新形勢(shì)下，隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化節(jié)奏較快，事業(yè)單位要想實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展目標(biāo)，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，借此改善內(nèi)部環(huán)境，提高各部門工作質(zhì)量和效率，增強(qiáng)綜合實(shí)力。為了進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部控制管理應(yīng)用價(jià)值，事業(yè)單位應(yīng)按照國家頒發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，以及內(nèi)部現(xiàn)實(shí)情況，探尋合理的內(nèi)部控制管理策略，保障自身能夠持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展。

概念

事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，是對(duì)各部門進(jìn)行自我評(píng)價(jià)、自我管理、自我控制的一種手段，包括設(shè)置與實(shí)施兩個(gè)環(huán)節(jié)，目的是避免出現(xiàn)資金外泄，工作行為不規(guī)范等現(xiàn)象，確保事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，提升事業(yè)單位公共服務(wù)效果。事業(yè)單位內(nèi)部控制管理涉及五項(xiàng)要素，分別為內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督，其中內(nèi)部控制環(huán)境與事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)、管理紀(jì)律有關(guān)，需要管理者做好組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、權(quán)責(zé)分配等工作；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包含風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)分析兩項(xiàng)，前者主要是識(shí)別事業(yè)單位潛在風(fēng)險(xiǎn)類型，后者主要是針對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，分析發(fā)生概率以及引發(fā)因素，并制定相應(yīng)防范對(duì)策；控制活動(dòng)形式包括信息處理、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、預(yù)算控制和流程控制等；信息與溝通需要單位為各部門提供信息傳遞與交流途徑，建設(shè)內(nèi)外部信息交流機(jī)制；內(nèi)部監(jiān)督是指對(duì)內(nèi)部控制落實(shí)效果進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)估，要求有關(guān)人員做好內(nèi)部控制活動(dòng)改進(jìn)、內(nèi)外部審計(jì)等工作。

新形勢(shì)下事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的必要性

高效利用資金需要內(nèi)部控制管理 新形勢(shì)下，事業(yè)單位資金總額有限，如何利用現(xiàn)有資金資源為社會(huì)提供更加優(yōu)質(zhì)服務(wù)，成為事業(yè)單位最為關(guān)注的問題。但是目前部分事業(yè)單位在資金分配和應(yīng)用方面存在不足，未能各部門資金運(yùn)用需求，統(tǒng)籌編制資金預(yù)算，經(jīng)常在有關(guān)部門提出資金申請(qǐng)書后，采用臨時(shí)分配的方法進(jìn)行，這樣極易出現(xiàn)資金分配不當(dāng)或短缺等情況。然而內(nèi)部控制管理可以有效解決該類問題。事業(yè)單位可以在內(nèi)部控制管理中，通過編制資金預(yù)算規(guī)劃，明確資金分配指標(biāo)，設(shè)計(jì)合理的資金分配方案，通過一系列內(nèi)部控制管理方法，高效利用資金，優(yōu)化資金使用方式，切實(shí)規(guī)避資金短缺和資金斷鏈等情況。

防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)需要內(nèi)部控制管理 新形勢(shì)下，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)變化節(jié)奏加快，事業(yè)單位在發(fā)展中極易遇到經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要通過內(nèi)部控制管理手段，降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。現(xiàn)階段雖然部分事業(yè)單位樹立了良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，但是未能按照內(nèi)部實(shí)際狀況，建設(shè)完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，未能從制度層面明確各部門職責(zé)，規(guī)范各項(xiàng)工作流程，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)。然而當(dāng)事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制管理時(shí)，可以通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)以及內(nèi)部監(jiān)督等，逐步健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，借助內(nèi)部控制，找到經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的關(guān)鍵點(diǎn)，事先設(shè)置相應(yīng)的防范對(duì)策，減少經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)頻率。

提升服務(wù)質(zhì)量需要內(nèi)部控制管理 新形勢(shì)下，事業(yè)單位在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要的推動(dòng)作用，其宗旨是為社會(huì)和公眾提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，發(fā)揮社會(huì)價(jià)值。這些年社會(huì)各界對(duì)事業(yè)單位公共服務(wù)提出更高要求，需要事業(yè)單位按照時(shí)代發(fā)展規(guī)律，積極為社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)做出貢獻(xiàn)。但是現(xiàn)今部分事業(yè)單位服務(wù)質(zhì)量較差，缺乏良好的社會(huì)公眾服務(wù)意識(shí)，沒有按照現(xiàn)有資源配置，根據(jù)社會(huì)服務(wù)需求，整合各項(xiàng)資源，細(xì)化服務(wù)措施。然而當(dāng)事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制管理時(shí)，可以通過大力開展內(nèi)部控制活動(dòng)，建設(shè)與內(nèi)部情況、外部需求相符的服務(wù)體系，能夠有效改善社會(huì)服務(wù)運(yùn)作步驟，精細(xì)落實(shí)各項(xiàng)服務(wù)措施。與此同時(shí)，還可以通過內(nèi)控獎(jiǎng)懲激勵(lì)手段，管理職責(zé)以及持續(xù)監(jiān)督等手段，不斷強(qiáng)化各部門服務(wù)意識(shí)，提升服務(wù)質(zhì)量。

新形勢(shì)下事業(yè)單位內(nèi)部控制管理策略

樹立良好的思想意識(shí) 思想意識(shí)影響著內(nèi)部控制管理效果。事業(yè)單位應(yīng)通過內(nèi)部宣傳和理論學(xué)習(xí)，引導(dǎo)各部門樹立良好的思想意識(shí)。第一，在內(nèi)部宣傳中，事業(yè)單位可以從互聯(lián)網(wǎng)中將內(nèi)部控制管理案例整理出來，將有關(guān)案例編輯成文章，通過文字說明的方式，深究有關(guān)案例中內(nèi)部控制管理的作用。此后，事業(yè)單位編輯好文章后，可以將其發(fā)送到微信公眾號(hào)、微博等平臺(tái)，要求各部門自主閱讀，讓各部門定期反饋?zhàn)x后感，使各部門在大量閱讀有關(guān)文章中，能夠明確事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的必要性，從而逐漸樹立良好的思想意識(shí)。第二，在理論學(xué)習(xí)中，事業(yè)單位可以讓管理層，負(fù)責(zé)在每周開展理論學(xué)習(xí)活動(dòng)，在活動(dòng)中向各部門闡述內(nèi)部控制管理理念，傳授專業(yè)知識(shí)，引導(dǎo)各部門深入領(lǐng)會(huì)內(nèi)部控制內(nèi)涵，從思想上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理的意義，從而在后期大力支持上級(jí)開展內(nèi)部控制管理工作，減少內(nèi)部阻力，營造良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境。

設(shè)置合理的內(nèi)控管理目標(biāo) 事業(yè)單位應(yīng)按照國家現(xiàn)行規(guī)章制度，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)要求，設(shè)置合理的內(nèi)控管理目標(biāo)。在設(shè)置該目標(biāo)的過程中，事業(yè)單位應(yīng)從全局出發(fā)，系統(tǒng)梳理各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)關(guān)聯(lián)，分析內(nèi)部控制管理在各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的應(yīng)用，結(jié)合分析結(jié)果確立內(nèi)控管理目標(biāo)設(shè)置要點(diǎn)。

同時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)從預(yù)算管理、國有資產(chǎn)以及財(cái)務(wù)信息等角度入手，設(shè)置合理的內(nèi)控管理目標(biāo)，在預(yù)算管理中，要求財(cái)務(wù)人員在開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)前期，編制預(yù)算指標(biāo)，控制各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)支出成本，提升資金使用率；在國有資產(chǎn)中，要求管理者做好國有資產(chǎn)安全維護(hù)工作，嚴(yán)禁各部門隨意使用國有資產(chǎn)，防止國有資產(chǎn)外泄；在財(cái)務(wù)信息中，要求各部門按照實(shí)際情況，定期向財(cái)務(wù)部門提供真實(shí)準(zhǔn)確財(cái)務(wù)信息，為后期開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理打好基礎(chǔ)。

優(yōu)化治理結(jié)構(gòu) 其一，建設(shè)專門的內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)。事業(yè)單位應(yīng)組織領(lǐng)導(dǎo)層、管理層和各部門負(fù)責(zé)人參與到該機(jī)構(gòu)中來，闡明該機(jī)構(gòu)職責(zé)，要求有關(guān)人員按照上級(jí)下發(fā)的內(nèi)部控制管理任務(wù)，管控各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、業(yè)務(wù)運(yùn)營等是否合法合規(guī)，引導(dǎo)有關(guān)人員改正工作缺陷，保障單位持續(xù)健康發(fā)展。其二，將財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門設(shè)為平行部門，并為各部門賦予獨(dú)立性權(quán)利，要求各部門定期向領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)工作開展過程和結(jié)果。其三，構(gòu)建民主議事機(jī)制。事業(yè)單位應(yīng)在該機(jī)制中，要求有關(guān)人員在規(guī)定限額以上的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，通過投票表決手段，明確每位領(lǐng)導(dǎo)成員需要擔(dān)任的管理責(zé)任，并且形成的職責(zé)決議必須超過60%，否則不予通過。

做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 新形勢(shì)下，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革，部分事業(yè)單位資金收支增大。事業(yè)單位要想實(shí)現(xiàn)健康長遠(yuǎn)發(fā)展，需要做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。事業(yè)單位應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估前期，確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)象，要求有關(guān)人員重點(diǎn)評(píng)估內(nèi)部組織機(jī)制和執(zhí)行過程，評(píng)估各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程是否合理，根據(jù)評(píng)估結(jié)果搭建風(fēng)險(xiǎn)防范管理模型。事業(yè)單位應(yīng)讓有關(guān)人員在該模型中，標(biāo)明未來一段時(shí)間內(nèi)可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)類型、發(fā)生概率以及影響程度等，確定各類風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的關(guān)鍵點(diǎn)，根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況編制風(fēng)險(xiǎn)防范方案，為減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率做好準(zhǔn)備。此外，事業(yè)單位可以運(yùn)用現(xiàn)代化技術(shù)，搭建專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估平臺(tái)，讓信息技術(shù)專員利用現(xiàn)代化技術(shù)，在該平臺(tái)中開發(fā)建設(shè)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)收集、智能風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、自動(dòng)匯報(bào)預(yù)警等功能，并將財(cái)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)和資金管理系統(tǒng)等引入其中，統(tǒng)一各系統(tǒng)信息共享流程。在該平臺(tái)搭建完成后，讓信息技術(shù)專員向有關(guān)人員講明使用方法，要求有關(guān)人員利用該平臺(tái)高效開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，力求有效規(guī)避人為因素帶來的不利影響，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。

完善內(nèi)控管理制度 一是制定崗位職責(zé)制度。事業(yè)單位應(yīng)在制定該制度中，精細(xì)劃分內(nèi)部控制管理內(nèi)容，根據(jù)各部門運(yùn)行特征以及管理范圍，為有關(guān)崗位分配相應(yīng)的內(nèi)部控制管理職責(zé)，闡明各崗位參與內(nèi)部控制管理要求，一旦有關(guān)崗位工作人員違反要求，按照情節(jié)嚴(yán)重程序設(shè)計(jì)相應(yīng)責(zé)任追究手段，確保各崗位在制度約束下，能夠積極參與到內(nèi)部控制管理中來。二是建立獎(jiǎng)懲制度。事業(yè)單位應(yīng)在建立該制度時(shí)，針對(duì)各崗位在內(nèi)部控制管理中的職責(zé)，設(shè)計(jì)相應(yīng)獎(jiǎng)懲指標(biāo)，對(duì)于關(guān)鍵崗位和核心人才，構(gòu)建差異化獎(jiǎng)懲指標(biāo)，適當(dāng)提高獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)，并將獎(jiǎng)懲任務(wù)劃分給管理層，要求管理層每月定期對(duì)各崗位內(nèi)部控制管理執(zhí)行表現(xiàn)進(jìn)行考核，根據(jù)考核結(jié)果決定是否獎(jiǎng)勵(lì)薪資，并對(duì)考核未達(dá)標(biāo)的工作人員提出改正意見，扣除本月績效，力求不斷規(guī)范各崗位內(nèi)部控制管理參與行為，逐步提高內(nèi)部控制管理水平。

加大全過程監(jiān)督力度 新形勢(shì)下，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)內(nèi)部現(xiàn)狀，將內(nèi)部控制管理分為事前、事中和事后三個(gè)環(huán)節(jié)，講明三個(gè)環(huán)節(jié)全過程監(jiān)督要求。首先，在事前環(huán)節(jié)，事業(yè)單位應(yīng)要求有關(guān)管理層負(fù)責(zé)監(jiān)督各項(xiàng)決策是否可行，監(jiān)督財(cái)務(wù)部門預(yù)算方案編制是否符合內(nèi)部控制管理需求，根據(jù)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的具體問題，為有關(guān)人員提出改正意見，保障后續(xù)內(nèi)部控制管理工作順利開展。

其次，在事中環(huán)節(jié)，事業(yè)單位應(yīng)要求相關(guān)管理者負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制管理開展過程是否符合預(yù)期，監(jiān)督?jīng)Q策方向執(zhí)行過程以及各項(xiàng)目標(biāo)運(yùn)行情況，定期向上級(jí)部門反饋監(jiān)督結(jié)果，由上級(jí)部門結(jié)合具體情況做出戰(zhàn)略調(diào)整。最后，在事后環(huán)節(jié)，事業(yè)單位應(yīng)讓負(fù)責(zé)監(jiān)督的管理人員，重點(diǎn)分析各部門以及各崗位內(nèi)部控制管理結(jié)果形成原因，找出內(nèi)部控制管理中的薄弱點(diǎn)，總結(jié)哪些方面存在不足，有針對(duì)性地進(jìn)行調(diào)整，為后期改進(jìn)內(nèi)部控制管理方案提供依據(jù)，不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制管理效果。

新形勢(shì)下，事業(yè)單位要想高效利用資金、防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及提升服務(wù)質(zhì)量，需要通過內(nèi)部控制管理手段。為了強(qiáng)化內(nèi)部控制管理質(zhì)量，事業(yè)單位應(yīng)立足內(nèi)部狀況，采取有效的內(nèi)部控制管理策略，樹立良好的思想意識(shí)、設(shè)置合理的內(nèi)控管理目標(biāo)、優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、完善內(nèi)控管理制度、加大全過程監(jiān)督力度，通過多種方法切實(shí)落實(shí)內(nèi)部控制管理工作，保障自身持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

[作者單位：長嶺開放大學(xué)（原名吉林廣播電視大學(xué)長嶺縣管理站）]