當(dāng)前，企業(yè)制度的持續(xù)推進(jìn)使絕大部分企業(yè)開(kāi)始逐漸重視并運(yùn)用全面預(yù)算管理。而當(dāng)前企業(yè)制度核心構(gòu)成部分之一為全面預(yù)算，同時(shí)能夠保障整體管理效率持續(xù)提升，內(nèi)部控制不斷增強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)管理水平有效提高。全面預(yù)算管理屬于一項(xiàng)具有周密性以及系統(tǒng)性管理機(jī)制，同時(shí)是一種全員參與、全過(guò)程參與以及全方位參與管理模式。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，通過(guò)采用全面預(yù)算管理可了解具體目標(biāo)，使企業(yè)內(nèi)部資源實(shí)現(xiàn)合理配置，讓最終生產(chǎn)成本能夠有效減少，而生產(chǎn)效率持續(xù)提高。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，與國(guó)際先進(jìn)企業(yè)相對(duì)比，國(guó)內(nèi)企業(yè)在成本控制方面存在一定差距，在日常企業(yè)成本控制期間出現(xiàn)多項(xiàng)問(wèn)題，使企業(yè)成本控制受到影響。為此，怎樣做好企業(yè)成本控制工作是目前必須解決的問(wèn)題。本文章首先分析企業(yè)全面預(yù)算管理原則、內(nèi)涵和特征，隨后指出在企業(yè)成本控制期間采用全面預(yù)算管理作用，并統(tǒng)計(jì)企業(yè)成本控制期間存在問(wèn)題，以有效策略進(jìn)行解決，以確保企業(yè)內(nèi)部控制日益發(fā)揮核心價(jià)值。

企業(yè)全面預(yù)算管理原則和特征

隨著新時(shí)代的到來(lái)，大量國(guó)外公司在創(chuàng)立期間借助全面預(yù)算管理來(lái)逐漸強(qiáng)大發(fā)展規(guī)模。

長(zhǎng)此以往，對(duì)于大型工商企業(yè)而言，全面預(yù)算管理策略成為重要作業(yè)程序。在企業(yè)內(nèi)部管理當(dāng)中，全面預(yù)算管理策略屬于重要手段，不僅將戰(zhàn)略、系統(tǒng)以及人本化集中一體，同時(shí)還能合理分配各項(xiàng)資源，如企業(yè)財(cái)務(wù)以及企業(yè)實(shí)務(wù)等。

此外，對(duì)于企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)方向能給予有效協(xié)調(diào)和規(guī)劃，使企業(yè)各種成本能夠降至最低。

全面預(yù)算管理原則 該管理方式主要任務(wù)包括以下幾點(diǎn)：創(chuàng)建并組織全面預(yù)算管理體系，保障企業(yè)整體管理質(zhì)量與水平不斷提升；對(duì)于預(yù)算經(jīng)營(yíng)目標(biāo)經(jīng)有效編制，隨后加以明確，最終將其落實(shí)到位；對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督、控制以及調(diào)節(jié)，而經(jīng)營(yíng)行為則予以規(guī)范化，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)能夠有效規(guī)避，以此確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

預(yù)算管理主要原則包括3點(diǎn)，堅(jiān)持責(zé)權(quán)對(duì)等原則、堅(jiān)持積極穩(wěn)健原則以及堅(jiān)持效益優(yōu)先原則。其中，堅(jiān)持責(zé)權(quán)對(duì)等原則主要是對(duì)積極因素充分調(diào)動(dòng)，從而確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能夠有效實(shí)現(xiàn)。堅(jiān)持積極穩(wěn)健原則主要為對(duì)已收定制進(jìn)行確保，讓財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力持續(xù)增強(qiáng)。堅(jiān)持效益優(yōu)先原則主要為維持總量均衡性，達(dá)到協(xié)調(diào)發(fā)展目標(biāo)。

預(yù)算管理常規(guī)原則主要包括對(duì)輕重緩急有效區(qū)分，堅(jiān)持精打細(xì)算；保證經(jīng)濟(jì)合理性，量入為出；創(chuàng)建全局觀念，維持綜合平衡性。

全面預(yù)算管理特征 對(duì)其特征進(jìn)行細(xì)化，具體表現(xiàn)為以下5點(diǎn)：全面管理策略向?qū)В谑袌?chǎng)監(jiān)督、管理以及控制期間將向?qū)Фx為市場(chǎng)信息。按照市場(chǎng)特征以及變動(dòng)掌握實(shí)時(shí)運(yùn)行規(guī)律，以有效解決方案來(lái)保障企業(yè)效益的持續(xù)提升。有效結(jié)合企業(yè)內(nèi)部所有職能，構(gòu)成一個(gè)整體，使得企業(yè)管理和行動(dòng)能夠相互銜接，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升，還能在一定程度上使管理水平呈現(xiàn)精細(xì)化。提高財(cái)務(wù)管理屬于全面管理策略主要核心，全面管理策略主要實(shí)施部門(mén)為財(cái)務(wù)管理部門(mén)，具體作用便是對(duì)預(yù)算制定、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算操控以及預(yù)算評(píng)價(jià)任務(wù)進(jìn)行完成。此外，對(duì)企業(yè)具有價(jià)值信息有效收集并進(jìn)行管理。借助價(jià)值形式實(shí)現(xiàn)定量描述，使得后續(xù)績(jī)效考核能夠獲取有效證據(jù)支持。企業(yè)發(fā)展期間，保障其規(guī)劃擁有合理性以及準(zhǔn)確性，在編制全面預(yù)算過(guò)程中，可確保企業(yè)來(lái)年發(fā)展得到準(zhǔn)確規(guī)劃，以滾動(dòng)預(yù)算方式達(dá)到短期目標(biāo)，讓企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)長(zhǎng)期目標(biāo)。

企業(yè)成本控制期間存在的問(wèn)題

成本控制責(zé)任劃分缺乏明確性 現(xiàn)如今，大鍋飯成為成本控制責(zé)任過(guò)程當(dāng)中的主要形式，而責(zé)任考核體制方面、有效獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)方面以及完整預(yù)算編制方面等并未存在。同時(shí)，成本控制責(zé)任過(guò)程中，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度無(wú)任何關(guān)聯(lián)性。成本管理期間，既往表現(xiàn)為管事作為主要重點(diǎn)，再將全面預(yù)算管理應(yīng)用過(guò)程中，所有人員均落實(shí)相應(yīng)預(yù)算指標(biāo)，逐層在責(zé)任成本合同上簽訂。經(jīng)人的引導(dǎo)以及鼓勵(lì)，讓所有員工向著給企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)帶來(lái)有利方向而持續(xù)前進(jìn)，促使員工個(gè)人主觀能動(dòng)性充分調(diào)動(dòng)，持續(xù)發(fā)現(xiàn)新的方式以及工藝，實(shí)現(xiàn)降本增效局面，讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益持續(xù)提升，結(jié)合責(zé)任考核以及相關(guān)獎(jiǎng)懲制度來(lái)提高所有員工收益。

成本控制方式與思想陳舊 絕大部分企業(yè)對(duì)于生產(chǎn)過(guò)程期間成本控制十分注重，但銷(xiāo)售流程成本管理以及供應(yīng)流程成本管理卻并未重視。此外，成本具體核算期間把重點(diǎn)放置于財(cái)務(wù)成本核算以及生產(chǎn)成本當(dāng)中，管理成本核算卻并未過(guò)多關(guān)注。在成本控制方式當(dāng)中，以定額成本法以及歷史成本法為主，嚴(yán)重缺失現(xiàn)代化管理方式。

無(wú)成本戰(zhàn)略思想 成本控制戰(zhàn)略主要是貫徹企業(yè)整個(gè)成本費(fèi)用進(jìn)行的一項(xiàng)長(zhǎng)期謀劃，具體特征表現(xiàn)為長(zhǎng)遠(yuǎn)性，抗?fàn)幮?，全局性和綱領(lǐng)性。而日常期間成本持續(xù)下降屬于成本控制核心目標(biāo)，經(jīng)限制消耗方式或者是節(jié)約開(kāi)支方式來(lái)滿(mǎn)足上述要求，此外還款保證成本考核方面不斷增強(qiáng)。而當(dāng)前一些企業(yè)對(duì)于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和外部環(huán)境等情況并未做出有效判定與分析，缺乏成本戰(zhàn)略思想，不愿持續(xù)對(duì)成本效益進(jìn)行挖掘，難以創(chuàng)新資源配置以及物流技術(shù)等，使得企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展受到影響。

成本控制市場(chǎng)觀念嚴(yán)重缺乏 由于缺乏成本控制的市場(chǎng)理念，導(dǎo)致了在管理決策期間出現(xiàn)了成本信息的問(wèn)題。在這種情況下，企業(yè)只注重規(guī)模效益，而忽視了產(chǎn)量持續(xù)提升和產(chǎn)品分擔(dān)下降對(duì)固定成本的影響。他們錯(cuò)誤地認(rèn)為只要不斷增加產(chǎn)量就能降低產(chǎn)品單位成本，從而提高利潤(rùn)。然而，他們卻將生產(chǎn)過(guò)程中的成本掩蓋或轉(zhuǎn)嫁給存貨環(huán)節(jié)，導(dǎo)致企業(yè)只看到了短期利益的提高，而忽視了市場(chǎng)需求，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)生了嚴(yán)重影響。這種做法可能會(huì)使企業(yè)在長(zhǎng)期面臨嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)。

全面預(yù)算管理執(zhí)行方案

創(chuàng)建合理且科學(xué)變質(zhì)程度 全面預(yù)算編制需要遵循對(duì)應(yīng)程序完成，日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中必須全面落實(shí)全面預(yù)算管理。在全面預(yù)算管理當(dāng)中加入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，企業(yè)屬于一種整體對(duì)預(yù)算總體目標(biāo)進(jìn)行逐層分解，從而確保所有業(yè)務(wù)均能夠慢慢適應(yīng)。

同時(shí)，還可作為小單位的業(yè)務(wù)，可是在進(jìn)行預(yù)算編制過(guò)程當(dāng)中，首先需要按照企業(yè)部門(mén)實(shí)際總預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)版已與有效建議，之后小組領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)建議進(jìn)行審查，并擬定了基層單位的預(yù)算草案。

審核后的草案被報(bào)送至預(yù)算管理辦公室。預(yù)算管理辦公室將審查各部門(mén)的預(yù)算方案，然后與各部門(mén)進(jìn)行有效溝通，制定出企業(yè)最終的預(yù)算計(jì)劃，并將其報(bào)送至預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，再次反饋預(yù)算方案至各個(gè)部門(mén)當(dāng)中獲取相應(yīng)意見(jiàn)。按照上述程序進(jìn)行反復(fù)獲取預(yù)算，由領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行審批并制定出正式預(yù)算，同時(shí)下放至相關(guān)部門(mén)要求嚴(yán)格執(zhí)行。

創(chuàng)建預(yù)算組織 創(chuàng)建預(yù)算管理小組，領(lǐng)導(dǎo)人員由企業(yè)法人代表?yè)?dān)任，小組是公司內(nèi)負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的最高機(jī)構(gòu)，成員包括來(lái)自各個(gè)部門(mén)的員工。他們的職責(zé)包括制定公司的獎(jiǎng)懲制度、預(yù)算編制方式、管理原則和考核制度等，具有廣泛的權(quán)力。獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)以及全面預(yù)算管理方式，需要通過(guò)有效審議。同時(shí)，所有預(yù)算單位年度執(zhí)行狀況等需要嚴(yán)格審查。

建立在小組之下創(chuàng)建單獨(dú)辦公室，主要負(fù)責(zé)組織業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、對(duì)年度調(diào)整方案以及預(yù)算方案等進(jìn)行傳達(dá)、所有預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行狀況實(shí)時(shí)監(jiān)控、企業(yè)年度預(yù)算指標(biāo)體系以及目標(biāo)進(jìn)行傳達(dá)、組織預(yù)算編制、初步預(yù)算方案審查、預(yù)算編制以及預(yù)算執(zhí)行期間存在問(wèn)題協(xié)調(diào)解決等。

預(yù)算編制內(nèi)容 預(yù)算編制是企業(yè)全面預(yù)算管理工作的核心和中心。在確定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，應(yīng)綜合考慮企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境、服務(wù)范圍和產(chǎn)品供應(yīng)情況，同時(shí)也要參考企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，制定出可行性較高的預(yù)算指標(biāo)。通過(guò)以?xún)r(jià)值為基準(zhǔn)來(lái)預(yù)測(cè)、決策和控制企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，全面預(yù)算管理在實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)方面發(fā)揮著重要作用。預(yù)算編制可以準(zhǔn)確反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)的資金籌集、銷(xiāo)售、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資決策計(jì)劃。此外，財(cái)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算和籌資預(yù)算都是全面預(yù)算的一部分。

預(yù)算執(zhí)行 一旦企業(yè)預(yù)算獲得批準(zhǔn)，所有預(yù)算單位都必須確認(rèn)組織的實(shí)施情況，并逐層細(xì)化預(yù)算指標(biāo)，以確保其在各部門(mén)、單位和崗位之間得以貫徹，從而形成全面的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。預(yù)算執(zhí)行措施保障具體表現(xiàn)為以下3點(diǎn)：首先，預(yù)算信息反饋渠道的創(chuàng)建至關(guān)重要，做好上下溝通工作。其次，將基層預(yù)算單位預(yù)算指標(biāo)層層分解至崗位當(dāng)中，使成本預(yù)算整體準(zhǔn)確性不斷提高。最后，在目標(biāo)責(zé)任書(shū)簽訂過(guò)程中必須一層一層進(jìn)行，有效區(qū)分責(zé)任、權(quán)利以及利益，讓責(zé)任和權(quán)利之間保持對(duì)等關(guān)系。

預(yù)算監(jiān)督增強(qiáng) 建立信息反饋系統(tǒng)非常關(guān)鍵，因?yàn)樗梢约皶r(shí)了解企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況，定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行會(huì)議，向全體人員通報(bào)預(yù)期目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果的差異，并進(jìn)行分析偏差原因，最終找出可行的解決方案，這樣就能更好地監(jiān)督和追蹤預(yù)算執(zhí)行情況。

預(yù)算調(diào)整 面對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況企業(yè)必須定期分析，若存在較大偏差，那么預(yù)算管理辦公室需要明確預(yù)算單位具體出現(xiàn)原因并追究責(zé)任。此外，保障預(yù)算管理動(dòng)態(tài)性，結(jié)合實(shí)際狀況做出有效調(diào)整。若發(fā)生下述狀況，企業(yè)需第一時(shí)間做出相應(yīng)預(yù)算調(diào)整，如外部環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部資源或者市場(chǎng)需求出現(xiàn)巨大轉(zhuǎn)變。

企業(yè)可通過(guò)多種途徑進(jìn)行成本控制，然而隨著市場(chǎng)環(huán)境的持續(xù)改變，擁有綜合能力管理方式對(duì)于企業(yè)而言至關(guān)重要，如控制能力方面，評(píng)價(jià)能力方面，激勵(lì)能力方面和規(guī)劃能力方面，除此以外把全面預(yù)算管理作為各個(gè)企業(yè)戰(zhàn)略方針明確全面預(yù)算管理屬于新型管理方式。需要對(duì)其科學(xué)體系持續(xù)完善和調(diào)整對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制起到重要決定作用。

（作者單位：星遠(yuǎn)控股有限公司）