類號(hào)］F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

面對(duì)復(fù)雜多變的市場環(huán)境和不斷增大的競爭壓力，以及生產(chǎn)經(jīng)營中的各種風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，發(fā)電企業(yè)要積極推進(jìn)轉(zhuǎn)型升級(jí)，這對(duì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制提出了更高的要求。在發(fā)電企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活阿動(dòng)中，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作有著極為深遠(yuǎn)的意義，要求企業(yè)在運(yùn)行的過程中必須采取科學(xué)的措施來提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的成效，最大限度地發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的效能，使發(fā)電企業(yè)能夠保持穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)。目前，許多發(fā)電企業(yè)雖然已經(jīng)積累了相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)，但是體系落實(shí)期間依然存在部分問題，本文從多角度分析并探討了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的策略，以滿足發(fā)電企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)營管理要求。

1 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的作用

1.1 有利于高效配置發(fā)電企業(yè)內(nèi)部的資源

發(fā)電企業(yè)在運(yùn)營時(shí)會(huì)出現(xiàn)大量的人力、資金以及材料等資源的流動(dòng)，如果無法對(duì)全部的資源進(jìn)行有效配置，就會(huì)直接降低資源的使用效率，還會(huì)導(dǎo)致大量的資源被浪費(fèi)，不利于發(fā)電行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，甚至?xí)?duì)社會(huì)生產(chǎn)生活造成負(fù)面影響。通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，發(fā)電企業(yè)能夠重新審視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中的不足和缺陷，尤其是能夠解決資源配置不合理的問題，既能體現(xiàn)出人力資源的使用價(jià)值，又能進(jìn)一步規(guī)范資金的使用，還能嚴(yán)格控制內(nèi)部資源的消耗，最大限度地發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的實(shí)質(zhì)性作用。

1.2 有利于防范發(fā)電企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，只有通過采取強(qiáng)有力的措施加以防范和控制，才能盡可能地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，能夠使發(fā)電企業(yè)管理者明確不同管理環(huán)節(jié)現(xiàn)狀，也可以結(jié)合業(yè)務(wù)信息以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)把握潛在風(fēng)險(xiǎn)。由于發(fā)電企業(yè)有著業(yè)務(wù)體量較大、資金總額更高等特點(diǎn)，這就使其必然會(huì)在運(yùn)營管理活動(dòng)中面臨不同類型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。只有重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，才能盡快準(zhǔn)確識(shí)別出潛在的風(fēng)險(xiǎn)，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的消極影響，為發(fā)電企業(yè)的良好發(fā)展奠定基礎(chǔ)［1］。

2 發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題

2.1 對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理認(rèn)識(shí)不足

多數(shù)發(fā)電企業(yè)雖然能夠?qū)ω?cái)務(wù)內(nèi)控管理起到的關(guān)鍵作用形成較為全面的認(rèn)知，但是相關(guān)參與主體仍受到傳統(tǒng)思想觀念影響，且部分人員一時(shí)之間很難轉(zhuǎn)變思想，這就導(dǎo)致其不能夠嚴(yán)格遵循新時(shí)期的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，較難結(jié)合上級(jí)部門要求開展工作，在很大程度上阻礙了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的高質(zhì)量發(fā)展。部分發(fā)電企業(yè)的管理層在思想認(rèn)識(shí)上還存在片面性，并未認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的作用，直接影響到財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施的有效性。在實(shí)際的管理工作中，管理層多會(huì)直接將全部的工作交由財(cái)務(wù)部門，不會(huì)要求其他部門參與到相關(guān)的工作當(dāng)中。然而需要注意的是，財(cái)務(wù)內(nèi)控不能僅靠財(cái)務(wù)部門獨(dú)立完成，而是需要全體員工參與，共同對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的落實(shí)出謀劃策，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的效果。

2.2 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系不完善

從現(xiàn)有的管理體系來看，部分發(fā)電企業(yè)難以明確相關(guān)參與主體所需要承擔(dān)的職責(zé)，且不能開展科學(xué)的監(jiān)督管理以及考核工作。在劃分管理職責(zé)時(shí)，管理者僅能夠籠統(tǒng)提出部分權(quán)責(zé)，并未考慮到不同崗位的性質(zhì)和員工的能力水平，極易使內(nèi)部出現(xiàn)崗位不匹配的情況。一旦權(quán)責(zé)不明，相關(guān)參與主體就會(huì)相互推卸責(zé)任，管理者則無法追究問題。同時(shí)，部分發(fā)電企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制也有待完善，管理者未能根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的要求構(gòu)建內(nèi)審機(jī)構(gòu)，且采用的工作流程也極為煩瑣，無法依照全新的制度對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行過程進(jìn)行全過程的監(jiān)督。此時(shí)，相關(guān)參與主體就不能夠快速識(shí)別財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的缺陷，致使內(nèi)部堆積了大量難以解決的問題［2］。

2.3 不能夠全面防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段，部分發(fā)電企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理時(shí)未能根據(jù)實(shí)際的發(fā)展?fàn)顩r以及行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)明確潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型，這就使其難以有效判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理形成的影響。在實(shí)際落實(shí)的過程中，部分發(fā)電企業(yè)的管理者缺乏先進(jìn)的思想，僅能夠根據(jù)歷史業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)挖掘潛在的風(fēng)險(xiǎn)，不能夠?qū)κ袌霏h(huán)境的變化以及行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行評(píng)估，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作不能如期開展。此外，部分發(fā)電企業(yè)的財(cái)務(wù)人員也沒有樹立正向的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，也不能夠根據(jù)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型制定具體的防范措施，進(jìn)而降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范效果。

2.4 財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)不到位

部分發(fā)電企業(yè)在發(fā)展中沒有對(duì)信息化建設(shè)形成相應(yīng)的重視，管理者往往不會(huì)在這一環(huán)節(jié)中投入更多的資源。既不能引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)，又未能構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部存在嚴(yán)重的信息壁壘，各類信息無法及時(shí)有效地傳遞和共享。即便是能夠建立專門的信息化系統(tǒng)平臺(tái)，發(fā)電企業(yè)內(nèi)部不同部門之間的系統(tǒng)也存在兼容性不足的問題，無法與資金管理、成本管理等環(huán)節(jié)對(duì)接起來，使得管理者不能動(dòng)態(tài)化監(jiān)管各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，難以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化。

2.5 財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)不足

從實(shí)際的工作狀況來看，部分發(fā)電企業(yè)的財(cái)務(wù)人員并不具備專業(yè)勝任能力。這一問題主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)人員不具備豐富的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備、未能認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性等，導(dǎo)致其難以解決新時(shí)期財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的一系列問題。此外，部分財(cái)務(wù)人員在開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，仍然堅(jiān)持傳統(tǒng)的管理觀念，認(rèn)為財(cái)務(wù)工作只包含財(cái)務(wù)分析、核算等內(nèi)容，并不涉及有關(guān)業(yè)務(wù)流程方面的管理。如果發(fā)電企業(yè)的管理者未能面向這一群體開展專項(xiàng)化繼續(xù)教育培訓(xùn)工作，財(cái)務(wù)人員就不能夠?qū)I(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等形成正確的理解，也無法對(duì)其進(jìn)行有效分析，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的質(zhì)量大打折扣［3］。

3 發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的策略

3.1 提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)

為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的規(guī)范化以及標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展，發(fā)電企業(yè)的管理者首先需要正確認(rèn)知加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的必要性。發(fā)電企業(yè)在日常的管理工作中，需要結(jié)合國資委針對(duì)發(fā)電企業(yè)提出的要求以及新時(shí)期的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)化管理模式，為后續(xù)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。具體來說，應(yīng)從監(jiān)管工作以及工作準(zhǔn)則落實(shí)兩個(gè)方面入手。在監(jiān)管工作方面，管理者需要立足于國資委關(guān)于加強(qiáng)發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)資金內(nèi)控管理有關(guān)事項(xiàng)的相關(guān)通知落實(shí)內(nèi)部監(jiān)管工作，除了深入研究新時(shí)期的相關(guān)政策文件、法律法規(guī)以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)外，還需定期組織相關(guān)專題會(huì)議，目的在于全面貫徹落實(shí)上級(jí)部門的指示，嚴(yán)格遵循新時(shí)期的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，將新的理念和方法引入實(shí)際工作中，起到良好的示范作用，保障財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有序開展。在工作準(zhǔn)則落實(shí)方面，發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的相關(guān)參與主體應(yīng)將工作準(zhǔn)則落實(shí)到具體的工作環(huán)節(jié)。也應(yīng)開展以財(cái)務(wù)內(nèi)控為主題的宣傳教育工作以及指導(dǎo)工作，引領(lǐng)業(yè)務(wù)部門的員工深刻、全面地了解財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的主要內(nèi)容，認(rèn)識(shí)到其在發(fā)電企業(yè)整體發(fā)展中起到的關(guān)鍵作用，從而自覺地加入其中，在高效率完成自身工作任務(wù)的同時(shí)積極配合財(cái)務(wù)部門工作，共同確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理得以落實(shí)。以管理臺(tái)賬為例，管理者就需要要求財(cái)務(wù)部門從企業(yè)資金賬戶、核心崗位、上崗人員、審批權(quán)限、銀行印鑒等要素入手，并加強(qiáng)與各業(yè)務(wù)部門的交流，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控要素開展動(dòng)態(tài)化以及全過程的監(jiān)管。如存在不符合內(nèi)控要求的環(huán)節(jié)，則需要限期整改［4］。

3.2 建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系

發(fā)電企業(yè)需要構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，結(jié)合內(nèi)部發(fā)展現(xiàn)狀以及行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)完善各項(xiàng)規(guī)章制度，在內(nèi)部形成良好的工作氛圍，并加強(qiáng)監(jiān)督，為發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理提供保障。首先，合理劃分管理職責(zé)?？紤]到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理涉及多方面的業(yè)務(wù)工作，且管理任務(wù)相對(duì)比較繁重，因而需要將具體任務(wù)落實(shí)到對(duì)應(yīng)的崗位上，確保各部門員工各司其職，有效避免各環(huán)節(jié)出現(xiàn)管理執(zhí)行不到位的問題。其次，優(yōu)化監(jiān)督體系。發(fā)電企業(yè)的管理者要進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用，既要成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，又需要保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，在劃分監(jiān)督責(zé)任時(shí)嚴(yán)格遵守崗位不相容的原則，確保監(jiān)督任務(wù)劃分的合理性。要求監(jiān)督人員能夠依照企業(yè)規(guī)章全方位地對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督，做到第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行中的不足，并采取必要的措施加以調(diào)整和改進(jìn)。最后，做好財(cái)務(wù)內(nèi)控考核工作。在科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)的基礎(chǔ)上構(gòu)建完善的考核機(jī)制，對(duì)各部門財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行效果開展客觀的評(píng)價(jià)。為了進(jìn)一步增強(qiáng)對(duì)考核結(jié)果的利用，也需要將考核數(shù)據(jù)信息與薪酬獎(jiǎng)金充分結(jié)合起來，切實(shí)激發(fā)員工的工作動(dòng)力，使其能夠積極主動(dòng)地參與各項(xiàng)工作。

3.3 有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

發(fā)電企業(yè)屬于資金密集型企業(yè)，其有著規(guī)模大、項(xiàng)目多等特點(diǎn)，這就要求其必須具備足夠的現(xiàn)金流，保證其不會(huì)在競爭如此激烈的市場中被淘汰。發(fā)電企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作時(shí)，相關(guān)參與主體應(yīng)緊跟時(shí)代發(fā)展的潮流，不僅要深入貫徹落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)排查工作，還需提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重視程度，做到在更短的時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而采取科學(xué)的措施防范處理一系列風(fēng)險(xiǎn)。首先，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理時(shí)，不能直接忽視風(fēng)險(xiǎn)帶來的負(fù)面影響，要從思想上引起重視，采用多元化的方法化解各類風(fēng)險(xiǎn)。其次，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制對(duì)于整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范而言是至關(guān)重要的，旨在提前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，減少由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控不到位給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失。需要注意的是，在選用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具和方法時(shí)，要結(jié)合發(fā)電企業(yè)的實(shí)際狀況以及風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)評(píng)估報(bào)告，便于及時(shí)排查各工作環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，在內(nèi)部建立更為完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著不同的類型、特征以及影響程度，這就需要建立有針對(duì)性的預(yù)防方案。最后，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)培養(yǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)分析能力。例如，在參與投資規(guī)模大、運(yùn)行周期長的大型項(xiàng)目時(shí)，財(cái)務(wù)人員要能夠及時(shí)幫助管理者分析風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)而提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3.4 加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)

一方面，引進(jìn)全新的現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段。重點(diǎn)應(yīng)對(duì)信息壁壘相關(guān)的問題，借助先進(jìn)的技術(shù)提高信息傳遞的速度和效率，確保相關(guān)人員能夠掌握全面的信息內(nèi)容，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的監(jiān)督，盡快發(fā)現(xiàn)其中存在的痛點(diǎn)和難點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需求以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，最大限度地發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化的優(yōu)勢(shì)，持續(xù)推進(jìn)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理的深度融合，為各項(xiàng)經(jīng)營決策的制定以及數(shù)據(jù)互通共享提供可靠的信息依據(jù)。另一方面，建立財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化系統(tǒng)。將財(cái)務(wù)內(nèi)控流程嵌入各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，真正實(shí)現(xiàn)管理制度化、制度流程化、流程崗位化，將內(nèi)控職責(zé)貫徹到位。另外，為了保障財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)工作的實(shí)效性，應(yīng)注重內(nèi)部信息的完整性以及安全性，積極采用先進(jìn)的安全防護(hù)技術(shù)，如智能防火墻、身份驗(yàn)證技術(shù)等，達(dá)成財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)高質(zhì)量運(yùn)行的目標(biāo)［5］。

3.5 提高財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)

首先，財(cái)務(wù)人員要深入學(xué)習(xí)發(fā)電企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)內(nèi)容。只有明確企業(yè)的產(chǎn)品、銷售、市場等各方面情況，才能將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效結(jié)合。管理者需要定期抽調(diào)一定數(shù)量的財(cái)務(wù)人員前往一線業(yè)務(wù)部門，使其了解企業(yè)的前端業(yè)務(wù)流程，并加強(qiáng)與各部門員工的交流溝通。其次，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的溝通協(xié)調(diào)能力。財(cái)務(wù)人員不僅要學(xué)習(xí)人際交往的技巧和方法，還要對(duì)自身的協(xié)調(diào)能力進(jìn)行訓(xùn)練和培訓(xùn)。在日常的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中，能夠敏銳感知業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的變化，也可以及時(shí)為管理者提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)報(bào)告。最后，財(cái)務(wù)人員要樹立終身學(xué)習(xí)的意識(shí)，持續(xù)學(xué)習(xí)全新的財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)以及相關(guān)技術(shù)手段的應(yīng)用方法，不斷提升自身的崗位勝任能力。

4 結(jié)語

有效開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作對(duì)于發(fā)電企業(yè)而言具有十分重要的意義，要求發(fā)電企業(yè)在運(yùn)營時(shí)要將該項(xiàng)工作放在重要的位置上，并通過采取必要的措施來加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，進(jìn)而提升發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體成效，做好配套軟硬件設(shè)施升級(jí)、人才培養(yǎng)等工作，全面提升發(fā)電企業(yè)的核心競爭力，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

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